4.5. Налоговое регулирование
В перечне экономических механизмов, с помощью которых регулируется внешнеэкономическая деятельность, выделяются механизмы налогового регулирования. Налоговая система во внешнеэкономической сфере складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государством порядке.
Налогооблагаемыми объектами являются: доходы участников ВЭД, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, добавленная стоимость.Основные элементы налогового обложения экспорта и импорта товаров — налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз. Оба они универсальные фискальные инструменты, обеспечивающие регулярность налоговых платежей.
Заметное влияние на регулирование внешнеэкономической деятельности оказывает акцизный налог, играющий важную роль в формировании государственного бюджета. Акциз включается в цену товаров особого рода, который не отражает ни потребительских свойств товара, ни эффективности производства, а является инструментом пополнения госбюджета за счет массового покупателя. Перечень подакцизных товаров определяется в законодательном порядке. В настоящее время в перечень подакцизных товаров входят: •
спирт гидролизный технический; •
спиртосодержащие растворы, за исключением: растворов с денатурированными добавками; спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке; спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;
спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;
спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств; •
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов); •
пиво; •
табачная продукция; •
нефть сырая; •
автомобильные бензины, дизельное топливо; • ювелирные изделия; •
микроавтобусы и автомобили легковые (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 8702, 8703 и 8704), в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.
Ставки акцизов дифференцированы по группам товаров, устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товаров (адвалорные) или в евро за единицу товара (специфические).
Объектами обложения акцизами по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, являются; •
объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; •
таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление.
В соответствии с действующим законодательством в Республике Беларусь резиденты и физические лица — нерезиденты Республики Беларусь в отношении товаров, ввозимых в республику, уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС).
Налогооблагаемой базой при уплате НДС является таможенная стоимость товаров, ввозимых в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами.
При этом к таможенной стоимости товаров добавляется таможенная пошлина, исчисляемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.
Законодательством установлены следующие ставки НДС: 1)
при экспорте — 0 %; 2)
при импорте: •
в размере 10 % — по продовольственным товарам и товарам для детей по перечням, которые утверждаются Советом Министров Республики Беларусь; •
в размере 18 % — по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные, за исключением тех, которые в соответствии с действующим законодательством освобождаются от уплаты налогов. К ним относятся: •
товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих совместно; •
валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, векселя и др.), акцизные марки; •
товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели; •
технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедичес- кие изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства; •
конфискованные вещи, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству; •
оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; •
технологическое оборудование и запасные части к нему; •
транспорт общественного пользования и запасные части к нему; •
специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, оснащенные соответствующим специальным оборудованием и закупаемые или получаемые указанными организациями для собственных нужд; •
комплектующие для выпуска автомобилей, автобусов, тракторов, самоходных специальных машин и сельскохозяйственной техники на территории Республики Беларусь юридическими лицами, производство которых сертифицировано в этих целях.
Еще по теме 4.5. Налоговое регулирование:
- ВОПРОС: Налоговое регулирование как составная часть государственного финансового регулирования
- 7. Государственное налоговое регулирование 7.1. Содержание государственного налогового регулирования
- 4.3. Налоговое регулирование
- ГЛАВА 6 НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ
- Глава 11 БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
- Налоговое регулирование добывающих отраслей
- Налоговое регулирование экономики
- Глава 14. МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС
- 7.2. Инструментарий государственного налогового регулирования
- 3.5.3.2 Налоговое регулирование фондового рынка.
- Реализация мер налогового регулирования
- МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС
- 6.7. Трансфертное ценообразование и его налоговое регулирование
- Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации
- Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики