<<
>>

2.3.2. Таможенные платежи и методы определения таможенной стоимости

Реализация мер таможенно-тарифного регулирования осуществляется через взимание таможенными органами таможенных платежей (рис. 2).

Законодательством определены следующие виды таможенных платежей:

??? таможенные сборы;

??? таможенные пошлины (ввозные и вывозные);

??? налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

??? акциз.

Виды таможенных платежей, определенные законодательством РФ, можно разделить на две группы, представленные на рис.

3.3.

Таможенная пошлина — платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или при вывозе с этой территории; платеж является неотъемлемой частью такого ввоза или вывоза.

Таможенные сборы — платежи, уплачиваемые таможенным органам за таможенное оформление, хранение или сопровождение товаров.

Таможенные сборы исчисляются в валюте РФ лицами, ответственными за уплату таможенных сборов. Таким лицом в соответствии с законодательством РФ определен декларант или его представитель — таможенный брокер.

Декларант — российское лицо, которое является собственником товара, его покупателем или выступает в ином качестве, достаточном для совершения действий, предусмотренных ТК РФ для декларирования товара.

Таможенный брокер — коммерческая организация, созданная в соответствии с законодательством РФ и включенная в Реестр таможенных брокеров.

Рис 2.2. Виды таможенных платежей

Отношения декларанта и таможенного брокера строятся на договоренности.

Оплата таможенных сборов может по желанию декларанта осуществляться в любой свободно конвертируемой валюте. Пересчет российской валюты в иностранную осуществляется по курсу ЦБ РФ, действующему на момент уплаты таможенных сборов. Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до момента подачи таможенной декларации или в момент ее подачи.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение транспортных средств, перевозящих товары, должны быть уплачены до начала таможенного сопровождения.

Таможенные сборы за хранение товаров уплачиваются до момента выдачи товара со склада.

Для исчисления таможенных сборов применяются ставки: за таможенное оформление, действующие на день принятия таможенной декларации;

за таможенное сопровождение, действующие на день принятия транзитной декларации; •

за хранение, действующие в период хранения товаров.

Льготы по уплате сборов за таможенное оформление предоставляются при перемещении через таможенную границу некоторых товаров, например ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с территории с целью оказания безвозмездной помощи, а также акцизных марок, наличной валюты.

После принятия таможенной декларации доплата или возврат сборов за таможенное оформление не производится.

Законом о таможенном тарифе РФ предусмотрены следующие виды ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин:

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости товара;

специфические, начисляемые на физическую единицу измерения товара;

комбинированные, сочетающие оба вида пошлин.

Адвалорные таможенные пошлины рассчитываются по формуле

АД = ТС х а,

где АД — адвалорная таможенная пошлина, руб.; ТС — таможенная стоимость товара, руб.; а — адвалорная ставка, %.

Специфические таможенные пошлины рассчитываются по формуле

СП =Дхр ,

где СП — специфическая таможенная пошлина, руб.; Д — общий объем перемещаемого через таможенную границу товара в единицах измерения, принятых для данного товара в таможенном тарифе; р— специфическая ставка, руб./ед. измерения.

Расчет таможенной пошлины товаров по комбинированной ставке осуществляется в два этапа. Вначале рассчитывается адвалорная часть таможенной пошлины, затем специфическая. Если ставка включает в себя слова «не менее», то выбирается большая из рассчитанных пошлин, если ставка включает в себя слово «плюс», то ставки складываются.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов сделок и других факторов, за исключением факторов, предусмотренных законом; эти факторы дифференцируют величину ставок таможенных пошлин.

Для ввозимых товаров таким дифференцирующим фактором является страна происхождения товара: 1.

для товаров, происходящих из государств, в торгово- промышленных отношениях с которыми в России применяется режим наибольшего благоприятствования, действуют ставки таможенных пошлин, установленные Правительством РФ. Они составляют содержание таможенного тарифа; 2.

для товаров, происходящих из государств, в торговопромышленных отношениях с которыми в России не применяется режим наибольшего благоприятствования или страна происхождения неизвестна, ставки таможенных пошлин, установленные Правительством РФ, удваиваются; 3.

для товаров, происходящих из развивающихся стран, ставки таможенных пошлин составляют 75% от ставок таможенных пошлин, установленных Правительством РФ; 4.

для товаров, происходящих из слаборазвитых стран, таможенные пошлины не взимаются; 5.

товары, ввозимые с территории государств, образующих с Россией зону свободной торговли или таможенный союз, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.

Величина ставок таможенных пошлин не дифференцируется в зависимости от страны, в которую вывозят товар, за исключением вывоза товаров в государства, являющиеся членами таможенного союза.

Следующим фактором, влияющим на величину таможенной пошлины, является таможенный режим, который заявляется при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Например, таможенные пошлины не взимаются при перемещении товаров в соответствии с таможенным режимом «Международный таможенный транзит».

Другими факторами, влияющими на величину таможенной пошлины, являются:

??? цели перемещения товаров через таможенную границу РФ: например, не взимается таможенная пошлина с товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве гуманитарной помощи;

??? виды товаров: например, материалы научного и культурного характера, входящие в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ.

Величина таможенной пошлины рассчитывается декларантом самостоятельно и контролируется таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление товара.

Помимо ввозных и вывозных таможенных пошлин законом предусмотрено использование сезонных и особых видов пошлин.

Сезонные пошлины вводятся Правительством РФ на отдельные виды товаров в целях оперативного регулирования ввоза и вывоза этих товаров. Срок действия сезонных пошлин составляет не более шести месяцев. Во время действия сезонных пошлин ввозные и вывозные пошлины на эти товары не действуют.

Особые виды пошлин применяются как временная мера защиты экономических интересов РФ.

Особые пошлины применяются в следующих случаях: •

специальные: при ввозе на таможенную территорию РФ иностранных товаров в объемах, наносящих ущерб отечественным товаропроизводителям, или как ответные меры на дискриминационные меры в отношении отечественных экспортеров; •

антидемпинговые', товары ввозятся на таможенную территорию РФ с использованием демпинговых цен и такой ввоз наносит ущерб отечественным товаропроизводителям; •

компенсационные: при ввозе на таможенную территорию товаров, при производстве которых использовались государственные субсидии; такой ввоз наносит ущерб отечественным товаропроизводителям.

При ввозе товаров на таможенную территорию таможенными органами взимается налог на добавленную стоимость (НДС); налог рассчитывается по формуле

НДС = (ТС + ТП + А) х У, О

где НДС — налог на добавленную стоимость, руб.; ТС — таможенная стоимость товара, руб.; ТП — таможенная пошлина, руб.; А —

акциз, руб.; У — ставка НДС.

При ввозе некоторых товаров на таможенную территорию РФ взимается акциз.

Акциз — косвенный налог на товары повышенного спроса. Товары, которые облагаются акцизом, называются подакцизными.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие категории подакцизных товаров:

спирт и спиртосодержащая продукция (более 9% этилового спирта), в том числе алкоголь; пиво;

табачные изделия; бензин автомобильный; дизельное топливо; моторные масла; легковые автомобили;

мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150л.с.

Для акциза, как и для таможенной пошлины, законом предусмотрено три вида ставок: адвалорные; специфические; комбинированные.

Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров

Так как таможенная стоимость является базой расчета таможенных платежей, то от точности ее расчета во многом зависит эффективность таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Поэтому в Законе «О таможенном тарифе» методам определения таможенной стоимости ввозимых товаров уделено особое внимание. Законом предусмотрено использование шести методов для определения таможенной стоимости ввозимых на таможенную территорию РФ товаров: 1.

По цене сделки с ввозимым товаром 2.

По цене сделки с идентичным товаром 3.

По цене сделки с однородным товаром 4.

Вычитания стоимости 5.

Сложения стоимости 6.

Резервный метод

Метод 1. По цене сделки с ввозимым товаром

За таможенную стоимость ввозимого на таможенную территорию товара при этом методе принимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения товаром таможенной границы РФ.

Если в цену сделки не включены транспортные расходы (собственно транспортировка, погрузка, выгрузка и т.д.); комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара; страховая сумма; часть стоимости товара или услуг, которые были предоставлены покупателю бесплатно или по заниженным ценам; лицензионные платежи; часть дохода импортера от перепродаж или использования товара, которая возвращается экспортеру, то эти расходы суммируются с ценой сделки.

Пример.

Российская фирма закупила в Германии партию компьютеров стоимостью 300 тыс. евро. По условиям договора транспортные расходы до таможенной границы РФ оплачивает российская фирма. Она же осуществляет страхование груза. Немецкая фирма осуществляет экспортное таможенное оформление. Транспортные расходы и расходы на страхование российской фирмы составляют 20% от стоимости договора. Рассчитаем таможенную стоимость компьютеров.

Таможенная стоимость товара рассчитывается в российской валюте — рублях. На момент осуществления таможенного оформления курс евро, установленный ЦБ, составил 34,8 руб. за евро. Таможенная стоимость компьютеров на таможенной границе РФ рассчитывается по формуле

ТС = (34,8 х 300 ООО) х 1,2 = 12 528 ООО руб.

Если бы экспортное таможенное оформление осуществляла российская фирма (базисное условие поставки «с завода»), то к рассчитанной сумме следовало бы прибавить экспортные таможенные платежи.

Метод 2. По цене сделки с идентичным товаром При использовании этого метода за базу для определения таможенной стоимости оцениваемого товара принимается цена сделки с идентичным товаром.

Под идентичным товаром понимается товар, одинаковый с оцениваемым по следующим показателям: физическим характеристикам; качеству и репутации на рынке; стране происхождения; производителю.

Метод 3. По цене сделки с однородным товаром Метод аналогичен методу 2 с тем отличием, что за базу для определения таможенной стоимости оцениваемого товара принимается цена сделки с однородным товаром. Под однородным понимается товар, который хотя и не являются одинаковым с оцениваемым во всех отношениях, однако имеет сходные характеристики, состоит из похожих компонентов, что позволяет выполнять те же функции, что и оцениваемый товар, и быть коммерчески взаимозаменяемым.

При определении однородного товара учитываются следующие признаки:

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Метод 4.

На основе вычитания стоимости При использовании метода 4 за базу при расчете таможенной стоимости оцениваемого товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на таможенной территории РФ не позднее 90 дней с момента ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся зависимым от продавца лицом.

Расчет таможенной стоимости оцениваемого товара осуществляется по следующему алгоритму. Из стоимости проданной партии товара вычитаются следующие компоненты:

расходы на выплату комиссионных вознаграждений, надбавки на прибыль и другие расходы, связанные с продажей товаров на территории РФ;

суммы таможенных платежей, уплаченных таможенным органам РФ;

расходы, уплаченные на таможенной территории РФ за транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование.

Полученная величина делится на объем проданной партии товара. Цена единицы проданной партии товара, рассчитанная таким образом, принимается за цену единицы оцениваемого товара. Таможенная стоимость оцениваемой партии товара получается умножением этой цены на объем оцениваемого товара, выраженный в тех же единицах измерения, что и проданная партия.

Пример. Если в примере. 1 существуют ограничения на использование метода 1 определения таможенной стоимости, например цена сделки зависит от соблюдения каких-либо условий, которые трудно учесть, и в течение 90 дней не ввозился идентичный или однородный товар, то можно использовать метод 4 определения таможенной стоимости.

Пусть за 80 дней до момента таможенного оформления партии компьютеров идентичные компьютеры были проданы указанной выше российской фирмой оптом (наибольшей партией) на таможенной территории РФ независимому от нее покупателю. Стоимость проданной партии — 30 млн руб. Прибыль российской фирмы составила 20% от стоимости сделки. Расходы российской фирмы на транспортировку, импортные таможенные платежи, страховки и другие расходы по продаже компьютеров на таможенной территории РФ, которые она может подтвердить документально, составили 7,2 млн руб. Количество компьютеров в проданной партии 600 шт. Количество компьютеров в ввозимой партии 400 шт.

Определим таможенную стоимость одного проданного компьютера на таможенной границе:

ТСП1 = (30 000 000 - 30 000 000 х 0,2 - 7 200 000) / 600 = 28 000

руб.

Таможенная стоимость оцениваемой партии компьютеров рассчитывается по формуле

ТС = ТСП 1 х 400 = 28 000 х 400 = 11 200 000 руб.

Метод 5. На основе сложения стоимости

При использовании метода 5 за таможенную стоимость оцениваемого товара принимается сумма, состоящая из следующих компонентов:

производственной себестоимости товара; затрат, характерных для продажи в РФ из страны вывоза товаров того же вида (сюда включаются расходы на транспортировку до таможенной границы РФ, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, страхование и т.д.);

прибыли, обычно получаемой экспортером в результате продажи в РФ таких товаров.

Метод 6. Резервный

При расчете таможенной стоимости оцениваемого товара по методу 6 таможенный орган РФ предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении информацию по уровню мировых цен на рассматриваемый товар, транспортные расходы, страхование и т.д.

При этом информация, которую декларант использует в своих расчетах, должна быть документально подтверждена.

Порядок определения расчета стоимости вывозимых товаров определяется постановлением Правительства РФ «О порядке определения таможенной стоимости вывозимых товаров» от 17.08.2006.

Для определения таможенной стоимости вывозимых товаров постановлением Правительства РФ установлены пять методов определения таможенной стоимости вывозимых товаров: •

по цене сделки с вывозимым товаром; •

по цене сделки с идентичным товаром; •

по цене сделки с однородным товаром; •

сложения; •

резервный.

Эти методы, за исключением некоторых деталей, совпадают по своему содержанию с теми методами, которые используются для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

<< | >>
Источник: В. В. СУХИНИНА, В. Д. ЧИЧКИНА. ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, учебное пособие, Самара. 2011

Еще по теме 2.3.2. Таможенные платежи и методы определения таможенной стоимости:

  1. 7.9. Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
  2. 3. Методы определения таможенной стоимости
  3. Методы определения таможенной стоимости
  4. 4.4.3. Методы определения таможенной стоимости товара
  5. § 4. Таможенная стоимость товаров и методы ее определения
  6. Таможенные льготы для резидентов (режим свободной таможенной зоны)
  7. Особенности исчисления таможенных налогов при различных таможенных режимах
  8. Виды таможенных платежей
  9. Глава 9 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
  10. Глава 1О . Виды таможенных платежей
  11. 4.6. Порядок исчисления таможенных платежей
  12. Экономическое содержание и структура таможенных платежей
  13. 37. Таможенные пошлины и таможенный тариф
  14. 6. Контроль за таможенной стоимостью
  15. § 2. Налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы
  16. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА
  17. 2.3.4. Таможенное оформление товаров
  18. 38. Таможенная оценка
  19. Федеральная таможенная служба
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -