<<
>>

7.3. Факторы, влияющие на системы внутреннего контроля

К факторам, влияющим на внутренний контроль, относятся:

a) деятельность и решения совета директоров, комитета по аудиту и высшего руководства;

б) критерии исполнения и вознаграждения;

в) кодекс поведения и этики;

г) законодательство.

Совет директоров должен требовать предоставления им сведений о нарушениях во внутренней контрольной системе. Во многих компаниях существуют свои аудиторские комитеты, которые формируются из числа «внешних» членов совета директоров, т.е. тех, которые непосредственно в компании не работают. Это позволяет им быть более независимыми при проведении проверок.

Критерии исполнения и вознаграждения. Критерии являются основными элементами контрольной системы. Так, если критерий вознаграждения и продвижения по службе основан только на конечных результатах, то это может создать предпосылки для подлога отчетов, взяток и т. д. Теперь предположим, что руководство понижает в должности или ограничивает служебные полномочия отдельных лиц в соответствии с выявленными нарушениями. Такие критерии существуют в тех организациях, где бухгалтерский и административный контроль имеет высокий статус.

Кодекс поведения и этики. «Кодексы поведения» распространены в различных организациях и определяют рамки поведения отдельных лиц. Закон – это основа. Этика поведения должна быть на уровень выше минимума, требуемого законом. Служащие не должны принимать подарки от торговых агентов, снабженцев и других лиц, с которыми имеют деловые отношения. Нельзя терпеть обстоятельств, которые приводят к конфликту между личными интересами служащего и компании. Примером конфликта интересов может служить тот случай, когда служащие компании являются одновременно собственниками фирмы поставщика.

<< | >>
Источник: Лева О.В.. Управление затратами. 2006

Еще по теме 7.3. Факторы, влияющие на системы внутреннего контроля:

  1. Факторы, влияющие на системы внутреннего контроля
  2. Система внутреннего контроля
  3. 10. Принципы системы внутреннего контроля
  4. 12. Классификация системы внутреннего контроля
  5. 11. Составляющие системы внутреннего контроля
  6. 10. Организация системы внутреннего контроля в банке.
  7. 15.3. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИИ
  8. 11. Система финансового контроля и внутренний аудит
  9. 3.3.9. Оценка рисков и система внутреннего контроля
  10. 16.7. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
  11. Примеры сбоев в системе внутреннего контроля
  12. 14.1. Система внутреннего контроля деятельности банка
  13. 11.2. Цели и принципы организации системы внутреннего контроля
  14. 6. Внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности
  15. ГЛАВА 11 ОРГАНИЗАЦИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ БРОКЕРСКО-ДИЛЕРСКОЙ КОМПАНИИ
  16. 5.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита