<<
>>

4.3.3.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Анализ динамики и выполнения плана по уровню себестоимости важнейших изделий. Факторы первого порядка, формирующие уровень себестоимости изделия. Методика расчета их влияния.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции; Ai – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции; Bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции; VBПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 5.

Рис. 5. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Используя эту модель и данные табл. 7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

Таблица 7.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель По плану Фактически Отклонение от плана
Объем производства, туб. 5760 5040 –720
Сумма постоянных затрат, тыс.
руб.
6912 7056 +144
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. 2800 3100 +300
Себестоимость 1 туб, руб. 4000 4500 +500

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

общ = Сф – Спл = 4500 – 4000 = +500 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

VBП = Сусл1 – Спл = 4171,4 – 4000 = +171,4 руб.,

б) суммы постоянных затрат:

а = Сусл2 - Сусл1 = 4200 – 4171,4 = + 28,6 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

b = Сф – Сусл2 = 4500 –- 4200 = +300 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 8).

Таблица 8

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции Объем выпуска продукции, туб. Постоянные затраты, тыс. руб. Переменные затраты на единицу, руб.
план факт план факт план факт
А 5760 5040 6912 7056 2800 3100
В 5600 5544 7840 8981 3600 3500
С 2743 3168 6035 6209 3500 3600
D 1920 2688 4078 5392 3750 3744

Продолжение табл. 8

Вид продукции Себестоимость единицы продукции, руб. Изменение себестоимости, руб.
общее в том числе
план усл.1 усл.2 факт VBП А Bi
А 4000 4171,4 4200 4500 +500 +171,4 +28,6 +300
В 5000 5014,0 5220 5120 +120 +14,0 +106,0 +100
С 5700 5400,0 5460 5560 –140 –300,0 +60,0 +100
D 5874 5270,0 5756 5750 –124 –604,0 +486,0 –6

Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства на 20% из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию.

Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5%. При таких условиях себестоимость 1 туб продукции составит

,

что на 262,5 руб. выше, чем в отчетном году.

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 9).

Таблица 9

Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Статья затрат Затраты на единицу продукции, руб. Структура затрат, %
план факт D факт план D
Сырье и материалы 1440 1640 +200 36,00 36,44 –0,23
Топливо и энергия 450 537 +87 11,25 11,93 +0,14
Зарплата производственных рабочих 775 825 +50 19,38 18,33 –0,97
Отчисления на социальное и медицинское страхование 300 327 +27 7,50 7,27 –0,38
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 390 445 +55 9,75 9,89 +0,68
Общепроизводственные расходы 270 260 –10 6,75 5,78 +0,12
Общехозяйственные расходы 225 236 +11 5,62 5,24 0,57
Потери от брака 30 +30 0,68
Прочие производственные расходы 75 90 +15 1,88 2,00
Коммерческие расходы 75 110 35 1,87 2,44
Итого 4000 4500 500 100 100

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

<< | >>
Источник: Лева О.В.. Управление затратами. 2006

Еще по теме 4.3.3.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции:

  1. 6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  2. 7.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  3. 6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  4. Анализ влияния способов распределения накладных расходов на себестоимость отдельных видов продукции
  5. 3.2. Формирование цены отдельных видов продукции предприятия.
  6. 12.5. ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ НЕКОТОРЫХ ВИДОВ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
  7. Глава VIII. Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в отдельных отраслях и производствах
  8. 4.1. Определение себестоимости продукции. Ее состав и виды. Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством
  9. Методы планирования себестоимости продукции. Основные направления снижения себестоимости продукции
  10. 4.3.3. Анализ себестоимости продукции
  11. § 2. Анализ себестоимости продукции
  12. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
  13. Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции
  14. § 12.3. Анализ себестоимости продукции