Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- Займы и кредиты (стр. 510). В подразделе отражается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок более года. Расшифровка этой строки больше не требуется. Данные для заполнения строки берутся со счета 67. Это суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. В бухгалтерском учете, а следовательно, и в балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате.
- Отложенные налоговые обязательства (стр. 515). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство — это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно увеличить сумму этого “искусственного” налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница — это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается на счете 77 “Отложенные налоговые обязательства”.
Пример 1.2. В IV квартале 2003 г. предприятие отгрузило покупателю партию товаров на сумму 115 ООО руб. Покупатель оплатил товар в следующие сроки:
65 ООО руб. —• в IV квартале 2003 г.;
50 000 руб. — в I квартале 2004 г.
В налоговом учете предприятие определяет доходы и расходы кассовым методом. Поэтому при исчислении налога на прибыль за IV квартал 2003 г. учитывается только фактически поступившая выручка _ 65 ООО руб.
В бухгалтерском учете выручкой IV квартала признается вся стоимость отгруженных товаров. Соответственно неоплаченная часть выручки в сумме 50 ООО руб. должна быть учтена как налогооблагаемая временная разница.
Сумма отложенного налогового обязательства с этой разницы равна:
50 ООО х 0,24 = 12 000 руб.
Она отражается проводкой: дебет 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” — кредит 77 “Отложенные налоговые обязательства” — 12 000 руб. — учтено отложенное налоговое обязательство. В балансе на 1 января 2004 г. эта сумма отражается по стр. 515.
Еще по теме Раздел IV. Долгосрочные обязательства:
- Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- ГЛАВА 21 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
- Учет расчетов, долгосрочных и текущих обязательств 2.4.1
- Учет расчетов долгосрочных и текущих обязательств в регистрах
- Раздел III. УПРАВЛЕНИЕ ДОЛГОСРОЧНЫМИ
- РАЗДЕЛ 7. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПОКУПАТЕЛЯ
- Раздел К Краткосрочные обязательства
- Раздел V. Краткосрочные обязательства
- РАЗДЕЛ 9. УСЛОВИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПОКУПАТЕЛЕМ
- РАЗДЕЛ 6. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРОДАВЦА И ЦЕЛЕВОЙ КОМПАНИИ
- РАЗДЕЛ 8. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРОДАВЦА, ПОКУПАТЕЛЯ И ЦЕЛЕВОЙ КОМПАНИИ
- РАЗДЕЛ 10. УСЛОВИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРОДАВЦОМ И ЦЕЛЕВОЙ КОМПАНИЕЙ
- Приложение 1 ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Принят Г осударственной Думой 22 декабря 1995 года ЧАСТЬ ВТОРАЯ Раздел IV. ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Глава 48. СТРАХОВАНИЕ Статья 927. Добровольное и обязательно