<<
>>

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

  В этом и последующих разделах пассива баланса приводятся данные о заемных средствах. Разделение пассивов на долгосрочные и краткосрочные осуществляется в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99, согласно которому активы и пассивы должны показываться в балансе с подразделением в зависимости, от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).
    1. Займы и кредиты (стр.
      510). В подразделе отражается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок более года. Расшифровка этой строки больше не требуется. Данные для заполнения строки берутся со счета 67. Это суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. В бухгалтерском учете, а следовательно, и в балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате.
    2. Отложенные налоговые обязательства (стр. 515). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство — это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно увеличить сумму этого “искусственного” налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница — это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается на счете 77 “Отложенные налоговые обязательства”.

Пример 1.2. В IV квартале 2003 г. предприятие отгрузило покупателю партию товаров на сумму 115 ООО руб. Покупатель оплатил товар в следующие сроки:

65 ООО руб. —• в IV квартале 2003 г.;

50 000 руб. — в I квартале 2004 г.

В налоговом учете предприятие определяет доходы и расходы кассовым методом. Поэтому при исчислении налога на прибыль за IV квартал 2003 г. учитывается только фактически поступившая выручка _ 65 ООО руб.

В бухгалтерском учете выручкой IV квартала признается вся стоимость отгруженных товаров. Соответственно неоплаченная часть выручки в сумме 50 ООО руб. должна быть учтена как налогооблагаемая временная разница.

Сумма отложенного налогового обязательства с этой разницы равна:

50 ООО х 0,24 = 12 000 руб.

Она отражается проводкой: дебет 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” — кредит 77 “Отложенные налоговые обязательства” — 12 000 руб. — учтено отложенное налоговое обязательство. В балансе на 1 января 2004 г. эта сумма отражается по стр. 515. 

<< | >>
Источник: Гаврилова А.Н.. Финансы организаций (предприятий) : учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС. — 608 с.. 2007

Еще по теме Раздел IV. Долгосрочные обязательства:

  1. Раздел IV. Долгосрочные обязательства
  2. ГЛАВА 21 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
  3. Учет расчетов, долгосрочных и текущих обязательств 2.4.1
  4. Учет расчетов долгосрочных и текущих обязательств в регистрах
  5. Раздел III. УПРАВЛЕНИЕ ДОЛГОСРОЧНЫМИ
  6. РАЗДЕЛ 7. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПОКУПАТЕЛЯ
  7. Раздел К Краткосрочные обязательства
  8. Раздел V. Краткосрочные обязательства
  9. РАЗДЕЛ 9. УСЛОВИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПОКУПАТЕЛЕМ
  10. РАЗДЕЛ 6. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРОДАВЦА И ЦЕЛЕВОЙ КОМПАНИИ
  11. РАЗДЕЛ 8. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРОДАВЦА, ПОКУПАТЕЛЯ И ЦЕЛЕВОЙ КОМПАНИИ
  12. РАЗДЕЛ 10. УСЛОВИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРОДАВЦОМ И ЦЕЛЕВОЙ КОМПАНИЕЙ
  13. Приложение 1 ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Принят Г осударственной Думой 22 декабря 1995 года ЧАСТЬ ВТОРАЯ Раздел IV. ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Глава 48. СТРАХОВАНИЕ Статья 927. Добровольное и обязательно