<<
>>

5.3. Основные принципы определения потребности в оборотных средствах

Нормирование оборотных средств заключается в разработке непосредственно на предприятии экономически обоснованных нормативов собственных оборотных средств, обеспечивающих при минимальном размере средств бесперебойное производство п реализацию продукции, а также денежные расчеты в установленные сроки.

Разработка научно обоснованных нормативов собственных оборотных средств — один из основных путей совершенствования финансовой работы на предприятиях.

Зависимость между оборотными средствами, находящимися в обороте предприятия, и его прибылью можно продемонстрировать на рис. 5.6.

ПриОыль

Небольшой Нормальный Большой Размер

оборотных

средств

Рис. 5.6. Взаимосвязь размера оборотных средств и прибыли предприятия

Наличие в обороте предприятия большей суммы оборотных средств приводит к омертвлению материальных ценностей, образованию излишних и ненужных их запасов на предприятиях, в результате чего они отвлекаются из оборота. Это приводит к ухудшению использования оборотных средств, замедлению их оборачиваемости. Кроме того, снижаются темпы развития предприятия, ухудшаются такие основные экономические показатели его работы. как рентабельность, прибыль. В противном случае, когда размер оборотных средств предприятия будет меньше его реальной потребности, предприятие постоянно будет испытывать как финансовые, так и производственные трудности, так как не будет обеспечено необходимыми денежными средствами и, следовательно. не сможет обеспечить себя запасами сырья, материалов, незавершенного производства и готовой продукции.

При нормировании оборотных средств определяются частные нормативы по отдельным видам материальных ценностей и совокупный норматив, т.е. обшая сумма оборотных средств предприятия. представляющая собой совокупность всех частных нормативов. При определении частных нормативов предприятие исходит из конкретных планов снабжения, производства и реализации продукции, в результате чего эти показатели увязываются с финансовыми показателями работы предприятия. В этом состоит основное значение частных нормативов оборотных средств.

Нормирование оборотных средств методом прямого счета включает три этапа работы: •

определение частных норм запасов в относительных величинах - днях или процентах; обычно в процентах определяют норму запасных частей на 1000 руб. основных фондов, норму спецодежды на 1000 работающих и т.д.; •

определение по смете затрат на производство однодневного расхода материальных ценностей (при расчете сырья и материалов) и однодневного выпуска продукции по себестоимости (при расчете незавершенного производства и готовом продукции); •

определение норматива оборотных средств в денежном выражении путем умножения нормы запаса в днях на однодневный расход или однодневный выпуск продукции.

Нормы оборотных средств зависят от условий снабжения и сбыта, предусмотренных в договоре; частоты, равномерности и комплектности поставок; размеров поставляемых партий; отдаленности поставщиков; скорости перевозок; времени, необходимого для подготовки материалов к производству; периодичности запуска материалов в производство; продолжительности производственного цикла; формы применяемых денежных расчетов и др.

Нормы оборотных средств, определенные исходя из конкретных условий работы предприятий, используются ими обычно в течение ряда лет н служат основой для определения норматива оборотных средств в денежном выражении, устанавливаемого ежегодно при составлении финансового плана.

Кроме норм оборотных средств на размер норматива влияют еще два фактора: объем производства в натуральном выражении (количество производимой продукции и видов изделий; количество материальных ценностей, используемых в производстве: объем и состав основных средств; количество работающих), себестоимость производимой продукции или цена применяемых в производстве материальных ценностей.

Влияние указанных факторов учитывается при расчете однодневного расхода или однодневного выпуска продукции, которые определяются по смете затрат IV квартала планируемого года путем деления соответствующей статьи затрат на 90. Если, допустим. расход какого-либо материала на производство составит 270 тыс. руб.. то однодневный расход будет равен 3000 руб. (270 тыс. руб. : 90).

Норматив оборотных средств рассчитывается на конец планируемого года с поквартальной разбивкой.

Нормирование оборотных средств в запасах сырья, материалов и покупных полуфабрикатах. К ним относятся материальные ценности. входящие в состав вырабатываемого на данном предприятии изделия и образующие его основу, а также необходимые для комплектации изделия, принадлежности и устройства.

Норма запаса в днях определяется по каждому виду сырья, материалов и топлива. Затем рассчитываются средневзвешенные нормы оборотных средств по укрупненным группам сырья и материалов в соответствии с их номенклатурой по плану материально- технического снабжения, например чугунное литье, стальное литье, цветное литье, прокат черных металлов, трубы, прокат цветных металлов, метизы, электротехнические материалы, шарикоподшипники. резинотехнические материалы, лаки, краски и т.д. После этого исчисляется средневзвешенная норма по отделам снабжения, комплектации, кооперации. В заключение определяются средневзвешенные нормы оборотных средств в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. В том случае, когда номенклатура потребляемых материалов очень большая, расчет осуществляется по наименованиям материалов, удельный вес которых должен быть не менее 70-80% обшего расхода материалов в денежном выражении.

Норма оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам включает четыре запаса: текущий, страховой, транспортный, технологический.

Текущий запас предназначен для обеспечения сырьем и материалами нормальной непрерывной работы предприятия. Размер его зависит от частоты и равномерности поставок материалов и равномерности их потребления в производстве. Текущий запас определяется в размере половины интервала между двумя поставками. Это объясняется тем. что берется не минимальный и не максимальный запас конкретных материалов на предприятии, а средний, так как в какой-то период времени запас одних материалов будет максимальным, а других — минимальным. Например, при 10 поставках в год какого-либо материала средний интервал между двумя поставками будет равен 36 дням (360 : 10), а текущий запас — 18 дням (36 : 2). В отдельных случаях текущий запас может быть принят равным интервалу между поставками, если последний не превышает 5 дней.

Длительность интервалов между двумя поставками может быть определена на основе договоров с поставщикам и: внутри квартальных и внутримесячных графиков поставки, а также на основе данных о фактическом поступлении материалов.

Страховой запас предназначен для предупреждения последствий от возможных перебоев в снабжении (из-за нарушения условий поставок пли задержки в пути) и устанавливается в размере 50% текущего. В то же время страховой запас не должен учитывать резервы на случай стихийных бедствий, аварий, перерасхода материалов из-за брака в производстве, порчи материалов от неудовлетворительного хранения, на перевыполнение плана производства.

При отдален нос л I потребителя от поставщика, небольших интервалах поставки (до 5 дней), а также для уникальных материалов страховой запас может быть определен в размере 100% текущего.

Транспортный запас определяется как разница во времени между пробегом данного материала, включая время на его разгрузку и складирование, и пробегом платежных документов, включая их оплату. Если данный материал находился в пути 9 дней, на разгрузку и складирование ушел 1 день, а документы оплачены покупателем через 7 дней после отгрузки данного материала, то транспортный запас будет равен 3 дням (9 + 1 - 7). Этот запас компенсирует отвлекаемые из оборота средства предприятия в связи с опережением оплаты материальных ценностей по сравнению с их поступлением.

Технологический запас— подготовка материалов к производству- определяется конкретными условиями работы каждого предприятия в том случае, если это не входит в производственный цикл. Например, в технологический запас включается анализ на определение в чугуне содержания углерода, серы, фосфора, марганца, силиция, дробление железного лома, резка металла, отбор и сушка лесоматериалов, естественное старение чугунных отливок. сортировка материалов и др.

Таким образом, в рассмотренном примере текущий запас равен 18 дням, следовательно, страховой будет равен 9 дням (18 : 2), транспортный определен в размере 3 дней, технологический, допустим. равен 2 дням. Следовательно, норма оборотных средств по данному материалу составит 32 дня (18 + 9 + 3 + 2). При однодневном расходе его на производство, равном, допустим. 3000 руб.. норматив оборотных средств по этому материалу составит 96 тыс. руб. (3000 руб. • 32).

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве. К незавершенному производству относится незаконченная изготовлением продукция на всех стадиях производственного цикла. Длительность производственного цикла исчисляется от начала первой технологической операции до приемки готового изделия. В отдельных случаях сюда входит время на упаковку готовой продукции. если это предусмотрено соответствующими нормативными документами.

Методика нормирования оборотных средств в незавершенном производстве различается в зависимости от типов машиностроительного производства: серийного, массового, единичного и мелкосерийного.

При серийном производстве норма оборотных средств на незавершенное производство определяется по формуле

Нд =Т„ • Кт.

где И , — норма оборотных средств; Т„ — длительность производственного цикла в календарных днях; А'|;— коэффициент нарастания затрат (или материалоемкости).

Применение коэффициента нарастания затрат объясняется тем, что материальные затраты поступают в производство в начале производственного цикла, а все остальные затраты (заработная плата н накладные расходы) — равномерно в течение всего производственного цикла. Естественно, что чем позже затраты вступают в производство, тем меньше они там находятся и тем. следовательно, меньше объем незавершенного производства. Коэффициент нарастания затрат всегда меньше единицы, и, следовательно, норма оборотных средств в незавершенном производстве всегда меньше длительности производственного цикла.

Коэффициент нарастания затрат определяется по формуле

_ М + 0.5 Р„

из с

где М — плановые затраты на основные материалы; Ри — прочие элементы затрат: С — плановая себестоимость детали или изделия.

В расчет берется только половина прочих элементов затрат, так как они нарастают постепенно и относительно равномерно в течение всего производственного цикла. При большой номенклатуре деталей нормы оборотных средств рассчитываются по деталям- представителям. изделиям-представителям. В целом по цеху норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина.

Например, плановая себестоимость выпускаемого предприятием прибора — 8000 руб., я том числе материальные затраты в сборочном цехе — 6400 руб.. длительность производственного цикла п этом цехе 9 дней, выпуск таких приборов в IV квартале планируемого года — 1800 тыс. руб. Из этих условий А'и = 0,9 (6400 + + 0,5 • 1600) : 8000. Норма оборотных средств — 8 дней (9 • 0.9), однодневный выпуск продукции — 20 тыс. руб. (1800 : 90). Следовательно. норматив оборотных средств на незавершенное производство прибора в сборочном цехе будет равен 160 тыс. руб. (20 тыс. руб. • 8).

Эго значит, что предприятие при производстве данного прибора должно иметь его незавершенное производство в сумме 160 тыс. руб.

При массовом производстве норматив оборотных средств в незавершенном производстве исчисляется как сумма рассчитанных в количественном и денежном выражении заделов деталей и узлов на всех стадиях производственного цикла. Размеры заделов в каждом цехе в натуральном выражении устанавливаются производственным отделом предприятия. Потребность в оборотных средствах на незавершенное производство в цехах определяется путем умножения плановой себестоимости деталей, узлов и изделий на величину их задела в натуральном выражении.

Например, плановая себестоимость изделия составляет 120 руб., величина задела — 300 штук. Следовательно, потребность в оборотных средствах на это изделие — 36 тыс. руб. (120 • 300).

При единичном и мелкосерийном производстве потребность в оборотных средствах рассчитывается путем умножения однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости на норму незавершенного производства в днях. Норма оборотных средств определяется так же, как при серийном производстве, т.е. путем умножения длительности производственного цикла изделия на коэффициент нарастания затрат. При этом расчет ведется по изделиям, а не по деталям. При большой номенклатуре изделий расчет проводится по изделиям-иредставителим.

Нормирование оборотных средств в злпасах готовой пролукшш. К готовой продукции относятся законченные изготовлением и принятые отделом технического контроля изделия. Норматив оборотных средств по готовой продукции рассчитывается как произведение однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств в днях. Норма оборотных средств включает время, необходимое для подготовки готовой продукции к реализации и определяется количеством дней с момента приемки продукции на склад до сдачи платежных документов в банк или до ее оплаты. Время подготовки готовой продукции к реализации зависит от ряда факторов, основными из которых являются: комп лектация продукции по заказам; взвешивание и упаковка готовой продукции; накопление готовой продукции в объеме транзитной нормы (вместимость одного железнодорожного вагона или контейнера); приемка представителем заказчика; время на неподачу железнодорожных вагонов; погрузка готовой продукции; выписка платежных документов и сдача их в банк.

Норму оборотных средств можно определить как сумму всех вышеперечисленных факторов или как среднее время нахождения готовой продукции на складе между двумя отгрузками.

Например, предприятие в IV квартале текущего года отгружало продукцию своим потребителям 10 раз. Следовательно, норма оборотных средств будет равна 9 дням (90 : 10). При однодневном выпуске готовой продукции на сумму 32 тыс. руб. норматив оборотных средств по ним будет равен 288 тыс. руб. (32 тыс. руб. • 9).

При большой номенклатуре выпускаемой продукции расчетом должно быть охвачено не менее 70-80% планируемого выпуска готовой продукции. Полученная средневзвешенная норма оборотных средств распространяется на всю готовую продукцию.

Вопросы для самоконтроля 1.

Определите понятие «оборотные средства предприятий». 2.

Раскройте основные прпнпппы организации оборотных средств предприятий. 3.

Назовите источники формировании оборотных средств и покажите пути их оптимизации. 4.

Охарактеризуйте показатели оборотных средств: ликвидности, оборачиваемости, финансового никла. 5.

Охарактеризуйте методы оценки и типы финансового состояния предприятия. 6.

Раскройте методы определения потребности в оборотных средствах в сырье п материалах, незавершенном производстве, готовой продукции.

<< | >>
Источник: А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. A.A. Володина. — М.: ИИФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011

Еще по теме 5.3. Основные принципы определения потребности в оборотных средствах:

  1. Кругооборот оборотных средств. Определение потребности в оборотных средствах
  2. 3.3.Определение потребности в оборотных средствах
  3. Определение потребности в оборотных средствах
  4. Определение потребности в оборотных средствах
  5. Определение потребности в оборотных фондах и средствах
  6. Определение потребности предприятия в оборотных средствах
  7. Принципы деления средств предприятия на основные и оборотные
  8. 8.1. . СРЕДСТВА ПРОИЗВОДСТВА И ПРИНЦИПЫ ИХ ДЕЛЕНИЯ НА ОСНОВНЫЕ И ОБОРОТНЫЕ
  9. 10. Определение потребности в оборотном капитале
  10. Установление потребности предприятия в оборотных средствах
  11. 9.3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ
  12. 10.1. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
  13. КАКИМ ОБРАЗОМ РАССЧИТЫВАЕТСЯ ПОТРЕБНОСТЬ ФИРМЫ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ?
  14. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ И ИНВЕСТИЦИЯХ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
  15. Углубленный анализ собственных оборотных средств и текущих финансовых потребностей
  16. Принципы и методы нормирования оборотных средств
  17. Определение излишка или недостатка оборотных средств
  18. ЛЕКЦИЯ 5 ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ГОРНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ ПОНЯТИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ