<<
>>

Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий и признаков фиктивного банкротства

 

До вступления в силу Федерального закона от 8 января 1998 г. №6-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)” для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий применялась система критериев, включающая:

  1. Коэффициент текущей ликвидности.
  2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами*
  3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Основанием для признания структуры баланса предприятия

неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным при этом подходе считается выполнение одного из следующих условий:

  • коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
  • коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

В соответствии с постановлением Правительства РФ “О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий” № 498 от 20 мая 1994 г.

основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (или утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Если хотя бы один из коэффициентов имеет значение менее указанных, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяцам.

При неудовлетворительной структуре баланса, в случае если коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного, а доля собственного оборотного капитала в формировании активов мень-

не норматива, но наметилась тенденция роста этих показате- гй, определяется коэффициент восстановления платежеспособ- вости К за период, равный шести месяцам:

Ктл у, *{Ктл Ктл)

Квп =              2212              ,              (2-19)

К

^ норм

где КтЛ,КтЛ — значения коэффициента текущей ликвидности в

начале и конце отчетного периода;

Тотч — продолжительность отчетного периода, мес.,

Кнорм — нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2.

Если фактический уровень КТЛ и Котч равен или выше нормативных значений на конец периода, но наметилась тенденция их снижения, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности Куп. При расчете коэффициента утраты платежеспособности период утраты принимается равным трем месяцам:

Ктл ^              тл Ктл)

-* отч

Результаты расчетов интерпретируются следующим образом:

  • Кт, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. При К lt; 1 такой возможности нет.

А              вп

' ¦ К , принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. При 1 существует реальная угроза утраты платежеспособности.

, По результатам расчетов может быть принято одно из следующих решёний:

  • о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным;
  • о наличии реальной возможности у предприятия-должника восстановить свою платежеспособность;
  • о наличии реальной возможности утраты платежеспособности предприятием, вследствие чего оно в ближайшее время не сможет выполнить обязательства перед собственными кредиторами.

В настоящее время действует другая система критериев, определяемая Методическими рекомендациями по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденными распоряжением ФСДН России от 8 октября 1999 г.

№ 33-р. Определяется не собственно несостоятельность, а признаки фиктивного банкротства предприятия.

Признаком фиктивного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным. Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства определяется обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами как отношение величины оборотных активов, за исключением НДС по приобретенным ценностям, к величине краткосрочных пассивов, за исключением доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей. На основании рассчитанной величины делаются следующие выводы:

  • если величина обеспеченности равна или больше 1, то признаки фиктивного банкротства усматриваются;
  • если величина обеспеченности меньше 1, то признаки отсутствуют.

С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности должника, который делится на два этапа.

На первом этапе рассчитываются показатели, характеризующие изменения в обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, имевшие место за период проверки.

На втором этапе анализируются условия совершения сделок должника за этот же период, повлекших существенные изменения в показателях.

К показателям, характеризующим степень обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, относятся: обеспеченность обязательств должника всеми его активами; обеспеченность обязательств должника его оборотными активами; величина чистых активов.

Расчет основных характеристик состоятельности предприятия представлен в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Система критериев оценки финансовой состоятельности предприятия

Наименование

показателя

Формула

Код стр.

1. Для определения несостоятельности

1. Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы (нетто-оценка) : (Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов- Прочие краткосрочные обязательства)

(С.290-С.230): (с.690- с.640-с.650-с.660)

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Величина собственных оборотных средств : Оборотные активы

(с.290-с.230-с.690)/ (с.290-с.230)

2. Для экспертизы признаков фиктивного банкротства

3. Обеспеченность краткосрочных обязательств оборотными активами

Оборотные активы за вычетом налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям : (Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов - Прочие краткосрочные обязательства)

(с.290-с.220): (с.690- с.640-с.650-с.660)

3. Для экспертизы признаков преднамеренного банкротства

4. Обеспеченность обязательств всеми активами

Валюта баланса за вычетом организационных расходов и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям: (Заемные средства - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов-Прочие краткосрочные обязательства)

(с.ЗОО-с. 112-С.220): (с.590+с.690-с.640- с.650-с.660)

5. Обеспеченность обязательств оборотными активами

Оборотные активы за вычетом налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям: (Заемные средства - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов-Прочие краткосрочные обязательства)

(с.290-с.220): (с.590+с.690-с.640- с.650-с.660)

 

<< | >>
Источник: Гаврилова А.Н.. Финансы организаций (предприятий) : учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС. — 608 с.. 2007

Еще по теме Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий и признаков фиктивного банкротства:

  1. 32.2. ПРИЗНАКИ НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОЙ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА. ПРИЗНАКИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
  2. 32.5.1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИЗНАКОВ ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА
  3. Определение наличия (отсутствия) признаков преднамеренного и фиктивного банкротства
  4. 32.5.3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЫЯВЛЕНИЯ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО И ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА
  5. 32.5. ОБЩИЕ ПОДХОДЫ К ПРОВЕРКЕ НАЛИЧИЯ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО И ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА
  6. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ЭКСПЕРТИЗЫ О НАЛИЧИИ (ОТСУТСТВИИ) ПРИЗНАКОВ ФИКТИВНОГО ИЛИ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА
  7. 2.2 Сравнительный анализ критериев неоплатности и неплатежеспособности при идентификации банкротства предприятия
  8. 32.5.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА
  9. ФИКТИВНОЕ БАНКРОТСТВО
  10. Фиктивное банкротство. 
  11. 1.2 Предупреждение преднамеренных и фиктивных банкротств
  12. 2.10. КРИТЕРИИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ
  13. Причины неплатежеспособности и возможного банкротства хозяйствующих субъектов
  14. 17.5ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ИЗ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, СТРУКТУРА ТИПОВОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
  15. Признаки технико-экономической структуры промышленных предприятий
  16. 4.3.1. Банкротство в Российском законодательстве. Его эволюция и признаки
  17. 14.2. основные финансовые показатели неплатежеспособного предприятия
  18. § 1.2. Особенности квалификации объективных признаков преступлений, связанных с процедурой банкротства
  19. Организация управления Определение структуры предприятия
  20. 14.3. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ