<<
>>

КАКИМ ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОПЕРАЦИЙ АКЦИЗАМИ?

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

  1. как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам., в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
  2. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст.
    40 НК РФ, без учета акциза, НДС и налога с продаж — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель.

При определении рыночных цен товара (работы или услуги) учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара (работы или услуги) сделках с идентичными (однородными) товарами (работами или услугами) в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены;

  1. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периода, а при их отсутствии исходя из рыночных без учета акциза, НДС и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
    В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики Беларусь, определяется в соответствии с п. 1 и 2, изложенными выше.

Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, за вычетом НДС.

В ст. 189 НК РФ изложен порядок увеличения налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, в ст. 190 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров с использованием различных налоговых ставок, а в ст. 191 изложен порядок определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

КАКИЕ УСТАНОВЛЕНЫ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПРИ УПЛАТЕ АКЦИЗОВ?

Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения)

Этиловый спирт из всех видов сырья (в том .числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)

16 руб.

20 коп. за 1 л безводного этилового спирта

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения)

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция

114 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной ' долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин)

84 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)

58 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина нетрадиционные крепленые

75 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных нетрадиционных некрепленых, вин шампанских и игристых)

47 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина натуральные нетрадиционные некрепленые

4 руб. за 1 л

Вина шампанские и вина игристые

10 руб. 50 коп. за 1 л

Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых)

2 руб. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно

0 руб. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6% включительно

1 руб. 40 коп. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%

4 руб. 60 коп. за 1 л

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения)

Табачные изделия: табак трубочный

522 руб. за 1 кг

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

214 руб. за 1 кг

Сигары

13 руб. за 1 шт.

Сигариллы

143 руб. за 1000 шт.

Сигареты с фильтром

50 руб. за 1000 шт. + 5%

Сигареты без фильтра, папиросы

19 руб. за 1000 шт. + 5%

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

13 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

129 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно

2190 руб. за 1 т

Бензин автомобильный с иными октановыми числами

3000 руб. за 1 т

Дизельное топливо

890 руб. за 1 т

Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

2440 руб. за 1 т

Прямогонный бензин

0 руб. за 1 т

Природный газ, реализуемый (передаваемый) на территории Российской Федерации

15%

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения)

Природный газ, реализуемый (передаваемый) в государства- участники Содружества Независимых Государств

15%

Природный газ, реализуемый (передаваемый) за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств- участников Содружества Независимых Государств)

30%

Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством РФ и не может превышать 1% установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.

 

<< | >>
Источник: Лапуста М.Г., Скамай Л.Г.. Финансы фирмы: Учеб. пособие.—2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М. — 316 с. — (Серия «Вопрос-ответ»). 2003

Еще по теме КАКИМ ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОПЕРАЦИЙ АКЦИЗАМИ?:

  1. КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ УПЛАТЕ НДС?
  2. ГЛАВА 3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
  3. 6.3. Налоговая база Налоговая база представляет собой стоимостную (денежную), физическую (в натуральной форме) или иную характеристику объекта налогообложения (доходы в виде материальной выгоды).
  4. КАКИЕ ОПЕРАЦИИ ОСВОБОЖДАЮТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ?
  5. КАКИЕ ОПЕРАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ?
  6. 2.2. Объект налогообложения. Налоговая база
  7. 21.3. Объект налогообложения и налоговая база
  8. 5.3.2. Объект налогообложения. Налоговая база
  9. 2. Выручка в целях налогообложения (налоговая база)
  10. 2.2. НДС при осуществлении операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)
  11. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на прибыль
  12. КАКИЕ РАСХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ   БАЗЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ?