<<
>>

Финансовое управление и последующий мониторинг на основе бюджетирования деятельности предприятия


Бюджетирование является важным фактором повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как позволяет оптимизировать систему использования его различных ресурсов.

Система планирования на отечественных предприятиях имеет в настоящее время ряд недостатков:
s процесс планирования начинается от производства, а не от сбыта продукции;
s плановые данные отличаются от фактических, поскольку: накладные расходы рассчитываются в процентах от трудоемкости, что делает их переменной величиной; учет прямых затрат на сырье и материалы основан на завышенной нормативной базе; прогнозы изменения цен на факторы (оборудование, сырье, материалы и т. д.), как правило, отсутствуют;
s в планировании преобладает затратный механизм;
s калькуляция себестоимости выполняется на единицу выпуска продукции, а не на единицу проданной продукции;
s отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные (поэтому анализ безубыточности невозможен); />32
s экономическое планирование, как правило, не доводится до планирования финансового (поэтому невозможно достоверно определить потребность предприятия в финансовых ресурсах).
Устранение перечисленных недостатков во многом может быть обеспечено с помощью разработки и внедрения на предприятии системы бюджетирования (рис. 7).
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ


г
Планирование
Учет
Контроль

U              1
              і
г-              -J

Текущих
расходов
Реальных
инвестиций
Финансовых
инвестиций
Движения
денежных
средств

Система стратегических целей предприятия
              4——
Максимизация
Максимизация Минимизация Максимизация
рыночной прибыли издержек финансовой
стоимости предприятия предприятия устойчивости
предприятия

предприятия

Рис. 7. Схема бюджетирования деятельности предприятия
Разработка технологии бюджетного управления на предприятии выполняется в нижеприведенной последовательности. Анализируются организационная структура управления предприятием и функции его подразделений. Определяются центры затрат и центры финансового учета на предприятии. Анализируется (разрабатывается) учетная политика на предприятии, включающая: технологию бухгалтерских проводок; формы внутренней отчетности для отражения затрат и результатов деятельности подразделений предприятия; процедуры консолидации или разнесения общих финансовых результатов и затрат по структурным подразделениям предприятия.
Разрабатывается система операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов.
На рис. 8 приведена структура основного бюджета предприятия, включающая систему операционных бюджетов, бюджетов инвестиций и финансовых бюджетов.
33

На рис. 9 приведена технология формирования бюджетов предприятия, а на рис. 10 - блок-схема финансового мониторинга, содержащая блок бюджетирования.
Основной бюджет
Операционные бюджеты:
Бюджеты инвестиций:
Финансовые бюджеты:
X
X
Реальных
(производственных)
Финансовых
(портфельных)
Движения денежных средств
Доходов и расходов Прогнозный баланс
Продаж
Производства
Производственных запасов
Прямых затрат на оплату труда
Общепроизводственных накладных расходов
Коммерческих расходов
Управленческих расходов
Рис. 8. Структура основного бюджета предприятия
Бюджет продаж
У.
Бюджет
производства

Бюджет производственных запасов

Бюджет прямых затрат на материалы
Бюджет прямых затрат на оплату труда

1
              > (%) lt;

Бюджет общепроизводственных расходов
Прогноз производственной себестоимости продукции
Прогноз
себестоимости
реализованной
продукции
Бюджет
коммерческих
расходов
Бюджет
управленческих
расходов
Прогноз прибы Бюджет доходов
лей и убытков и расходов
*
Прогнозный Бюджет движения
балансовый денежных средств
отчет(баланс)

Инвестиционный
бюджет
Рис. 9. Технология формирования бюджетов предприятия
34

Финансовое планирование
Определение целей финансирования Расчет потребности в финансовых ресурсах Выбор типов и источников финансирования Определение сроков финансирования
і              ~
Бюджетирование
Подготовка операционных бюджетов Подготовка финансовых бюджетов
ї

Управление финансовыми ресурсами предприятия

Капиталом

Рисками
финансовыми
основным оборотным собственным заемным

              t
Расчет абсолютных финансовых и экономических показателей
Выручки, издержек и прибыли
Текущих активов и пассивов
Постоянного (перманентного) капитала чистого оборотного капитала
і
Расчет относительных финансовых и экономических показателей
Платежеспособности и ликвидности
Финансовой устойчивости
Рентабельности
Деловой активности
Сравнение фактических значений показателей с нормативными
і
Расчет и факторный анализ величин отклонений
Рис. 10. Блок-схема финансового мониторинга

В состав операционных расходов входят бюджеты продаж, производства, производственных запасов, прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных накладных расходов, коммерческих и управленческих расходов. Бюджеты инвестиций включают бюджеты реальных (производственных) и финансовых (портфельных) инвестиций. Система финансовых бюджетов объединяет бюджеты движения денежных средств, доходов и расходов, а также прогнозный баланс.
<< | >>
Источник: А.В. Губкевич, С.Н. Губкевич, Н.П. Чипига, И.А. Щербакова. Управление финансовыми              потоками              предприятия : учеб. по собие. - 110 с.. 2007

Еще по теме Финансовое управление и последующий мониторинг на основе бюджетирования деятельности предприятия:

  1. ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ МОНИТОРИНГА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
  2. Сбор, обработка и распределение информации о финансовой деятельности предприятий в системе мониторинга
  3. Глава 17. ОБЩИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РИСКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ РИСКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. Глава 19. ОБЩИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ В УСЛОВИЯХ ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ КРИЗИСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
  5. Глава 1. Теоретические основы управления инвестиционной деятельностью предприятий  
  6. 1.2. Основные положения финансового менеджмента в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
  7. Фундаментальный анализ предприятия на основе финансово-хозяйственной деятельности
  8. Управление результатами деятельности предприятия на основе использования категории маржинального дохода
  9. ТЕМА 8 Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии
  10. 8. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии
  11. КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ. Курсовая работа / по дисциплине: Бухгалтерский управленческий учет тема: Бюджетирование деятельности предприятия, 2008
  12. 3.6. Бюджетирование как форма управления предприятием. Порядок проверки исполнения бюджетов
  13. 2.2. Анализ способов управления задолженностью и повышение эффективности финансово-экономической деятельности предприятия
  14. Раздел III ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ И ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В АНТИКРИЗИСНОМ УПРАВЛЕНИИ
  15. Основы бюджетирования
  16. оценки и последующем их суммировании в сводный показатель. Основы типологизации регионов