<<
>>

ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ?

 

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, которой для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые, как изложено выше.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации Товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, как правило, исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, в соответствии с которой рыночной ценой товара (работ, услуг) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ исходя изданных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

  1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
  2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

а)              выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подп. «б — ж» настоящего п. 2;

б)              выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

в)              выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

г)              выручка от реализации покупных товаров;

д)              выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

е)              выручка от реализации основных средств;

ж)              выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

  1. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

а)              расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанны в подп. «б — е» настоящего пункта.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со ст. 319 НК РФ;

б)              расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

в)              расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

г)              расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

д)              расходы, связанные с реализацией основных средств;

е)              расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

  1. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

а)              прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли, указанной в подп. «б - д» настоящего пункта;

б)              прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

в)              прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

г)              прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

д)              прибыль (убыток) от реализации основных средств;

е)              прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

  1. Сумма внереализационных доходов, в том числе:

а)              доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

б)              доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

  1. Сумма внереализованных расходов, в частности:

а)              расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

б)              расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

  1. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
  2. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
  3. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее), при этом налогоплательщик вправе перенести убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной, как указано выше. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет с учетом вышеизложенных положений.

В главе 25 НК РФ приведены особенности определения налоговой базы: по доходам, полученным от долевого участия в других организациях; налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств; участников договора доверительного управления имуществом; по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд), организации; по доходам, полученным участниками договора простого товарищества; при уступке (переуступке) права требования; по операциям с ценными бумагами; по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами; по сделкам РЕПО с ценными бумагами.

 

<< | >>
Источник: Лапуста М.Г., Скамай Л.Г.. Финансы фирмы: Учеб. пособие.—2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М. — 316 с. — (Серия «Вопрос-ответ»). 2003

Еще по теме ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ?:

  1. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЖНОЙ БАЗОЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ?
  2. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ?
  3. КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА И ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
  4. КАКИЕ РАСХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ   БАЗЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ?
  5. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВНЕСЕНИИ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ?
  6. КАКИЕ УСТАНОВЛЕНЫ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ?
  7. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ?
  8. 5.6. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
  9. 3.1. Раздельный учет при налогообложении прибыли по разным ставкам
  10. КАКИЕ ДОХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ?
  11.               КАКИЕ ДОХОДЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОТНОСЯТСЯ К НЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ?
  12. ГЛАВА 3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
  13. КАКИМ ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОПЕРАЦИЙ АКЦИЗАМИ?
  14. 2.3.3. Приложение N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке (за исключением отраженных в листе 05)"