<<

19.6. Организация бюджетирования на предприятии

Внедрение бюджетирования требует от руководства предприятия немалых усилий и занимает довольно продолжительный период времени. На подготовительном этапе должен быть проведен анализ организационной структуры предприятия, функций подразделении.

информационных потоков, документооборота. Можно выделить следующие этапы при постановке бюджетирования на предприятии. 1.

Определение финансовой структуры предприятия. На данном этапе составляется перечень видов хозяйственной деятельности, исследуется организационная структура управления предприятием. выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО), центры финансового учета (ЦФУ), центры доходов (ЦД), центры возникновения затрат (ЦВЗ).

Центр финансового учета — структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих определенный набор хозяйственных операций, поддающихся учету.

Центр финансовой ответственности — структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих операции, конечная цель которых — максимизация прибыли, способных оказывать непосредственное воздействие на прибыльность.

Центр доходов — структурное подразделение или объединение подразделений, деятельность которых направлена на получение дохода и не предусматривает учета прибыли.

Центр возникновения затрат — структурное подразделение или объединение подразделений, деятельность которых носит затратный характер.

Центр планирования — структурное подразделение или объединение подразделений, имеющее исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия на основе составления прогнозов. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 No п/п Покаэате.ш 2010 Январь Фсвра.*. Март 1 кн. II кв. III кн. IV кв. 2011 А 1 Планируемый объем продаж (шт.) Р 2 Цена реализации (руб.) С 3 Выручка (р>€>.) AlxBl А2хВ2 АЗхВЗ А4хВ4 А5хВ5 АбхВб А7хВ7 А8хВ8 А9хВ9

Таблица 19.3 1 2 3 4 5 6 7 8 9 № п/п Покаїате.ш 2010 Январь Февра.п. Март 1 кв. II кв. III кв. IV кв. 2011 Л 1 Дебиторская задолженность (р>б.) Постуткнне денежных с редстн от продаж (руб.): F 2 янпарь F 3 февраль С 4 март Н 5 1 KU. 1 7 11 KU. J 8 Ill ки. К 9 IV ки. L 10 Всего денежных поступленнII (р>б.) График поступлений от продаж

Бюджет производства 1 2 3 4 5 6 7 К 9 ЛЪ

п/п Пока Г.ІГЄЛІІ 2010 Январь Февраль Март 1 кв. II ко. III кв. IV кп. 2011 м 1 Планируемый обьем продаж (шт.) А1 А2 АЗ А4 А5 А6 А7 А8 А9 N 2 Планируемый запас готовой продукции на коней периода (шт.) О 3 Планируемый запас

ГОТО НОЙ продукции на начало периода (шт.) N1 N2 N3 N5 N6 N7 И 4 Количество

продукции,

подлежащей

изготовлению

(р\б.) М1+М-01 №+N2-02 МЗ+Ш-ОЗ М4+М-04 М 5+N5-05 М6-Ш6-06 \r7-t-N7-07 N№+N8-08 N19+N9-09 1 2 3 4 5 6 7 8 9 №

п/п Понизители 2010 Я ширь Февраль Март I кв. II кв. III кв. IV нв. 2011 А/ 1 Планируемый

объем производства (шт.) РІ Р2 РЗ Р4 Р5 Р6 Р7 Р8 Р9 вл 2 Станка переменных накладных расходом (р>б./шт.) пп 3 Всего переменных накладных расходов (руб.) АгіхВАІ А22хВА2 АгЗхВАЗ АгахЯАд А25хИА5 АгбхРАб А27хВА7 АгКхВАК А29хВА9 вс 4 Постоянные накладные расходы (руб.) и том числе: во 4.1 амортизация П1 4.2 расходы на электроэнергию яг 4.3 расходы на зарплату с начислениями ва 4.4 расходы на вспомогательные материалы ни 4.5 расходы на содержание оборудования НІ 5 Всего накладных расходом (руб.) ш 6 Накладные расходы

к оплате (руб.) ВІІ-ВПІ ВІ2-ВП2 ІШ-ВПЗ В14-ВП4 ВІ5-ВП5 ВІ6-ВП6 ВІ7-ВП7 ВІ8-ВП8 ВІ9-ВП9 1 2 3 4 5 6 7 8 9 №

1|/|| П окайте.

III 2010 Январь Февраль Март 1 кв. II кв. III кв. IV кв. 2011 0 I Планируемый об ъем произнодстна (шт.) РІ Р2 РЗ Р4 Р5 Р6 Р7 Р8 Р9 я 2 Удел ьные затраты материалов (кг/шт.) Л* 3 Потребность II материалах(т) ОІхЯІ 02x112 0?ХЯЗ 04x114 05x115 ОбхЯб 0?хЯ7 08хЯ8 09хЯ9 г 4 Планируемый запас

материалов на коней

периода (т) и 5 Запас мате риал он на начало периода (т) ТІ Т2 ТЗ Т5 Тб Т7 V 6 Материалы к закупке (т) 51+Т1 —1Л 524-Т2-Ц2 БЗ+ТЗ-Ш 54+Т4-Ц4 55+Т5-и5 Зб+Тб-Ш 57+Т7-117 БВ+ТВ-Ш 59+Т9-Ш \У 7 Цена 1 кг матсриалоп (руб.) X 8 Расходы на материалы (руб.) \MxWI \2xW2 \GxW3 \4xW4 \5xW5 \feW6 У7х\Ч7 \'8х\Чг8 У9хУ>9

График платежей за материалы 1 2 3 4 5 6 7 8 9 №

II/II Покагатсли 2010 Я ни.» pi. Февраль Март I кв. II кн. III кв. IV кв. 2011 Y 1 Кредиторская задолженность на начало гада (руб.) Закупки материалов (р>б.) /. 2 январь АА 3 февраль ЛИ 4 март АС 5 1 кв. лп 6 11 кв. АЕ 7 Ill кв. AF S IV кв. лв 9 Rccro платежи за материалы (руб.) 492

Бюджет оплаты труда 1 2 3 4 5 6 7 8 9 №

п/п 11 ок а ш ел и 2010 Янтарь Февраль Март 1 кв. II кв. III кв. IV кв. 2011 ЛІ/ I Планируемым объем пропзіюдстга (шт.) Р1 Р2 РЗ Р4 Р5 Р6 Р7 Р8 Р9 ЛІ 2 Прямые итраты труда на 1 мистмс (чсл.-ч.) ,и 3 Прямы.* цуграты груда мссго (чсл.-ч.) АНІХАІІ АН2хА12 АНЗхАІЗ АН4ХА14 АН5ХАІ5 АНбхАІб АН7ХАІ7 АН8ХАІ8 АН9ХАІ9 лк 4 Почасомал тарифная с танга (руб.) ЛІ 5 Всего прямых затрат на оплату труда (руб.) АЛхАКІ А.12хАК2 АІЗхАКЗ .?\J4xAK4 АІ5ХАК5 АІбхАКб А.17хАК7 .\JSxAK8 А.19хАК9

График выплаты заработной платы 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Хо

||/н Пока шел и 2010 Январь Февраль Март I кв. II кв. III кв. IV кв. 2011 лм 1 Кредиторская задолженность по оплате труда на качаю года (р>б.) Вып лата зарплата (руб.) АН 2 январь АП 3 февраль АР 4 март АО 5 1 КВ. ДУ 6 II кв. АТ 7 III кв. ли 8 IV кв. Л V 9 Всего выплата зарплаты (руб.) ЛИ' 10 Перечисление страховых взносов 1Ю внебюджетные фонды (руб.) АЛ 1 1 Всего перечислено денежных средстъ (руб.) Бюджет коммерческих расходов 1 2 з 4 5 6 7 8 9 №

п/п Покаглтсш 2010 Я і шарі. Февраль Март I кв. II кв. III кв. IV кв. 2011 ВК I Планируемый объем продаж (шт.) А1 А2 АЗ А4 А5 А6 А7 А8 А9 Л1 2 Ставка переменных ком мерческпх расходов (руб./шт.) вм 3 Всего переменных ком мерческпх рас холоп (руб.) ВКіхВІ-І ВК2хВЬ2 ВКЗхВЬЗ ВК4хВЬ4 ВК5хВЬ5 ВК6хВ1_6 ВК7хВЬ7 ВК8хВЬ8 ВК9хВЬ9 в.\ 4 Всего постоянных коммерческих расходов (руб.) во 4.1 Реклама ВР 4.2 Зарплата служащих ВС) 4.3 Аренда им 4.4 Амортизация В5 4.5 Прочие ВТ 5 Всего коммерческих расходов (руб.) ви 6 Коммерческие расходы к оплате (руб.) ВТ1-ВК1 ВТ2-ВЛ2 ВУЗ-ВЯЗ ВТ4-ВЯ4 ВТ5-ВЯ5 ВТ6-ВВ6 ВТ7-ВЯ7 ВТ8—ВІ18 ВТ9-ВЛ9 1 2 3 4 5 6 7 К 9 №

п/п Показатели 2010 Ян пир). Февраль Март 1 кв. II кв. Шкв. IV кв. 2011 ВУ I Планируемый объем продаж (шт.) А1 А2 АЗ А4 А5 Аб А7 А8 А9 ту 2 Ставка переменных управленческих расходов (руб./шт.) вх 3 Всего переменных управленческих рас ход он (руб.) ВVI хВ\У1 ВУ2хВМ2 ВУЗхВ^З ВУ4хВ\Чг4 ВУ5хВ\*г5 ВУ6хВ\МЬ ВУ7хВ\\7 ВУ8хВ\ЧЪ ВУ9хВ\Ю> яг 4 Всего постоянных управленческих расходом (руб.) в/ 4.1 Команд проточные рос ходы ел 4.2 Страхование СВ 4.3 Зарп лата служащих СП 4.4 Услут сия зи а 4.5 Арешш сг 4.6 Амортпхишя си 5 Всего управленческих расходов (руб.) с/ 6 Управленческие расходы к оплате (руб.) СН1-СР1 СН2-СР2 СНЗ-СРЗ СН4-СР4 СН5-СР5 СНб-СИб СН7-СР7 СН8-СР8 СН9-СР9 496

Бюджет доходов и расходов 1 2 3 4 5 6 7 8 9 №

и/и Показатели 2010 Январь Февраль Март I кв. II кв. III кв. IV кв. 2011 Доходы и расходы по обычным вшам деятельности CJ 1 Выручка - нетто (руб.) С1 C2 сз С4 С5 С6 С7 С8 С9 СК 2 Переменны: расходы (руб.). в том числе расходы: CL 2.1 прямые переменные X1+ALI X2+AL2 X3+AL3 X4+AL4 X5+AL5 X6+AL6 X7+AL7 X8+AL8 X9+AL9 СМ 2.2 НЭКТаДНЫС ВВІ BB2 ВВЗ ВВ4 ВВ5 BF6 ВВ7 ВВ8 ВВ9 CN 2.3 коммерческие ВМІ BM2 В М3 ВМ4 ВМ5 В Мб ВМ7 ВМ8 ВМ9 СО 2.4 управленческие ВХІ BX2 вхз RX4 ВХ5 RX6 RX7 RX8 RX9 СР 3 Валоюя прибыль (руб.) CQ 4 Постоянные расходы (руб.), в том числе; СК 4.1 накладные ВСІ ВС 2 вез ВС4 ВС 5 ВС6 ВС7 ВС 8 ВС9 CS 4.2 коммерческие BN1 BN 2 BN3 BN4 BN5 BN6 BN7 В N8 BN9 с т 4.3 управленческие BY1 BY2 BY3 BY4 BY5 BY6 BY7 BY8 BY9 си 5 Прибыть от продаж (руб.) Операционные доході.! и расходы CV 6 Проценты к у плате (руб.) CW 7 Прочие расходы (руб.) сх 8 Прибыль до налогообложения (руб.) СУ 9 Налог на прибыль (руб.) с/ 10 Чистая прибыль (руб.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 №

1|/|| Пока иг ели 2010 Январь Фснра,п. Март 1 кн. II кв. III кв. IV кв. 2011 ол 1 Вступительное сатьдо (руб.) он 2 Поступило денежных средств иссго (руб.), втом числе; ОС 2.1 выручка от продажи тоїаров и и и 1.4 Ь5 1.6 1.7 1.8 1.9 оо 2.2 кредиты полученные ш- 3 Направлено денежных ергдетв вссго (руб.), втом числе; ог 3.1 на оплату материалов АС1 АС2 АЄЗ А(34 АС 5 АЄб АС 7 АС8 АС9 0(1 3.2 на оплату труда АХ1 АХ2 АХЗ АХ 4 АХ5 АХ6 АХ7 АХ8 АХ9 0/1 3.3 на оплату наклад ных расходов ги 1 Ю2 ЮЗ И4 ВІ5 Ш6 ІУ7 Ю8 Ш9 01 3.4 на оплату коммерческих рпеходон ви і ВШ виз ВШ В1)5 виб В1)7 Ви8 Ви9 /»У 3.5 на оплату уп рай лен чсскнх расходов СП СІ2 С13 С14 С15 С16 СІ7 СІ8 С19 ПК 3.6 на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами о/ 3.7 на оплату кредитов ом 3.8 прочие выплаты (руб.) о.х 4 Кассовый прирост (руб.) IX) 5 Конечное сальдо(руб.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 №

п/п 11 ок-агате ли 2010 Янв-арі. Февраль Мзрт 1 кв. II кв. III кв. IV кв. 2011 пр 1 Внеоборотные активы >' 1.1 Земельные участки ж 1.2 Здания и сборудоганис от 1.3 Итого по раздел 1 пи 2 Оборошьк активы ОУ 2.1 Запасы в том числе: 0\у 2.1.1 сырье пх 2.1.2 готовая продукция ОУ 2.2 Дебиторская задолженность /)/ 2.3 Денежны: ергдепа ЕЛ 2.4 Итого по разделу 2 1И БАЛАНС ЕС 5 Капитал и резервы ЕП 3.1 Уставный капитал ЕЕ 3.2 Не рас и ре де л е ни ая и р иб ыт ь 11 Итого по разделу 3 ЕС 4 Долгосрочные пассивы 111 5 Краткосрочные пассивы 11 5.1 Кредиторская задолженность. и в том числе! ЕЕ 5.1.1 поставщикам и псирядчикам 1:1 5.1.2 перед бюджетом ЕМ 5.1.3 по накладным расходам Т\ 5.1.4 перед внебюджетными фондами ЕО 5.1.5 по заработной плате ЕР 5.2 Итого по разделу 5 п> БАЛАНС 488

8

494

Пример организации бюджетного процесса на предприятии приведен на рис. 19.3.

Проблема выделения ЦФУ, МФО и других центров предприятия является очень важной при внедрении бюджетирования. От этого зависит эффективность бюджетного планирования. 2.

Определение технологии бюджетирования. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы основных, операционных. вспомогательных бюджетов, разрабатывается последовательность составления различных бюджетов для ЦФО (ЦФУ. ПД. ЦВЗ) и предприятия в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов. 3.

Определение форматов основных бюджетов. На данном этапе определяется основной набор статей доходов и расходов, притоков и оттоков денежных средств, активов и пассивов.

Структура бюджетного формата, конечно же. является индивидуальном для каждого предприятия исходя из специфики деятельности. Но при этом можно выделить некоторые общие требования к форматам бюджетов: •

по содержанию бюджеты должны быть максимально приближены к международным стандартам финансового учета (с вы-

делением переменных н постоянных затрат, маржинальной прибыли и т.д.); •

по структуре бюджеты должны быть максимально приближены к отечественным формам бухгалтерской отчетности (для повышения эффективности сбора и обработки необходимых данных и т.д.); •

в качестве отдельных статей затрат должны фигурировать те виды издержек, доля которых в объеме продаж составляет не менее 1%. 4.

Определение бюджетного регламента. В ходе реализации этого этапа определяется бюджетный период, сроки предоставления бюджетной отчетности ЦФО (ЦФУ, ЦД, ЦВЗ и т.д.). порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов.

Бюджетный период — это период времени, на который составляются. корректируются бюджеты п за который осуществляется контроль за их исполнением. Минимальный же бюджетный период представляет собой единицу измерения бюджетного периода (квартал, месяц, декада и т.д.). С учетом специфики предприятия или фирмы и характера хозяйственной конъюнктуры бюджетный период в Российской Федерации обычно вводится продолжительностью один календарный год (12 месяцев) с поквартальної і. помесячной или подекадной разбивкой. 'За рубежом, где опыт применения бюджетирования и соответствуют и и инструментарий более развиты, бюджеты составляются на период от I года до Злет. 5.

Организация бюджетного процесса. Этот шаг обусловлен определением круга участников бюджетного процесса и порядка их взаимодействия, распределением задач и функций между ними. Здесь же разрабатываются должностные инструкции, положение о бюджетировании и прочие организационно-распорядительные документы.

Положение о бюджетировании включает следующие разделы: 1)

обшие положения (определения и термины, цели бюджетирования в компании); 2)

значение системы финансового планирования в компании; 3)

описание видов и структуры используемых бюджетов, обших гірі інципов бюджеті і рования; 4)

принятый бюджетный регламент; 5)

описание организации финансового планирования и бюджетирования: 6)

установленные целевые нормативы финансового плана, порядок распределения отчисления и прибыли.

Завершающим этапом при постановке бюджетирования на предприятии является автоматизация финансовых расчетов, которая предполагает как составление прогнозных расчетов, так и постановку финансового учета и контроля. Здесь очень важным является правильный выбор программного обеспечения автоматизации финансового планирования на предприятии, которое будет адаптировано к специфике организации.

Вопросы для самоконтроля 1.

В чем заключается сущность финансоного планирования на предприятии? Мазоните цели финансового планирования на предприятии. 2.

Охарактеризуйте этапы разработки финансовой стратегии предприятия. 3.

Какие формы финансовых планов разрабатываются на предприятии? В чем их особенности? 4.

Какие методы планирования финансовых результатов применяются на предприятиях? 5.

Дайте определение понятия «бюджетирование». Какие функции признано выполнять на предприятии бюджетирование? 6.

Назовите основные виды и формы бюджетов, используемых на предприятии. 7.

Приведите сравнительные характеристики методов разработки бюджетов. 8.

Какие этапы выделяются при постановке бюджетирования на предприятии?

<< |
Источник: А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. A.A. Володина. — М.: ИИФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011

Еще по теме 19.6. Организация бюджетирования на предприятии:

  1. 2.3. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ И ГРУППЫ ПРЕДПРИЯТИЙ
  2. Проблемы внедрения бюджетирования на предприятии
  3. 8.3. Автоматизация бюджетирования на предприятии
  4. ТЕМА 8 Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии
  5. Автоматизация бюджетирования на предприятии
  6. 22.1. Разработка стратегии бюджетирования на предприятии
  7. ГЛАВА 10 Методы бюджетирования на уровне организаций
  8. 8. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии
  9. Финансовое управление и последующий мониторинг на основе бюджетирования деятельности предприятия
  10. Виткалова Алла Петровна , Миллер Дина Петровна. Бюджетирование и контроль затрат в организации, 2005
  11. 3.6. Бюджетирование как форма управления предприятием. Порядок проверки исполнения бюджетов
  12. КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ. Курсовая работа / по дисциплине: Бухгалтерский управленческий учет тема: Бюджетирование деятельности предприятия, 2008
  13. 1.1.2. Цели организации и цели (задачи) бюджетирования
  14. 4.2. Налоговое бюджетирование и налоговый бюджет организации