<<
>>

Вопрос для самостоятельного изучения

Корпорация Westovod производит вытяжки высокого класса КЕ8 для кухонь и следует стратегии дифференциации. Имеются следующие данные о компании Westwood за 1999 и 2000 гг. 1999 г. 2000 г. 1 Кочичество произведенных и проданных единиц продукта КЕ8, ед. 4U000 420О0 2 Цены продаж, $ 100 110 3 Затраты основных материалов (в квадратных футах) (1 фут = 30 48 см) 120000 123000 4 Стоимости каадратного ф) га основных материалов, $ 10 11 5 Производственная мощность (потенциальный объем производства ь продаж), ед. 50000 50000 6 Общие затраты на обработку, $ 1000000 1100000 7 Затраты на обработку, приходящиеся на единицу производственной мощности (строка 6/строкэ 5), $ 20 22 8 Кочичество покупателей, с которыми компания может заключить договоры на продажу и послепродажному обслуживанию 30 29 9 Общие затраты на продажу и посчепродажное обсчуживание покупателей, $ 720000 725000 10 Затраты на продажу и послепродажное обслуживание в рагч^те на одного покупателя (строка 9/строка 8).
$ 24000 2*5000 Компания Westwood работает без брака в производстве, и тем не менее в 2000 г. ей удалось сократить расход основных материалов на единицу КЕ8. Величина затрат на обработку каждый год зависит от производственной мощности, под которой понимается количество единиц КЕ8, которое компания может произвести. Величина затрат на продажу и послепродажное обслуживание зависит от количества покупателей, с которыми компания может заключить договоры на продажу и послепродажное обслуживание. Компания Westwood реализует свою продукцию 23 покупателям в 1999 г. и 25 в 2000 г.

Требуется:

Перечислить, какие основные элементы вы включили бы в систему сбалансированных оценочных показателей компании Westwood, и дать их описание.

Рассчитать компоненты роста, изменения цен и эффективности для анализа изменения операционной прибыли с 1999 до 2000 г.

Предположим, что за 2000 г.

рынок вытяжек для кухонь вырос на 3%. Предположим также, что все увеличение доли рынка (т. е. увеличение объемов продаж свыше 3%) произошло в результате реализации компанией Westwood стратегии дифференциации. Рассчитать, какие доли изменения операционной прибыли с 1999 по 2000 г. можно соотнести соответственно с действием фактора изменения размера рынка, фактора лидерства в области затрат и фактора дифференциации. Насколько успешно компания Westwood реализовывала выбранную стратегию? Поясните.

Решение

Система показателей компании Westwood должна определяться стратегией дифференциации продукта, поэтому она должна включать следующие элементы:

Финансовый аспект. Рост операционной прибыли за счет установления более высокой разницы между себестоимостью и ценой продаж на продукт КЕ8.

Аспект работы с клиентами. Доля рынка вытяжек высокого класса для кухонь и уривень удовлетворенности покупателей.

Аспект внутренних бизнес-проиессов. Качество производства, время доставки товаров, своевременность поставок и появившиеся в данный отчетный период новые характеристики продукта.

Аспект развития и совершенствования. С рок разработки новых продуктов и усовершенствования процесса производства.

Операционная прибыль за эти годы показана в таблице на с. 580. Компонент роста

Влияние фактора роста на выручку “ (фактическое количество проданных единиц в 2000 г. - фактическое количество проданных единиц в 1999 г.) х цена продаж в 1999 г. - (42 000 - 40 000 ) х $100 - $200 000 «F».

Влияние фактора роста на величину затрат - (фактическое количество затраченных ресурсов или мощностей для производства в 1999 г. объема выпуска 2000 г., предполагая соотношение затрат и результатов на уровне 1999 г., - фактическое количество затраченных ресурсов или единиц мощности для производства объема выпуска 1999 г.) х входные цены в 1999 г. 1999 г 2000 г. Выручка ($100 х 40000; $110 х 42000), $ 4и00000 4620000 Затраты,$ затраты основных материалов, $ ($10 х 120000; $11 х 123000) 1200000 1353000 затраты на обработку, $ ($20 х 50000; $22 х 50000) 1000000 1100000 затраты на придажу и послепродажное обслуживание, $ ($24000 х 30; $25000 х 29) 72000« 725000 Ито! о затрат, $ 2920000 3178000 Операционная прибыль, $ 1080000 1442000 Увеличение с перационной прибыли, $ Зь200С «F» Объем затрат основных материалов, которые потребуются в 2000 г.

для производства 42 тыс. ед. вместо 40 тыс., произведенных в 1999 г., пррдиотагая соотношение затрат и результатов на уровне 1999 г., составит 126 тыс. квадратных футов [(120 000/40 000) х 42 000]. Затраты на обработку и затраты на продаж) и послепродажное обслуживание не изменятся, поскольку мощностей 1999 г. достаточно для производства и реализации объема продаж 2000 г.

Фактор роста пиьлиял следующим образом на величину затрат:

Затраты основных материалов, $ (126 000 - 120 000) х $10 - 60 000 «и»

Затраты на обработку, $ (50 000 - 50 000) х $6 - 0

Затраты на продажу и послепродажное (30 - 30) х $80,и00 - 0 обслуживание, $

Влияние фактора роста на величину затрат, $ 60 00С «Г»

Теперь найдем общее увеличение операционной прибыли за счет роста объема продаж

Влияние фактора роста на выручку, $ 200 000 «F»

Влияние фактора роста на величину затрат, $ 60 000 *U>

Увеличение операционной прибыли за счет qwKTopa роста, $ 140 000 «F»

Компонент изменения цен

Влияние фактора изменения цен на выручку - (цена продаж в 2000 г. - цепа продаж в 1999 г.) X фактическое количество проданных в 2000 г. единиц - ($1 i0 -

$100) X 42 000 - $420 000 X «F».

Влияние фактора изменения цен на величину затрат - (входные цепы н 2000 г. -

входные цены в 1999 г.) X фактическое количество употребленных ресурсов или единиц мощности для производства объема выпуска 2000 г., предполагая соотношение затрат и результатов на уровне 1999 г.

Затраты основных материалов, $ ($11 -$10) х 126 (Ю0 - 26 ООО «и»

Затраты на обработку, $ $22—$20) х 50 ООО - ЮС ООО «и»

Затраты на продажу и послепродажное ($25 ООО-$24 ООО) х 30 -30 ООО «и» обслуживание, $

Влияние изменения цен на величину затрат, $ 56 000 «и»

Теперь найдем совокупное увеличение операционной прибыли за счет изменения цен:

Влияние фактора изменения цен на выручку, $ 42и ОиО «Р»

Влияние фактора изменения цен на величину затрат, $ 256 000 *11»

Снижение операционной прибыли за счет фактора 164 000 «Р»

изменения цен, $

Компонент эффективности

Компонент эффективности - (фактическое количество затраченных ресурсов или мощностей для производства объема выпуска 2000 г. - фактическое количество затраченных ресурсов или мощностей для производства объема выпуска 2000 г., предполагая соотношение затрат и результатов на уровне 1999 г.) х входные цены в 2000 г.

Затраты основных материалов, $ (1 23 00С - 126 000) х $11 -33 000 «Р» Затраты на обработку, $ (50 000 - 50 000) х $20 - 0

Затраты на продажу и послепродажное (29 - 30) х $25 000 - 25 000 <Р» обслуживание, $

Влияние роста на величину затрат, $ 58 000 «Р»

Таким образом, изменение операционной прибыли с 1999 по 2000 г.

можно представить ь форме табл. 13.3: Стратегический анализ прибыльности, $ данные отчет л о прибылях и убытках 1909 г. влияние фактора роста на выручку и затраты в 2000 г. влияние бактора изменения цен на выручку и іаіратьі в 2000 г. влияние фактора изменения эффективности на выручку и заграгы в 2000 г. данные отчета о прибылях и убытках 2000 г. (1) (2) (3) (4) (5) = (Ъ + + (2) + (3) + + (4) Выручка 4000000 200000 «Р» 420000 «Р» - 4620000 Затрати 2920000 60000 «и» 256000 «и» 58000 «Р» 3178000 Операционная

прибыль 1080000 140000 «Р» 164000 «и» 58000 «Р» 1442000 362000 «И»

Изменение операционной прибыли, 5 Влияние фактори изменения размера рынка

Количество проданных единиц возросло на 2 тыс. — с 40 тыс. до 42 тыс., из них 3%, или 1200 (3% х 40 ООО"). — результат роста рынка и 800 ед. (2000 - 1200) — результат увеличения доли рынка. Увеличение опеоацнонной прибыли компании Westwood за счет фактора изменения размера рынка, отличное от увеличения в результате проведения специальных стратегических мероприятий, составляет:

$140 000 (столбец 2 приведенной выше таблицы) х 1200/2000 $?4 000 «F»

Влияние фактора дифферениипции продукта

Увеличение операционной прибыли в результате

роста цены продаж КЕ8 (влияние фактора изменения цен 420 000 «F»

на выручку), $

роста входных цен по статьям затрат (влияние Фактора 256 000

изменения цен на величину затрат), $

ро< та доли рынка за счет фактора дифференциации продукта, $Н0 000 (столбец 2 приведенной выше

таблицы) х 8000/2000 56 000 «F»

Увеличение операционной прибыли за счет фактора

дифференциации продукта, $ 220 ООО «F»

Влияние фактора лидерства в области затрат

Увеличение операционной прибыли за счет фактора лидерства в области затрат составляет:

Компонент эффективности, $ 56 000 «F»

Теперь можно подвести итог изменению операционной прибыли с 1999 по

г.:

Изменение, вызванное ростом рынка, $ 8^ 000 «F»

Изменение за счет фактора дифференциации продукта, $ 220 000 «F»

Изменение за счет фактора лидерства в области затрат, $ 5Ь 000 «F»

Общее изменение операционной прибыли, $ 362 000 «F»

Анализ операционной прибыли показывает, что ее увеличение в значительной степени произошло в результате успешной реализации компанией Westwood стратегии дифференциации продукции.

Компания смогла сохранить свои позиции на рынке, несмотря на то что цены на ее продукцию — самые высокие, и даже увеличила долю рынка Кроме того, компании еще и удалось получить дополнительную операционную прибыль за счет повышения эффективности деятельности.

Резюме

Сущеструют две основные стратегии: стратегия диффет>енциаиии и стпате- гия лидерства в области затрат. Суть первой состоит в предложении уникальных продуктов и услуг, которые, по мнению потребителей, превосходя- по качеству продукты и услуги конкурентов. Вторая: стратегия ориентирована на достижение более низкого уровня затрат, чем у конкурентов.

Реинжиниринг представ тяет собой коренной пересмотр и изменение бизнес процессов с целью совершеж гвования наиболее важных показателей деятельности организации, таких как себестоимость, качество и уровень удовлетворенности покупателей.

Система сбалансированных оценочных показателей позволяет перейти от целей и стратегии организации к совокупное и согласованных показателей, которые указывают направления действий для стратегического и оперативного управления. Система сбалансированных оценочных показателей позволяет оценить деятельность организации главным образом по четырем аспектам: 1) финансовый; 2) работа с клиентами 3) внутренние бизнес-процессы; 4) возможности развития и роста

Для оценки успешности реализации стратегии компания может подразделить увеличение операционной прибыли на компоненты роста (количества проданных единиц), изменения цен и эффективности. Компонент роста измеряется как разность между увеличением выручки и увеличением обшей величины затрат в результате продажи большего количества единиц продукции, предполагая цены, эффективность и мощности неизменными Компонент изменения цен позволяет оценить изменение выручки и общей величины затрат, произошедшее только за счет изменения цен продаж и входных цен на ресурсы. Компонент эффективности позволяет оценить сокращение общей величины затрат в результате уменьшения расхода ресурсов по отдельным статьям затрат и сокращения мощностей. Считается, что компания успешно реализует стратегию, если изменения операционной прибыли соответствуют выбранной стратегии.

Нормируемые затраты характеризуются причинно-следственными связями между объемом ьыпуска и ресурсами, необходимыми для производства этого количества продукции. Программируемые затраты связаны с периодически (обычно ежегодно) принимаемыми решениями в отношении их максимального размера; в случае с этими затратами не существует причинно-следственных отношений между объемом выпуска и ресурсами.

Для нормируемых за грат легче определить величину неиспользуемых мощностей, чем дтя программируемых. Даунсайзинг— это метод управления неиспользуемыми мощностями.

<< | >>
Источник: Хорнгрен Ч., Фостер Дж.. Датар Ш.. Управленческий учет, 10-е изд. / Пео. с англ. — СПб.: Питер, 1008 с.. 2007

Еще по теме Вопрос для самостоятельного изучения:

  1. Вопрос для самостоятельного изучения
  2. Вопрос для самостоятельного изучения
  3. Вопрос для самостоятельною изучения
  4. Вопрос для самостоятельного изучения
  5. Вопрос для самостоятельного изучения
  6. Вопрос для самостоятельного изучения
  7. Вопрос для самостоятельного изучения
  8. Вопрос для самостоятельною изучения
  9. Вопрос для самостоятельного изучения
  10. Вопросы для самостоятельной подготовки
  11. Вопросы для самостоятельной подготовки
  12. Вопросы и задания для самостоятельной работы