Отклонения от статичного бюджета
Отклонение от статичного бюджета — это разница между фактическими и запланированными показателями. В табл. 7.1 приведены уровень 0 и уровень 1 ана лиза отклонений за апрель 2000 г.
На уровне 0 сравнивается минимальное количество величин, а именно фактическая и запланированная операционная прибыль. Благоприятное отклонение — обозначено «F» (favorable variance) — это отклонение возникает, если фактическая операционная прибыль бильше запланированной. В отношении выручки буква «F» означает, что фактическая выручка превышает выручку, прогнозируемую в бюджете. Для затрат «F» значит, что факт ические затраты меньше запланированных. Неблагоприят нор отклонение — обозначено «U» (unfavorable variance) — это отклонение, при котором фактическая операционная прибыль меньше запланированной.Неблагоприятное отклонение в $93 100 на уровне 0 аналитической табл. 7.1 — это разница межд\ фактической операционной прибылью в сумме $14 900 и операционной прибылью по статичному бюджету в сумме $108 000:
отклонение от статичного бюджета - фактические показатели - показатели
статичного бюджета - $1 і 900 - $108 000 - $93 100 «U».
На аналитическом уровне 1 менеджеры получают возможность более детального исследования результатов деятельности компании. В частности, получить информацию об отклонении операционной прибыли статичного бюджета в сумме $93 100 < U», кроме того, о выручке, статьях переменных затрат и постоянных затратах. Уровень маржинального дохода по бюджету равен 26,7%, фактически
мер ПН ГНИЖЯРТГЯ ПО ')Л°/п. Таблица 7.1
Анализ отклонений'- от статичного бюджета компании пвос за апрель 2и00 г. Уровень 0 Фактическая операционная прибыль 514900 Запланированная операционная прибыль $108000 Отклонение операционной прибыли статичного бюджета $93100 «и» Уровень 1 Фактические
динные Отклонения от статичного бюджета Статичный
бюджет (1) (2) = (1)-(3) (3) Объем продаж, ед. 10000 2000 «и» 12000 Выручка, $ 1250000 190000 «и» 14400и0 Переменнее затраты: основные материалы, $ 621600 98400 «Я» 720000 заработная плата основных производственных рабочих, $ 198000 6000 «и» 192000 переменные общепроизводственные расходы, $ 130500 13500 «Р» 144000 Общая сумма переменных затрат, $ 950100 105900 «Р» 1056000 Маржинальная прибыль,2 $ 2У990О 84 Ю0 «и» 384000' Постоянные затраты, $ 285000 9000 «и» 276000 Операционная прибыль, $ 14900 9310и«и» 108000 $93100 «и» — величина отклонения от статичного бюджета А для гого, чтобы выявить причины отклонений, помимо дополнительной информации, полученной на уровне 1 обязательно понадобится гибкий бюджет.
Еще по теме Отклонения от статичного бюджета:
- Статичные и гибкие бюджеты
- Нулевой и первый уровни анализа. Статичный бюджет
- Глава 7 Гибкие бюджеты, отклонения и менеджмент
- Глава 8 Гибкий бюджет, отклонения и управленческий контроль
- ГИБКИЕ БЮДЖЕТЫ. АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ
- Контроль исполнения бюджета и анализ отклонений
- Отклонения по цене и отклонения по количеству по статьям прямых затрат
- 2.1.1. Статичное хеджирование
- 9.1. СТАТИЧНАЯ КОНКУРЕНЦИЯ ПРИ АСИММЕТРИЧНОЙ ИНФОРМАЦИИ
- 0.1.2. ФИРМА КАК СТАТИЧНАЯ СИНЕРГИЯ
- Совокупное отклонение постоянных общепроизводственных расходов
- Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета Структура бюджета предприятия