<<
>>

Отклонения от статичного бюджета

Отклонение от статичного бюджета — это разница между фактическими и запланированными показателями. В табл. 7.1 приведены уровень 0 и уровень 1 ана лиза отклонений за апрель 2000 г.

На уровне 0 сравнивается минимальное количество величин, а именно фактическая и запланированная операционная прибыль. Благоприятное отклонение — обозначено «F» (favorable variance) — это отклонение возникает, если фактическая операционная прибыль бильше запланированной. В отношении выручки буква «F» означает, что фактическая выручка превышает выручку, прогнозируемую в бюджете. Для затрат «F» значит, что факт ические затраты меньше запланированных. Неблагоприят нор отклонение — обозначено «U» (unfavorable variance) — это отклонение, при котором фактическая операционная прибыль меньше запланированной.

Неблагоприятное отклонение в $93 100 на уровне 0 аналитической табл. 7.1 — это разница межд\ фактической операционной прибылью в сумме $14 900 и операционной прибылью по статичному бюджету в сумме $108 000:

отклонение от статичного бюджета - фактические показатели - показатели

статичного бюджета - $1 і 900 - $108 000 - $93 100 «U».

На аналитическом уровне 1 менеджеры получают возможность более детального исследования результатов деятельности компании. В частности, получить информацию об отклонении операционной прибыли статичного бюджета в сумме $93 100 < U», кроме того, о выручке, статьях переменных затрат и постоянных затратах. Уровень маржинального дохода по бюджету равен 26,7%, фактически

мер ПН ГНИЖЯРТГЯ ПО ')Л°/п. Таблица 7.1

Анализ отклонений'- от статичного бюджета компании пвос за апрель 2и00 г. Уровень 0 Фактическая операционная прибыль 514900 Запланированная операционная прибыль $108000 Отклонение операционной прибыли статичного бюджета $93100 «и» Уровень 1 Фактические

динные Отклонения от статичного бюджета Статичный

бюджет (1) (2) = (1)-(3) (3) Объем продаж, ед. 10000 2000 «и» 12000 Выручка, $ 1250000 190000 «и» 14400и0 Переменнее затраты: основные материалы, $ 621600 98400 «Я» 720000 заработная плата основных производственных рабочих, $ 198000 6000 «и» 192000 переменные общепроизводственные расходы, $ 130500 13500 «Р» 144000 Общая сумма переменных затрат, $ 950100 105900 «Р» 1056000 Маржинальная прибыль,2 $ 2У990О 84 Ю0 «и» 384000' Постоянные затраты, $ 285000 9000 «и» 276000 Операционная прибыль, $ 14900 9310и«и» 108000 $93100 «и» — величина отклонения от статичного бюджета А для гого, чтобы выявить причины отклонений, помимо дополнительной информации, полученной на уровне 1 обязательно понадобится гибкий бюджет.

<< | >>
Источник: Хорнгрен Ч., Фостер Дж.. Датар Ш.. Управленческий учет, 10-е изд. / Пео. с англ. — СПб.: Питер, 1008 с.. 2007

Еще по теме Отклонения от статичного бюджета:

  1. Статичные и гибкие бюджеты
  2. Нулевой и первый уровни анализа. Статичный бюджет
  3. Глава 7 Гибкие бюджеты, отклонения и менеджмент
  4. Глава 8 Гибкий бюджет, отклонения и управленческий контроль
  5. ГИБКИЕ БЮДЖЕТЫ. АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ
  6. Контроль исполнения бюджета и анализ отклонений
  7. Отклонения по цене и отклонения по количеству по статьям прямых затрат
  8. 2.1.1. Статичное хеджирование
  9. 9.1. СТАТИЧНАЯ КОНКУРЕНЦИЯ ПРИ АСИММЕТРИЧНОЙ ИНФОРМАЦИИ
  10. 0.1.2. ФИРМА КАК СТАТИЧНАЯ СИНЕРГИЯ
  11. Совокупное отклонение постоянных общепроизводственных расходов
  12. Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета Структура бюджета предприятия