<<
>>

18.1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Бюджет налоговых платежей

Налоговые платежи определяются в соответствии с действующим налоговым законодательством. Размер налогового бремени влияет на сумму денежных средств, остающихся в распоряжении предприятия, поэтому прогнозирование налоговых платежей признается неотъемлемой частью проекта генерального бюджета.

Налог — это обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц), и косвенные (НДС, акцизы, государственная пошлина), налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. В отличие от прямых налогов косвенные налоги непосредственно не связаны с получаемым доходом или имуществом, находящимся в распоряжении налогоплательщика, и не изменяют номинальную величину его дохода, но увеличивают стоимость товара, работы, услуги.

Налоги - это экономическое и политическое явление реальной жизни, взимаются они в законно установленных порядке и размерах и используются в государственных интересах.

Основные элементы налога: 1.

Налоговая норма — общее правило поведения в налоговой сфере. В нашей стране налоговая норма представлена Налоговым кодексом (части I и II). 2.

Субъекты налогообложения, к которым относятся налогоплательщик и налоговый агент (налоговый агент — лицо, на которое возложены обязанности по удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет). 3.

Объекты налогообложения — имущество, доходы, услуги и пр. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. 4.

Налоговая база — количественное выражение объекта налогообложения. 5.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. 6.

Налоговые льготы устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Они могут быть в виде понижения налоговых ставок, налоговых кредитов, вычета из налогового оклада. 7.

Источник налога — экономический показатель, за счет которого осуществляется уплата налога: себестоимость продукции, финансовый результат деятельности, чистая прибыль, надбавка к цене. 8.

Налоговый период — календарный год, месяц, квартал, т.е. временной лаг, по окончании которого исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

В нашей стране на 1 января 2005 г. действуют 15 видов налогов и сборов, которые зачисляются в бюджеты трех уровней: федеральный, региональный и местный.

Каждый бюджет имеет свои источники доходов для решения стоящих перед ним задач.

Все действующие в России налоги в 2005 г. представлены в табл. 18.1.

Таблица 18.1

Виды налогов и сборов в РФ №

п/п Вид налога Объект

налого

обложения Налоговая

ставка Налоговая база (по основному виду деятельности) Расчет

налога 1 2 3 4 5 6 Федеральные налоги 1 Налог на добавленную стоимость (гл. 21) Реализация товаров, работ, услуг; СМ Р для собственного потребления, ввоз товаров на территорию РФ 0%

10%

18% Стоимость товаров с учетом акцизов и без включения налогов 10 .100 • 1 \J\J

100 + 10 18 100 • Ши

100 + 18 2 Акцизы (гл. 22) Реализация подакцизных товаров, реализация подакцизного минерального сырья В зависимости от видов подакцизных товаров Объем реализованных подакцизных товаров, сумма таможенной стоимости (ст. 191 НК РФ) ст. 193 НК РФ 3 Налог на доходы физических лиц (гл. 23) Доход, полученный налогоплательщиком 13% Доходы налогоплательщика (ст. 210 НК РФ) Сумма дохода • 13% 4 Единый социальный налог (гл. 24) Выплаты и вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиком в пользу 1)26,0%;

2) 72 800руб.+ + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.; Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц №

п/п Вид налога Объект

налого

обложения Налоговая

ставка Налоговая база (по основному виду деятельности) Расчет

налога 1 2 3 4 5 6 физических лиц (ст. 236 НК РФ) 3)104 800 руб.+ + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. 5 Налог на прибыль организаций (гл.

25) Прибыль (доходы, уменьшенные на величину расходов) Всего 24%, в том числе 17,5%- субъекты РФ, 6,5% — федеральный бюджет Прибыль, подлежащая налогообложению п**

100 6 Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26) Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, полезные ископаемые, извлеченные из отходов (стр. 336 НК РФ) 0%

3,8%

4%

4,8%

От 5,5 до 17,5% Стоимость

добытых

полезных

ископаемых Процентная доля налоговой базы 7 Налог на наследование или дарение 8 Водный налог (гл. 25.2) Забор воды из водных объектов и использование водных объектов Налоговая ставка установлена по бассейнам рек. За 1000 м3 из Объем воды, забранный в налоговый период Налоговая база х налоговая ставка№

п/п Вид налога Объект

налого

обложения Налоговая

ставка Налоговая база (по основному виду деятельности) Расчет

налога 1 2 3 4 5 6 для гидроэнергетики, лесосплава и пр. поверхностных объектов (ст. 246) - до 576 руб., из подземных объектов — от 300 до 678 руб. Количество

произве

денной

электро

энергии 9 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1) Объекты животного мира (ст. 333. 2 НК РФ) Согласно ставке сборов ст. 333.3 НК РФ 10 Государ

ственная

пошлина Совершение юридически значимых действий Ст. 333.19 НК РФ Ст. 333.39 НК РФ Региональные налоги 1 Налог на имущество организаций (гл. 30) Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств Не более 2,2% Среднегодовая стоимость имущества (по остаточной стоимости) Налоговая база х налоговая ставка№

п/п Вид налога Объект

налого

обложения Налоговая

ставка Налоговая база (по основному виду деятельности) Расчет

налога 1 2 3 4 5 6 2 Налог на игорный бизнес (гл. 29) Игровой

стол

Игровой автомат Касса тотализатора Касса букмекерской конторы От 25 ООО до

125 ООО руб. за 1 стол, тотализатор По объектам налогообложения 3 Транспортный налог (гл.

28) Машины, механизмы на пневматическом ходу, водный и воздушный транспорт От 5 до 30 руб. за 1 л.с. мощности По объектам транспортных средств — мощность двигателя Налоговая база х налоговая ставка 4 Налог на прибыль (гл. 25) 17,5% Прибыль, подлежащая налогообложению Сумма прибыли X

17,5%

х

100% Местные налоги 1 Налог на имущество физических лиц 2 Земельный налог (гл. 31) Земельные участки в пределах муниципального образования 0,3% - сельскохозяйственное назначение и личное подсобное хозяйство; 1,5% - прочие земельные участки Кадастровая стоимость земельных участков Налоговая база х налоговая ставка Программа по реформированию налоговой системы не завершена. На ближайший период намечено изменить налоговое законодательство для привлечения инвестиционного и инновационного капитала, поэтому необходимо отслеживать изменение в Налоговом кодексе РФ и своевременно использовать стимулирующие направления законодательных актов.

ОАО «Спортрос» в соответствии с действующим законодательством в бюджетируемом году перечислит в бюджет следующие платежи (табл. 18.2).

Таблица 18.2

Бюджет налоговых платежей по предприятию «Спортрос» Вид налога Расчетная база, тыс. руб. Налоговая

ставка,

% Размер налога, тыс. руб. I. Итого НДС к уплате

стр. 1.1 - (стр. 1.2 + стр. 1.3) 12256 1.1. НДС по продажам 81000 18 14580 1.2. НДС по приобретенным материалам 11611 18 2090 1.3. НДС по выполненным работам 1300 18 234 2. Налог на прибыль 30800 24 7392 3. Налог на имущество организаций 57040 1,7 860 4. Транспортный налог 40 5. Единый социальный налог 28400 26,2 7450 6. Земельный налог 3200 1,5 48 7. Водный налог — — 54 8. Итого налоговые платежи 28100 Общая сумма налоговых платежей всех уровней составит 28 100 тыс. руб.

<< | >>
Источник: Рыбакова О. В.. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование. — М.: Финансы и статистика. — 464 с.: ил.. 2005

Еще по теме 18.1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Бюджет налоговых платежей:

  1. 2.3.5. Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"
  2. структурная единица 1.5 Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации
  3. государственный долг Российской Федерации: понятие, структура, виды и срочность долговых обязательств Российской Федерации (ст. 97 и 98 БК РФ)
  4. 19.10. Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам
  5. 5.1. Особенности участия сборщиков налогов и сборов в налоговых правоотношениях
  6. КАКИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПРИМЕНЯЮТСЯ В РФ?
  7. 4.2. ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. 2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
  9. Глава 2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  10. 3.2.2. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"
  11. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  12. Состав налоговых правонарушений, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации
  13. 1.1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
  14. 4. Налоговая система Российской Федерации
  15. Налоги и платежи, вносимые предприятиями в бюджет и во внебюджетные фонды
  16. Тема 3 Доходы бюджетов Российской Федерации
  17. 2.6.3.Исполнение федерального бюджета Российской Федерации