<<
>>

1.2. Задачи и содержание анализа бухгалтерской отчетности

Поскольку бухгалтерская (финансовая) отчетность является открытой и доступной для пользователей информацией, она должна быть, во-первых, достаточной, во-вторых, достоверной, в-третьих, как было показано выше, именно на решение этих двух первых задач направлены все те требования, которые предъявляются к отчетности в России и других странах.
Достаточность и повышение информативности отчет-

сти, из которых должны быть выделены все существенные значимые данные, так и пояснениями и дополнениями к ней, в которых раскры-

59

ваются условия и причины серьезного изменения основных показателей отчетности, их взаимосвязь с внешними и внутренними изменениями. Эту работу проводит либо аналитик, который готовит отчетную информацию к анализу, либо сам менеджер.

В случае если информационное агентство готовит информацию для конкретного пользователя, она носит целевой характер и ориентирована на его нужды. Следовательно, информационное агентство может провести предварительную аналитическую обработку информации, более широко используя наряду с данными бухгалтерской (финансовой) отчетности внешнюю внесистемную информацию.Так, в настоящее время в связи с формированием для банков кредитных историй заемщиков подготовка

-

ных заемщиков будет проводиться целенаправленный анализ их финансовой отчетности.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам формирования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и др., а также методику их анализа.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи.

1.

На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финан совой деятельности дать оценку выполнения плана по поступле нию финансовых ресурсов и их использованию с позиции улуч шения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономи ческой рентабельности исходя из реальных условий хозяйствен ной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; раз работка моделей финансового состояния при разнообразных

.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эф фективное использование финансовых ресурсов и укрепление фи

.

60

Однако во всех случаях для раскрытия содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т. е. преобразование представленной отчетности в аналитическую. Этот процесс включает следующее:

• проверку существенности основных статей бухгалтерского балан са, отчета о прибылях и убытках;

• составление уплотненного баланса и отчета о прибылях и убыт ках, где остаются только существенные статьи, которые необходи мо проанализировать и которые оказывают реальное влияние на принятие финансовых решений;

• детализацию неоправданно агрегированных статей, для чего ис пользуются данные из пояснений и дополнений к отчетности;

• исключение или выделение чрезвычайных доходов и расходов, ко торые искажают устойчивые тенденции развития экономических

;

• составление динамических балансов и отчетов о прибылях и убыт ках, которые позволяют выявить тенденции изменения финансо вых результатов;

• введение эталонных данных для сравнения с показателями отчет ности, в качестве которых можно использовать нормативный уро вень показателей, среднеотраслевые показатели или достижения лучших предприятий.

Это предварительная аналитическая обработка отчетности, которая предшествует углубленному анализу и расчету финансовых коэффициентов.

С целью обеспечения достоверности отчетности проводится оценка правомерности постановки на учет основных видов имущества, правильности их оценки, своевременности списания и движения.

Данную функцию наиболее полно реализуют аудиторы, когда проводится внешняя проверка (обязательная или инициативная) или осуществляются процедуры внутреннего контроля и аудита (инвентаризация, оценка востребованности и реальной ликвидности запасов, тестирование дебиторской отчетности, надежность долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и т. п.). В процессе предварительного анализа необходимо провести санацию основных форм отчетности, исключив из них те позиции, которые не соответствуют требованиям достоверности. В этом случае происходит изменение важных позиций отчетности и создаются условия для расчета достоверных финансовых коэффициентов.

Переход от бухгалтерских к аналитическим формам отчетности очень важен для обоснованного принятия управленческих решений на

61 всех уровнях управления организацией. Это необходимо прежде всего для решения внутренних задач - обоснования стратегии развития, выбора направлений инвестиционных вложений, прогнозирования доходов, выявления резервов. Одновременно это помогает наиболее полно сориентироваться в ситуации внешнему пользователю и партнерам организации - при принятии финансовых решений, касающихся форм взаимодействия с анализируемой организацией.

Аналитическая отчетность не только формируется на основе итоговой отчетности, но и включает данные для промежуточной отчетности, отчетности отдельных бизнес-единиц и обособленных подразделений.

При анализе отчетности любого уровня и периода целесообразно выделять следующие основные этапы ее обработки:

• преобразование бухгалтерской отчетности в аналитическую;

• углубленный анализ ее основных форм с преодолением причин изме нения показателей, факторов и условий, вызьшающих эти изменения;

• оценку «качества» изменения показателей с выделением релеван тных и нерелевантных факторов изменения показателей, устойчи вых и случайных факторов, а также с выявлением условий, опре деляющих уровень анализируемых показателей и тенденций их изменения; анализ взаимосвязей основных позиций форм отчет ности и прогнозирование их изменений;

• расчет периодов устойчивого состояния по основным показателям; формирование системы показателей, характеризующих эффектов ность использования имущества и финансовых средств предпри ятия (расчет относительных показателей);

• анализ динамики и взаимосвязи показателей финансовых резуль татов (объема продаж, прибыли, рентабельности);

• определение финансовых коэффициентов (финансового состоя ния и устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т. п.);

• оценку возможности непрерывности функционирования организации.

Таким образом, в процессе анализа отчетности в зависимости от поставленных целей решаются несколько самостоятельных, но тесно взаимосвязанных задач:

• оценка имущественного и финансового состояния организации;

• определение потенциальных возможностей организации и уров ня эффективности использования ее ресурсов;

• обоснование объективной потребности организации в инвестици ях: прогнозирование имущественного и финансового состояния организации.

62

Если первая задача выявляет возможность выполнения обязательств в конкретный период, т. е. на дату составления отчетности, то две следующие позволяют выявить перспективу предприятия, раскрыть его потенциальные возможности. Решение первой задачи обеспечивается использованием методов и приемов финансового анализа, при этом органически объединяются все виды анализа с ориентацией на оценку использования производственного потенциала организации.

При анализе имущественного и финансового положения организации решаются следующие частные задачи:

(долгосрочные финансовые вложения);

• оценивается оправданность доходного использования имущества;

• анализируется структура активов организации и ее адекватность особенностям производства;

непрерывного функционирования производства;

• оценивается достоверность дебиторской задолженности;

• определяется ликвидность баланса (абсолютная, критическая и общая);

• оценивается качество собственного капитала;

• анализируется структура краткосрочных обязательств с выделе нием внешней и внутренней задолженностей.

Анализ проводится в статическом и динамическом разрезах. Причем следует особое внимание обратить на динамический анализ, так как он позволяет выявить тенденции изменения основных составляющих имущества и источников финансирования.

Для обоснованных выводов из анализа отчетности необходимо учитывать не только сложившуюся структуру и уровень показателей, но и их соотношение с реальными потребностями, определяемыми спецификой сегмента бизнеса, а также сравнивать их с показателями аналогичных объектов на основе использования относительных показателей. В этой связи наибольшее развитие получил коэффициентный анализ финансовой отчетности, который позволяет сопоставить финансовое состояние и устойчивость различных организаций и провести рейтинговую оценку их финансового состояния и выбрать наиболее надежного партнера.

Если анализ имущественного состояния в большей мере используется партнерами организации, то для внутренних нужд большее значение имеет анализ потенциальных возможностей организации, т. е.

63 анализ резервов, заложенных в сложившемся производственном потенциале.

При анализе потенциальных возможностей организации решаются следующие частные задачи:

• оценивается возможность увеличения загрузки имеющихся про изводственных фондов для производства товаров (работ, услуг), востребованных на рынке;

• определяются возможности изменения финансовых результатов без дополнительных капитальных вложений;

• выявляется имущество, которое остается невостребованным для собственного производства и может быть реализовано;

• оцениваются допустимая величина дебиторской задолженности, сбалансированность дебиторской и кредиторской задолженностей;

• определяется рациональная величина заемных средств и оценива ется их обеспеченность;

• прогнозируются денежные потоки и чистый денежный поток. Приведенный перечень задач не является исчфпьшающим, но он позво ляет выявить общую ориентацию и направленность анализа отчетности.

Анализ отчетности является частью комплексного и тематического (финансового) анализа деятельности любого предприятия. Поскольку отчетность включает итоговые обобщающие показатели деятельности предприятия, то для ее понимания необходимо активно привлекать все материалы управленческого, производственного анализа организации в целом и ее подразделений.

Анализ отчетности организаций проводится самими хозяйствующими субъектами прежде всего с целью выявления возможностей повышения эффективности деятельности. Однако особенность организации этого вида анализа все в большей мере связана с привлечением специализированных фирм, которые обеспечивают его проведение на крупных предприятиях определенных сегментов бизнеса при одновременной их рейтинговой оценке. В этом случае направленность и задачи анализа отчетности в определенной мере ограниченны, так как они базируются только на официальных данных, включенных в отчетность. Однако значение такого анализа весьма велико, ибо он позволяет провести оценку имущественного состояния и финансовых результатов организации в сопоставлении с аналогичными объектами, т. е. более объективно оценить эффективность ее деятельности.

Учитывая такую ориентацию анализа, информационно-аналитические фирмы в большей мере пользуются коэффициентным анализом отчетности, т. е. используют отчетные оценки. Качество такого анали-

64 за в решающей мере зависит от достоверности отчетности, что обеспечивается оценкой достоверности, данной аудиторами, а также полнотой пояснений и дополнений к отчетности. Именно этим определяются те требования, которые предъявляются ее пользователями, наиболее жесткими представителями которых являются информационные .

<< | >>
Источник: Е. И. Бородина. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для студентов. — 4-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство «Омега-Л». —451 с. : табл. —(Высшее финансовое образование).. 2009

Еще по теме 1.2. Задачи и содержание анализа бухгалтерской отчетности:

  1. 23.1. СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  2. 19. Сущность, содержание, принципы финансового анализа. Основные группы пользователей бухгалтерской отчетности
  3. Сущность, содержание, принципы финансового анализа. Основные группы пользователей бухгалтерской отчетности
  4. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  5. 3.2. Содержание бухгалтерской отчетности
  6. 29.2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. СИНТЕТИЧЕСКИЕ И КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  7. ГЛАВА 10 НАЗНАЧЕНИЕ, СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  8. 12.1. Цели и задачи составления бухгалтерской отчетности
  9. Элементы (формы) бухгалтерской отчетности и их информационное содержание
  10. §1.1. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия с применением принципов Системы национальных счетов и требований Международных бухгалтерских стандартов
  11. 2 ОСНОВНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  12. Бухгалтерская отчетность — информационная база финансового анализа
  13. Глава 8 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  14. 2.2. Математическое моделирование в анализе бухгалтерской отчетности
  15. 8.1. Эволюция подходов к анализу бухгалтерской отчетности
  16. Финансовый анализ бухгалтерской отчетности организации в условиях инфляционной экономики