<<
>>

1.3 Виды анализа бугалтерской отчетности

ветствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью оценки финансового состояния, изучения эффективности использования ресурсов, коммерческие банки - для оценки кредитоспособности и определения степени риска выдачи кредита, поставщики -для своевременного получения платежей и т.

д. В соответствии с задачами анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности делится на внут-.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его резуль-

-

ятия, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия, получение макси.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и

.

Анализируя бухгалтерскую (финансовую) отчетность, пользователь прежде всего определяет абсолютные показатели форм отчетности и при

-

.

65

Детализация методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в два этапа:

• предварительная оценка, или экспресс-анализ финансового состояния;

• детализированный анализ финансового состояния. Экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Его целью является наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта. Этот вид анализа может проводиться аудитором на предварительном этапе планирования аудиторской проверки. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:

• подготовительный;

• предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

• экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению.

Первая задача решается путем предварительного ознакомления с отчетностью и последним аудиторским заключением, вторая носит в определенной степени технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т. п.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу, что необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, выявить тенденции изменения основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. Нужно обращать внимание на алгоритмы расчета основных показателей. Анализируя тенденции изменения основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции. Кроме того, следует отметить, что и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений, наиболее существенными из которых являются следующие.

1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги финансово-хозяйственной деятельности.

66

2. Баланс отражает статику в средствах и обязательствах предприя тия, т. е. отвечает на вопрос, что представляет собой предприятие в данный конкретный момент согласно используемой учетной по литике, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось та кое положение.

3. По данным отчетности можно рассчитать целый ряд аналитичес ких показателей, однако все они будут бесполезны, если не про водить их сопоставления с какой-либо базой. Баланс, рассматри ваемый изолированно, не обеспечивает пространственной и временной сопоставимости, поэтому его анализ должен проводить ся в динамике и по возможности дополняться обзором аналогии ных показателей по родственным предприятиям, их среднеотрас левыми и среднепрогрессивными значениями.

4.

Интерпретация балансовых показателей возможна лишь с привле чением данных об оборотах средств.

5. Баланс - свод одномоментных данных на конец отчетного перио да и в силу этого не отражает изменений средств предприятия в течение отчетного периода. Это относится прежде всего к наибо лее динамичным статьям баланса.

6. При составлении баланса заложен принцип оценки по ценам при обретения. В условиях инфляции, роста цен на используемое на предприятии сырье и оборудование, низкой обновляемости основ ных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов, что, разумеется, существенно искажает результаты дея тельности предприятия, реальную оценку его хозяйственных средств, «цену» предприятия в целом и его финансовые результа ты, в первую очередь связанные с оценкой использования капи тала.

7. Одна из главных целей функционирования любого предприятия -получение прибыли. Однако этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и объема реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая сумма при были.

8. Итог баланса не отражает той суммы средств, которой реально рас полагает предприятие, его «стоимостной оценки». Основная при чина этого состоит в возможном несоответствии балансовой оцен ки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфля ции, конъюнктуры рынка и т. д.

67

9. Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием факторов не только финансового характера, но и многих других, вообще не имеющих стоимостной оценки (возможные политические и экономические изменения, смена форм собственности и т. п.), поэтому анализ бухгалтерской отчетности является лишь одним из разделов комплексного экономического анализа, использующего, кроме формализованных критериев, и неформальные оценки. Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей. Детализированный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Его цель - более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем году (периоде), а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры анализа, описанного выше (экспресс-анализа). Он дает возможность оценить финансовое положение компании, имущественное состояние, степень предпринимательского риска (возможность погашения обязательств перед третьими лицами), достаточность капитала для текущей деятельности и краткосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращиванию капитала, рациональность использования заемных средств, эффективность деятельности компании. В общем виде программа углубленного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности может выглядеть следующим образом.

1. Предварительный обзор экономического и финансового состо яния субъекта хозяйствования

1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяй ственной деятельности

1.2. Выявление «больных» статей отчетности

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяй ствования

2.1. Оценка имущественного положения

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто

2.1.2. Вертикальный анализ баланса

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса

2.1.4. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении

2.2. Оценка финансового состояния

68

2.2.1. Оценка ликвидности

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости

3. Оценка и анализ финансовых результатов деятельности субъекта хозяйствования

3.1. Оценка объема продаж

3.2. Анализ структуры доходов организации

3.3. Анализ структуры расходов организации

3.4. Анализ прибыли

3.5. Анализ рентабельности

3.6. Оценка финансовой устойчивости, кредите и платежеспособ ности

В настоящее время сложилось несколько подходов к последовательности проведения анализа:

• от расчета и оценки обобщающих показателей эффективности ис пользования капитала, изучения его состава и структуры к оцен ке платежеспособности и финансовой стабильности предприятия;

• от общей характеристики и оценки активов и их источников к оценке платежеспособности, финансовой устойчивости и эффек

;

• от анализа финансовых результатов к общей оценке динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, финансовой устойчиво сти и ликвидности, эффективности деятельности предприятия;

• от анализа формирования капитала, его размещения, оценки пла тежеспособности, финансовой стабильности к анализу эффектив ности использования капитала и основным факторам формирова

;

• от анализа и ликвидности, структуры и стоимости капитала к ана лизу оборачиваемости оборотных средств, доходности предприятия, перспективному финансовому анализу и оценке безубыточности.

Контрольные вопросы

1. Можете ли вы охарактеризовать нормативное регулирование со ставлення бухгалтерской (финансовой) отчетности?

2. Как оценивается имущественное состояние предприятия на ос нове данных бухгалтерского баланса?

3. Как оценить по бухгалтерскому балансу востребованность основ

?

69

4. Какие строки бухгалтерского баланса чаще всего нуждаются в де тализации?

5. Какие пояснения (справки) включает форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» для раскрытия информации о деби торской/кредиторской задолженности?

6. Какие комплексные статьи затрат включаются в форму № 2 «От чет о прибылях и убытках»?

7. Какие изменения внесены в форму № 2 в связи с введением гл. 25 Налогового кодекса РФ?

8. Какие направления деятельности организации выделены в фор ме № 4 «Отчет о движении денежных средств?

9. Какую информацию можно получить из формы № 3 «Отчет об изменении капитала»?

10. Каковы цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности?

11. Какие пояснения необходимы для понимания имущественного состояния организации?

12. Какие пояснения необходимы для понимания «качества» финан совых результатов деятельности организации?

13. Чем может быть вызван активный приток денежных средств по инвестиционной деятельности?

14. Какие пояснения необходимы к форме № 3 «Отчет об измене ниях капитала»?

15. Что в обязательном порядке должно быть отражено в поясни тельной записке к отчетным формам?

<< | >>
Источник: Е. И. Бородина. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для студентов. — 4-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство «Омега-Л». —451 с. : табл. —(Высшее финансовое образование).. 2009

Еще по теме 1.3 Виды анализа бугалтерской отчетности:

  1. 8.3.1. Логика и виды анализа финансовой отчетности
  2. 29.2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. СИНТЕТИЧЕСКИЕ И КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  3. 6.2. РАСКРЫТИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И АНАЛИЗ ЕЕ ВЛИЯНИЯ НА ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ДОСТИЖЕНИЕ СОПОСТАВИМОСТИ ДАННЫХ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  4. ВИДЫ И СОСТАВ ОТЧЕТНОСТИ
  5. ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 22.1.
  6. 1.1. МЕСТО АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СИСТЕМЕ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА -ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
  7. Понятие и виды событий после отчетной даты
  8. 9.1. ПОНЯТИЕ, НАЗНАЧЕНИЕ, ВИДЫ, СОСТАВ И ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  9. 6.6. Искажения отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их появления
  10. ВИДЫ СЕГМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ СЕГМЕНТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
  11. Анализ финансовой отчетности
  12. 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ