5.2. Технология проведения аудиторских проверок
Основные положения, которые являются составной частью любой из выбранных методик:
- нормативное обеспечение для проведения аудита;
- предметная область проведения проверок;
- методика проверки разделов учета и отчетности, подлежащих аудиту;
- особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных.
Нормативное обеспечение, пользуемое для организации проверок, подразделяется на внешнее и внутреннее.
Внешнее нормативное обеспечение включает соответствующие законы, стандарты, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложению.
Внутреннее нормативное обеспечение — это Учетная политика предприятия, различные ведомственные инструкции.
Предметную область проведения проверок можно разделить на несколько групп:
- первая группа включает Учетную политику предприятия, различные отраслевые нормы и нормативы;
- вторая группа - это учредительные документы, решения собрания акционеров и др.
- к третьей группе относятся бизнес-планы, различные проспекты и прожекты, бюджеты, сметы, калькуляции;
- четвертая группа - это различные хозяйственные договоры аудируемого лица;
- пятая группа работ включает документацию по всем разделам бухгалтерского учета и формы отчетности (финансовая, управленческая и налоговая);
- шестая группа - статистическая отчетность и другие документы, содержащие финансовую и нефинансовую информацию.
Технология проведения аудиторской проверки представляется в следующих схемах: по разделам бухгалтерского учета (основные участки или направления аудита) и специальные разделы учета (специфичные участки аудита).
Основные участки аудита – это проверка различных разделов бухгалтерского учета: учет основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА), учет материально-производственных запасов (МПЗ), учет готовой продукции (ГП), учет расчетов по налогам и сборам, учет финансовых результатов и др.
К специфическим участкам аудита относятся следующие организационные разделы учета:
- аудит Учетной политики;
- аудит хозяйственных договоров;
- аудит оценочных значений;
- проверка документов, содержащих проаудированную отчетность;
- проверка прогнозной финансовой информации;
- учет операций со связанными сторонами в ходе аудита;
- применимость допущения непрерывности деятельности;
- и др.
Обязательные элементы любой технологической схемы проведения аудиторской проверки следующие:
- выделение объекта аудита;
- подбор пакета нормативных документов, регламентирующих объект проверки;
- определение источников информации или выделение предмета аудита (первичная документация, регистры бухгалтерского и налогового учета, сводный учет, бухгалтерская и налоговая отчетности);
- формирование перечня аудиторских процедур;
- определение методов получения аудиторских доказательств;
- изучение типичных ошибок, которые могут оказать влияние на достоверность данных учета и отчетности.
Все эти обязательные элементы, как правило, закреплены внутрифирменными стандартами, отдельными файлами по конкретным участкам аудита.
Еще по теме 5.2. Технология проведения аудиторских проверок:
- Тема 16. Технология проведения аудиторской проверки
- Порядок внесения и документального оформления исправлений в регистры бухгалтерского учета (по результатам аудиторских проверок, налоговых проверок; исправление ошибок, выявленных предприятиями самостоятельно)
- 16.5. Методы аудиторских проверок
- Вопрос: Механизм проведения налоговых проверок.
- Периодичность проведения проверок и извещение банков о предстоящей ревизии
- 4. Предметная область проведения проверок
- Практика неформальных платежей при проведении проверок
- Внутрибанковский контроль бухгалтерских операций, проведение ревизии ценностей и проверок кассовой работы
- Порядок проведения аудиторской проверки
- 4.3. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- 13.5. Особенности проведения аудиторской проверки кассовых операций в иностранной валюте
- 9.4. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудиторской проверки
- Задачи, решаемые аудиторами, и технология аудиторской проверки
- ПРИЛОЖЕНИЕ К ГЛАВЕ 3 Пример отчета аудиторской фирмы по проведению аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия «С» за 1-е полугодие 2001 г.
- 16.2. Письмо-согласие аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- Раздел 2. Методология и технология проведения аудита
- 2.4. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Аудиторская тайна. Заведомо ложное аудиторское заключение
- 5.5. ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ МОРФОЛОГИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
- 6.З. Технологии проведения сделок с драгоценными металлами
- Передовые технологиии проведение рабочих совещаний