<<
>>

1.4. Методика факторного анализа

Понятие, типы и задачи факторного анализа. Классификация и систематизация факторов в экономическом анализе. Типы детерминированных факторных моделей. Способы преобразования факторных моделей.

Важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности предприятия, выявить резервы, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

? детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

? прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

? одноступенчатый и многоступенчатый;

? статический и динамический;

? ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ — это методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если

Значение, задачи и инструментарий экономического анализа

17

при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях.

Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, формирующих этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Он проводится с целью комплексного исследования внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя.

Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим, от причин к следствиям с целью установления чувствительности изменения многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.

Факторный анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х Ъ. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и Ь на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В таком случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненное™.

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа.

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.

18

Глава 1

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5.

Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем более точными будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными.

В анализе взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их классификации и систематизации, что позволяет точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности Классификационный признак Группы факторов По своей природе Природно-климатические

Социально-экономические

Производственно-экономические По степени воздействия на результаты Основные Второстепенные По зависимости от коллектива Объективные Субъективные По отношению к объекту исследования Внутренние Внешние По степени распространенности Общие

Специфические Значение, задачи и инструментарий экономического анаша

19

Окончание табл. 1.1 Классификационный признак Группы факторов По времени действия Постоянные Переменные По характеру действия Экстенсивные Интенсивные По свойствам отражаемых явлений Количественные Качественные По своему составу Простые Сложные По иерархии (уровню соподчиненно-сти) Первого порядка Второго порядка и т.д. По возможности измерения влияния Измеримые Неизмеримые Систематизация факторов достигается с помощью построения структурно-логических моделей, в которых факторы размещаются в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и соподчиненности.

Различают детерминированные и стохастические факторные системы.

Создать детерминированную факторную систему — значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

Например, объем валовой продукции промышленного предприятия можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка: среднего количества рабочих и среднегодовой выработки продукции одним рабочим за год, которая в свою очередь зависит непосредственно от количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднедневной выработки продукции рабочим. Последняя также может быть разложена на продолжительность рабочего дня и среднечасовую выработку (рис. 1.2).

Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило, за счет детализации комплексных факторов. Элементные (в нашем примере — количество рабочих, количество отработанных дней, продолжительность рабочего дня) не раскладываются на сомножители, так как по своему содержанию они однородны. С разви

20

Глава 1

таем системы комплексные факторы постепенно детализируются на менее общие, те в свою очередь еще на менее общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к элементным (простым).

Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя, что имеет немаловажное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исследуемых показателей.

Валовая продукция (ВП)

Среднесписочная численность рабочих (ЧР)

Среднегодовая выработка одного среднесписочного рабочего (ГВ)

Количество отработанных дней одним рабочим за год (

Среднедневная выработка одного рабочего (ДВ)

Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)

Среднечасовая выработка одного рабочего (48)

Рис. 1.2. Детерминированная факторная система валовой продукции

Одной из задач факторного анализа яатяется моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.

Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1.

Аддитивные модели:

Y = Y,Xi=Xl+X2+...+X„.

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

Значение, задачи и инструментарий экономического анализа

21

2. Мультипликативные модели:

п

У = П*, =XlxX2x...xX„.

(=1

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель предстаатяет собой произведение нескольких факторов.

3. Кратные модели:

х\

Г = —. х2

Они используются тогда, когда результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого.

4. Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

a+b a axb

Y = —; Y=—t ? =-; Y=(a+b)c и т.д.

с b+c с

Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. Например, при исследовании процесса формирования объема производства продукции (см. рис. 1.2) можно применять такие детерминированные модели, как:

ВЛ=ЧРх ГВ\ ВЛ=ЧРхДхДВ; ВЛ~ ЧРхДхПх ЧВ.

Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной системы мультипликативного вида и расширения ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов. Степень детализации и расширения модели зависит от цели исследования, а также от возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.

Аналогичным образом осуществляется моделирование аддитивных факторных систем путем расчленения факторов исходной модели на составные элементы.

22

Глава 1

Как известно, объем реализации продукции равен

УРП=УВЛ-Он„,

где УВП — объем производства;

Оии — остатки нереализованной продукции. Часть нереализованной продукции может находиться на складах предприятия (Оскд), а часть может быть отгружена покупателям, но еще не оплачена (0^). Тогда приведенную исходную модель можно записать следующим образом:

УРП=УВЛ-Оскд-Оот,

К классу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования: удлинения, расширения и сокращения.

Первый метод предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.

Например, себестоимость единицы продукции можно представить в качестве функции двух факторов: изменение суммы затрат (3) и объема выпуска продукции (УВП). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид

С УВП'

Если общую сумму затрат (3) заменить отдельными их элементами, такими как оплата труда (ЗП), материальные затраты (МЗ), амортизация основных средств (А), накладные расходы (HP) и др., то получим аддитивную модель с новым набором факторов:

_ 3JL _А_ ИР

с - УВП + УВП+УВП+VBn~Xi+X2+Xi+X*>

где^ —трудоемкость продукции; Х2 — материалоемкость продукции; Х3 —фондоемкость продукции; Х^ —уровень накладных затрат.

Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей. Например, среднегодовую выработку продукции одним работником (показатель производительности труда) можно записать таким образом:

Значение, задачи и инструментарий экономического анализа

23

ВП

ТВ-ЧР-

Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней всеми работниками (Д^), то получим следующую модель годовой выработки:

ВПхД^ ВП Д^

ГВ^^д—^^ДВ^

где ДВ — среднедневная выработка;

Д — количество отработанных дней одним работником.

Способ сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель. В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.

Как известно, рентабельность операционного капитала предприятия рассчитывается делением суммы прибыли от основной деятельности (77) на среднегодовую их стоимость операционного капитала (KL):

П

Если числитель и знаменатель разделим на объем реализации продукции (выручку), то получим кратную модель, но с новым набором факторов: рентабельности продаж и капиталоемкости продукции:

П П:В Рентабельность продаж

KL KL.B Капиталоемкость продукции

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, от поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

Процесс моделирования факторных систем — очень сложный и ответственный момент в анализе. Оттого, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.

24

Глава 1

<< | >>
Источник: Савицкая, Г.В.. Экономический анализ : учеб. / Г.В. Савицкая. — 11-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание. — 651 с. — (Экономическое образование).. 2005

Еще по теме 1.4. Методика факторного анализа:

  1. Методика факторного анализа
  2. Методика факторного анализа прибыли от продаж
  3. 23. Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса. Коэффициентные и факторные методы анализа
  4. Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса. Коэффициентные и факторные методы анализа
  5. Факторный анализ рентабельности собственного капитала
  6. Методы факторного анализа экономических показателей
  7. 3.4. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ КОЭФФИЦИЕНТОВ ЛИКВИДНОСТИ
  8. ПОЛОЖЕНИЯ МЕТОДА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
  9. 3.6. Индексный метод факторного анализа
  10. 3.8. Интегральный метод факторного анализа
  11. 5.3. Факторный анализ рентабельности производства
  12. 4.3. детерминированный факторный анализ
  13. 11. Интегральный метод факторного анализа
  14. Вертикальный и факторный анализ
  15. 11.3. Факторный анализ приоыли от продаж