>>

1.1. МЕСТО АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СИСТЕМЕ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА -ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной организации.

На этой основе предприниматели и другие заинтересованные лица могут делать необходимые и полезные выводы, оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения.

В целях гармонизации национальной модели бухгалтерского учета в России в последние годы проводится реформа системы бухгалтерского учета. Одна из главных задач реформы — создание финансовой отчетности, отвечающей требованиям рыночной экономики: полезности в управлении, доступности понимания зарубежными инвесторами. Таким образом, идет процесс приведения положений и стандартов российского бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» цель финансовой отчетности заключается в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности организации и денежных потоках, необходимой пользователям для принятия экономических решений и позволяющей предвидеть перспективы ее финансового состояния. С учетом этого идет реформирование учета и отчетности в России. В настоящее время введены в действие 20 национальных стандартов учета и отчетности (Положения о бухгалтерском учете, ПБУ), которые совершенствуются по мере развития рыночных отношений.

6

Экономический анализ как наука по организационному уровню изучаемых процессов подразделяется на макро- й микроанализ.

Макроанализ посвящей:|^яению крупномасштабных экономических явлений и npoue^g|j*a уровне экономики страны, ее регионов, отраслей хозяЙ^гйейной деятельности. Объектами изучения служат сводные, агрегированные показатели — такие, как национальное богатство, валовой внутренний продукт, национальный доход, суммарные государственные и частные инвестиции, количество денег в обращении, а также средние и обобщающие динамические показатели — такие, как средняя заработная плата, средние доходы, уровень инфляции, темпы роста основных экономических показателей.

В центре внимания микроанализа находятся различные показатели, отражающие результаты и динамику деятельности отдельных экономических субъектов. В качестве объектов исследования рассматриваются обособленные рамками коммерческой самостоятельности организации (существующие в различных организационно-правовых формах), являющиеся одновременно частью единого рыночного механизма хозяйствования. На определенных этапах анализа хозяйственной деятельности организации объектами исследования могут выступать производство продукции и ее про/щжа, себестоимость, финансовые результаты, финансовое'состояние, а также отдельные структурные подразделения организаций, отдельные виды уставной деятельности хозяйствующих субъектов и т.д.

Важной особенностью микро;анализа является изучение результатов хозяйственной деятельности, установление и количественное измерение влияния причинно-следственных связей, возникающих в процессе осуществления разнообразных хозяйственных операций.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности — это один из главных элементов менеджмента любой организации.

Он служит средством для выявления резервов, обоснования бизнес-планов, а также контроля за их выполнением с ориентированием на конечную цель бизнеса — получение прибыли. Данные анализа необходимы различным внешним и внутренним пользователям для выработки рациональных управленческих решений.

Экономический анализ, являясь одной из функций управления организацией, способствует формированию эффективной системы сбора, обработки, обобщения, хранения информации.

В табл. 1.1 приведена группирошса видов экономического анализа в зависимости от информационных источников, на базе ко-

7

Таблица 1.1

Группировка видов экономического анализа в зависимости от информационной базы Вид анализа Информационная база ' Содержание Анализ финансовой отчетности Данные финансового ^учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Анализ и оценка динамики активов организации и их структуры

Анализ и оценка динамики источников средств и их структуры

Анализ финансовой устойчивости

Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности

Анализ движения капитала

Анализ денежных потоков

Анализ прибыли

Анализ рентабельности

Анализ деловой активности

Анализ дивидендной политики Налоговый анализ Данные налогового учета и налоговой отчетности Анализ налога на добавленную стоимость Анализ акцизов на отдельные виды товаров Анализ налога на прибыль организаций Анализ налога на доходы физических лиц Анализ единого социального налога Анализ налога на добычу полезных ископаемых Анализ сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Анализ налога на имущество организаций Анализ транспортного налога Анализ местных лицензионных сборов Анализ единого налога на вмененный доход Статистический анализ Данные статистического учета и статистической отчетности Анализ состава и структуры производства и отгрузки реализованной продукции Анализ инвестиций

Анализ финансового состояния организации Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Анализ численности, профессионального, возрастного состава работников

Анализ заработной платы по категориям работников Анализ основных фондов Управленческий анализ Данные управленческого учета и внутренней отчетности Анализ и оценка объема продаж Анализ производственных возможностей Анализ цен на реализуемую продукцию Анализ договорных отношений с поставщиками и покупателями

Анализ состава, структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции Анализ капитальных затрат по формированию основных производственных фондов Анализ трудовых ресурсов 8

Окончание табл. 1.1 Вид анализа Информационная база Содержание Эпизодический (выборочный) ' анализ j Внеучетные данные выборочных наблюдений Анализа оценка дел г отрасли

Анализ отраслевых темпов прироста

Анализ потенциальных потребителей

Анализ рыночной конъюнктуры

Сравнительный анализ отдельных групп показателей

деятельности конкурентов

Анализ возможных причин возникновения финансовых рисков вследствие влияния факторов внешней среды

Анализ аналогичных продуктов конкурентов торых реализуются определенные методики экономического анализа.

Финансовый, налоговый, статистический виды анализа подразделяются на внутренний и внешний блоки. Разделение обусловлено наличием разных групп пользователей его результатов (субъектов) — внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы и т.д.) и внутренних (руководители организации, ее функциональных департаментов, центров ответственности и т.п.).

Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя из своих конкретных интересов.

Анализ финансовой отчетности — один из главных видов экономического анализа — представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности — получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальные управленческих решений различными йользователями информации.

Задачи анализа финансовой отчетности:,

• всестороннее исследование состава, динамики финансовых источников капитала и обязательств, оценка оптимальности его структуры;

• изучение состава, структуры и динамики имущества организации, оценка качества активов;

• объективная оценка финансового состояния;

• анализ ликвидности и платежеспособности;

• оценка эффективности управления денежными потоками;

9

• опредш!ёние степени потенциальной угрозы банкротства;

• оценка уровня и динамики показателей деловой активности;

• анализ доходов, расходов и прибыли;

• анализ уровня и динамики рентабельности;

• оценка эффективности дивидендной политики и использования чистой прибыли;

• обоснование инвестиционной политики по привлечению (размещению) капитала;

• выявление и количественная оценка влияния факторов на результативность бизнеса;

• разработка вариантов оптимальных управленческих решений, направленных на повышение эффективности бизнеса. Результатов анализа финансовой отчетности может быть недостаточно для принятия управленческих решений отдельными субъектами. Внутренним пользователям (руководству, мажоритарным акционерам, крупным собственникам организации) в процессе осуществления текущего и стратегического (долгосрочного) управления необходимо иметь дополнительную информацию, которая формируется как результат управленческого {внутреннего) анализа.

Для принятия решений по управлению снабжением ресурсами, производственными процессами, реализацией продукции, финансовыми потоками и т.п. руководству организации и ее структурных подразделений необходима всесторонняя, детальная, оперативная информация. Такая информация составляет коммерческую тайну. Формирование ее становится возможным на определенных этапах внутреннего (управленческого) анализа, начиная от сбора данных, их обработки и заканчивая разработкой вариантов корректировки управления для достижения главной цели — повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Субъектами налогового анализа являются представители государственных налоговых органов. Таких пользователей относят к категории внешних, хотя в определенных условиях.в период проведения налоговых проверок они получают право доступа и к внутренним бухгалтерским и налоговым регистрам, к первичной хозяйственной документации. Налоговый анализ важен также и доя руководства организации в целях оптимизации налоговых расходов на этапе налогового планирования, при формировании налоговой учетной политики организации. -

Статистический анализ дополняет финансовый, его результаты дают более широкое представление о деятельности организации, так как статистические формы отчетности наряду со стоимостны

10

ми показателями содержат количественные данные о производстве и отгрузке товаров, численности, заработной плате и движении работников и т.д.

Эпизодический (выборочный) анализ проводится с целью совершенствования управления бизнес-процессами. В качестве информационной основы используются выборочные данные, полученные, в частности, в результа!е маркетинговых исследований, необходимые для расчета показателей бюджета продаж (объемы возможной реализации товаров, прогнозные цены и т.п.).

Как правило, в процессе проведения анализа различные его виды используются в комплексе. Разнообразие видов экономического анализа способствует формированию объективных результатов, всесторонне характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов, выработке оптимальных управленческих решений.

Качественное решение задач анализа финансовой отчетности обеспечивается соблюдением общих принципов экономического анализа, которыми являются:

• непрерывность, регулярность наблюдения за состоянием и развитием хозяйственных процессов;

• преемственность методологии и методики проведения анализа;

• объективность результатов анализа, выводов и рекомендаций, базирующихся щ достоверной и прозрачной информации, имеющейся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;

• научность, выражающаяся в использовании новейших достижений теории, методологии, методики, методов и инструментов анализа;

• комплексность, всеобъемлемость исследования хозяйственных процессов и выявления зависимостей между ними;

• системность изучения хозяйственных процессов для выявления внешних взаимосвязей с другими объектами анализа и их элементами;

• конкретность и практическая значимость, направленные на улучшение результатов деятельности организации, повышение эффективности ее работы;

• достоверность и точность аналитических выводов.

| >>
Источник: М.А. Бахрушина, Н.С. Пласкова. Анализ финансовой отчетности: Учебник. — М.: Вузовский учебник. - 367 с.. 2007

Еще по теме 1.1. МЕСТО АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СИСТЕМЕ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА -ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ:

  1. 1.1. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗНАНИЙ
  2. 31.3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ПРОЧИХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  3. Глава I Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления организацией
  4. Глава 15. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ
  5. Содержание и задачи экономического анализа, его место в системе экономических наук
  6. 1.2. Классификация видов анализа. Анализ в управлении организацией
  7. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ? ОСНОВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
  8. Пивоваров К. В.. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» . — 120 с., 2003
  9. Место экономического анализа в системе экономических наук
  10. 20. Система показателей анализа финансовой отчетности
  11. ГЛАВА 11. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, СОСТАВЛЕННОЙ ПО МСФО
  12. 5.2. Система показателей анализа финансовой отчетности