<<
>>

4.1. Инструмент операционного анализа в управлении затратами и прибылью

Цели обучения

1. Обосновать влияние уровня деятельности на суммы валовой маржы (маржинального дохода) и операционной прибыли.

2. Вычислять коэффициент валовой маржи и оценивать последствия его изменения на сумму валовой маржи и операционной прибыли.

3.

Вычислять и планировать силу операционного рычага.

4. Показать эффекты влияния изменения переменных затрат, постоянных затрат, продажной цены и количества продаж на сумму валовой маржи.

5. Вычислять точку безубыточности с помощью метода уравнения и метода валовой маржи на единицу продукта, коэффициента валовой маржи.

6. Вычислять и планировать маржу безубыточности (зону безопасности).

7. Планировать последствия продажи продуктовой смеси на валовую маржу, уровень безубыточности и операционную прибыль.

8. Привести примеры анализа Cost-Volume-Profit (CVP) для неприбыльных организаций с нелинейными зависимостями выручки и затрат.

9. Рассмотреть наиболее часто встречающиеся ситуации принятия решений по управлению затратами и прибылью в краткосрочном и долгосрочном периодах функционирования бизнеса.

В процессе операционного (производственного) анализа «зат-раты-объем-прибыль» (CVP) реализуется маржинальный подход к управлению прибылью. Операционный анализ хорошо согласуется с калькулированием себестоимости в «директ-костинг» (на

т

99

основе переменных затрат) и расширяет возможности бюджетирования деятельности и сегментирования отчетов о прибылях, оптимизации ассортиментной политики.

Модель управления прибылью, учитывающая функции затрат в традиционном подходе к калькулированию с полным распределением затрат, широко известна:

Прибыль = Количество (Цена — Себестоимость).

Эта модель игнорирует зависимость между количеством и себестоимостью, реагирует только на изменения в производстве, поэтому плохо подходит для принятия эффективных управленческих решений в условиях изменчивости объема продаж.

Модель управления прибылью, учитывающая поведение затрат, реагирует на изменения в продажах:

Коэффициент _ „ г. Чистая « Постоянные

Прибыль = • валовой —

выручка маржи затраты

Операционный анализ исследует зависимости между следующими показателями:

цена единицы продукта;

количество продаж;

переменные затраты на единицу;

общие постоянные затраты (на весь объем продаж).

Ключевое понятие — валовая маржа (маржинальная прибыль, маржинальный доход, вклад).

Валовая маржа вычисляется вычитанием из чистой выручки (без НДС, акцизов и других внешних налогов) переменных затрат. Представляет собой такой вклад (Contribution) в бизнес, который фирма должна заработать (изъять из выручки) для покрытия своих постоянных затрат и получения желаемой прибыли.

Концепция маржинальной прибыли занимает важное место в понимании смысла бизнеса. Без ясного понимания этой концепции трудно разобраться во многих аспектах предпринимательской деятельности и оценке ее эффективности («как делать деньги»). Валовая маржа рассматривается прежде всего как вклад в покрытие постоянных затрат. Только тогда, когда постоянные затраты уже покрыты (достигнута точка безубыточности) — осуществляется вклад в «копилку» прибыли. Эта концепция также позволяет уяснить, как влияют на точку безубыточности снижение постоянных затрат, рост цен, рост валовой маржи.

100

Процесс планирования затрат и прибыли с использованием операционного анализа накладывает определенные ограничения:

1) смешанные затраты должны быть правильно разделены на переменные и постоянные части;

2) продажная цена единицы, переменные затраты на единицу и общие постоянные затраты неизменны в релевантном объеме продаж и в рассматриваемом периоде времени;

3) количество продаж является единственным формирователем затрат;

4) зависимость «затраты—объем—прибыль» наблюдается в широком диапазоне продаж;

5) объем производства предполагается равным объему продаж;

6) анализ безубыточности микс-продукта (ассортимента) проводится при сохранении удельного веса каждого продукта в общей корзине.

К основным методам проведения операционного анализа относятся метод уравнения и графический метод.

<< | >>
Источник: И.Г.Кукукина. Управленческий учет: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика. — 400 с: ил. . 2004

Еще по теме 4.1. Инструмент операционного анализа в управлении затратами и прибылью:

  1. АНАЛИЗ «ЗАТРАТЫ-ОБЪЕМ-ПРИБЫЛЬ»
  2. 12.2. Анализ взаимосвязи «затраты - выручка - прибыль»
  3. 1.2. Анализ соотношения "затраты - объем - прибыль"
  4. Глава X. Анализ взаимосвязи "затраты — объем — прибыль"
  5. ГЛАВА 2. Особенности ценообразования в организациях торговли как эффективного инструмента управления прибылью
  6. 2.3. Анализ операционной деятельности и разработка базовых параметров операционной политики
  7. Анализ качества прибыли. Влияние учета затрат на прибыль
  8. 10.1. Сущность, роль и значение анализа взаимосвязи "затраты — объем — прибыль"
  9. 10.2. Использование величины и нормы маржинального дохода в анализе взаимосвязи "затраты — объем — прибыль"
  10. 3.3. Взаимосвязь «затраты-объем-прибыль» и анализ величин в критической («мертвой») точке. Концепция «маржинального дохода»
  11. 4.Экономические потери и операционная прибыль
  12. ГЛАВА3 Основные инструменты контроля,анализа и управления качеством
  13. Анализ отчетов об исполнении смет как инструмент управления
  14. 33.4. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА В АНТИКРИЗИСНОМ УПРАВЛЕНИИ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОРОГОВ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, НЕОБХОДИМОГО МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА ДЛЯ ПОКРЫТИЯ ДОЛГОВ, ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ
  15. Операционный рычаг как инструмент планирования прибыли от продаж
  16. 2.3.4. Факторный анализ чистой прибыли и разработка базовых параметров политики управления прибылью
  17. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
  18. Анализ управления затратами на предприятии
  19. 1.1. Хеджирование операционного риска с использованием инструментов срочного валютного и денежного рынков
  20. Раздел III Комплексный анализ как инструмент контроля и управления деятельностью коммерческой организации и ее структурных подразделений