<<
>>

7.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Анализ динамики и выполнения плана по уровню себестоимости важнейших изделий. Факторы первого порядка, формирующие уровень себестоимости изделия. Методика расчета их влияния.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

'~УВЛ, "

где С( — себестоимость единицы /-го вида продукции;

А/ — сумма постоянных затрат, отнесенная на /-й вид продукции;

232

Глава 7

УВП, — объем выпуска /-го вида продукции в физических единицах; Ь, — сумма переменных затрат на единицу /-го вида продукции.

Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 7.5.

С к t

Постоянные расходы на единицу продукции

Переменные затраты на единицу продукции

VBF1, шт.

Рис. 7.5. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Используя эту модель и данные табл. 7.7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

А0 6 912 000 ПЛ л

А0 6 912 ООО

=УЩ+Ь°= 5040 +2800=417Мруб.,

Ау 7 056 000

С^2 =Щ-+*о = 5Q4Q +2800 = 4200 руб.,

At 7 056 000

с-^яТ^=-^4Ь-+3100 =4500руб-

Анализ себестоимости продукция (работ, услуг)

233

Таблица 7.7

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А Показатель Значение показателя Изменение

h

Объем производства, туб 5760 5040 -720 Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 6912 7056 + 144 Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. 2800 3100 +300 Себестоимость 1 туб, руб. 4000 4500 +500 Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет: ЛСсвш, = С, - С0 = 4500 - 4000 = +500 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

АСувл-Суе,} - Со = 4171,4 -4000 = +171,4руб.,

б) суммы постоянных затрат:

ЛС< = Сусл2 - С^, =4200 - 4171,4 = + 28,6 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

АСЬ = С, - Сусл7 = 4500 - 4200 = +300 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 7.8).

Таблица 7.8

Анализ себестоимости отдельных видов продукции Вид Объем выпуска продукции, туб Постоянные затраты, тыс. руб. Переменные затраты на единицу, руб. продукции % t, го '1 '1 А 5760 5040 6912 7056 2800 3100 В 5600 5544 7840 8981 3600 3500 С 2743 3168 6035 6209 3500 3600 D 1920 2688 4078 5392 3750 3744 И т.д. 234

Глава 7

Окончание табл. 7.8 Вид продукции Себестоимость единицы Изменение себестоимости, руб.

продукции, руб. обшее в том числе за счет

'о усл.1 усл.2

УВП А А 4000 4171,4 4200 4500 +500 +171,4 +28,6 +300 В 5000 5014,0 5220 5120 +120 + 14,0 +206,0 -100 С 5700 5400,0 5460 5560 -140 -300,0 +60,0 + 100 D 5874 5270,0 5756 5750 -124 -604,0 +486,0 -6 И т.д. Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства изделия А на 20 % из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию. Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5 %. При таких условиях себестоимость 1 туб продукции составит

7 056000x0,95 6 703 200

С=—,______„ +3100= 1М„ +3100=4762,5 руб.,

5040x0,8

4032

что на 262,5 руб. выше, чем в отчетном году.

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 7.9).

Таблица 7.9

Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат Статья затрат Затраты на единицу продукции, руб. Структура затрат, % 'о h д 'О д Сырье и материалы 1440 1640 +200 36,00 36,44 +0,44 Топливо и энергия 450 537 +87 11,25 11,93 +0,68 Зарплата производственных рабочих 775 825 +50 19,38 18,33 -1,05 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

235

Окончание табл. 7.9 Статья затрат Затраты на единицу продукции, руб. Структура затрат,

% 'о h д to h Д Отчисления на социальные нужды 300 327 +27 7,50 7,27 -0,23 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 390 445 +55 9,75 9,89 +0,14 Общепроизводственные расходы 270 260' -10 6,75 5,78 -0,97 Общехозяйственные расходы 225 236 + 11 5,62 5,24 -0,38 Потери от брака — 30 +30 — 0,68 +0,68 Прочие производственные расходы 75 90 + 15 1,88 2,00 +0,12 Коммерческие расходы 75 ПО +35 1,87 2,44 +0,57 Итого 4000 4500 500 300 100 — В том числе переменные 2800 3100 +300 70 68,9 Приведенные данные показывают, что рост затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно выросли материальные затраты и расход энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом последующего факторного анализа.

<< | >>
Источник: Савицкая, Г.В.. Экономический анализ : учеб. / Г.В. Савицкая. — 11-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание. — 651 с. — (Экономическое образование).. 2005

Еще по теме 7.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции:

  1. 6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  2. 4.3.3.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  3. 6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  4. Анализ влияния способов распределения накладных расходов на себестоимость отдельных видов продукции
  5. 3.2. Формирование цены отдельных видов продукции предприятия.
  6. 12.5. ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ НЕКОТОРЫХ ВИДОВ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
  7. Глава VIII. Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в отдельных отраслях и производствах
  8. 4.1. Определение себестоимости продукции. Ее состав и виды. Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством
  9. Методы планирования себестоимости продукции. Основные направления снижения себестоимости продукции
  10. 4.3.3. Анализ себестоимости продукции
  11. § 2. Анализ себестоимости продукции
  12. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
  13. Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции
  14. § 12.3. Анализ себестоимости продукции
  15. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ СРАВНИМОЙ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
  16. 5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
  17. 4.3.3.1. Значение, задачи и объекты анализа себестоимости продукции
  18. Примеры анализа себестоимости продукции на предприятии
  19. Глава 7 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)