<<
>>

7.7. Анализ прямых трудовых затрат

Факторы изменения суммы прямой зарплаты на весь выпуск, отдельные виды и единицу продукции. Причины изменения трудоемкости продукции и уровня оплаты труда на предприятии. Методика расчета их влияния на себестоимость изделий.

Прямая заработная плата занимает значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня.

Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты (рис. 7.7) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня заргшатоемкости изделий. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Сумма зарплаты на производство продукции (ЗП^щ)

Объем производства продукции (Ш^

Структура продукции (УД,)

Зарплата на единицу продукции (УЗП)

-z-

Трудоемкость отдельных изделий {ТЕ)

Уровень оплаты труда за 1 чеп.-ч (07,)

Рис. 7.7. Структурно-логическая факторная модель зарплаты на производство продукции

Если на предприятии имеются покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, насколько выгодна для предприятия кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия на предприятии. Если цена приобретения ниже себестоимости изготовления, то выгоднее покупать изделие или полуфабрикат. Более подробно методика обоснования решения покупки или изготовления комплектующих изделий будет рассмотрена в параграфе 10.11.

242

Глава 7

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

ЗПсл, =2(ГОЛл, хЩхУТЕ, хОГ,).

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции:

тыс.

руб.

базовая величина L ( РВЯ х УТЕ^ х ОТ,) 16 096

базовая величина, пересчитанная на фактический выпуск продукции при базовой ее структуре ЗПй х IBTj= 16 096 х 1,026025 J6 515

по базовому уровню затрат на фактический выпуск продукции

отчетного периода ? (УВП- х УТЕ^ х OTSq) 17 153

фактически в отчетном периоде при базовом уровне оплаты труда Е (УВП^ х УТЕц х OTQ 15 589

фактически в отчетном периоде ? (УВП,Х х УГ?,( х OTt]) 17 045

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 тыс. руб. (17 045 - 16 096), в том числе за счет:

» увеличения объема выпуска продукции:

АЗЛуВП= 16 515- 16 096= +419 тыс. руб.;

? изменения структуры производства продукции."

АЗП^ 17 153 - 16 515 = +638 тыс. руб.;

? снижения трудоемкости продукции:

АЗПугЕ = 15 589 - 17 153 = -1564 тыс. руб.;

? повышения уровня оплаты труда:

АЗП0Т = 17 045 - 15 589 = +1456 тыс. руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗЛ1=УВЛ,хУТЕ;хОТ;.

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 7.13).

Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

243

Таблица 7.13

Факторный анализ прямой заработной платы Изделие Объем выпуска продукции, туб Удельная трудоемкость, чел.-ч Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. '0 '0 'I А 5760 5040 14,5 14,0 53,45 58,93 В 5600 5544 16,0 15,0 58,50 65,17 с 2743 3168 20,0 18,0 66,00 67,66 D 1920 2688 27,0 22,2 53,40 60,54 Итого 16 023 16440 — — — — Изделие Сумма прямой зарплаты, тыс. руб. Изменение суммы зарплаты, тыс. руб.

Ш70х УВП^ в том числе за счет хУЩх XOTQ хУЩх хОГо хЛ7Е,х х0Го хУЩх хОГ, всего УВП УТЕ ОТ А 4464 3906 3771 * 4158 -306 -558 -135 +387 В 5241 5189 4865 5419 +178 -52 -324 +554 С 3621 4182 3763 3858 +237 +561 -419 +95 D 2770 3876 3186 3610 +840 +1106 -690 +424 Итого 16 096 17 153 15 589 17 045 +949 + 1057 -1564 +1456 Полученные результаты показывают, по каким видам продукций имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким — экономия и за счет чего.

В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты груда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого вида продукции за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 7.14). Для этого изменение трудоемкости умножаем на базовый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а изменение уровня оплаты труда — на фактический уровень трудоемкости продукции.

244

Гпава 7

Таблица 7.14 Факторный анализ зарплаты на единицу продукции Я Удельная трудоемкость, ч Уровень оплаты труда, руб. Зарплата на изделие,руб. Изменение, руб. Издел 'о 'i to t\ 'о всего в том числе за счет

УТЕ ОТ А 14,5 14,0 53,45 58,93 775,0 825,0 +50,0 -26,72 +76,72 В 16,0 15,0 58,50 65,17 936,0 977,5 +41,5 -58,50 + 100,0 С 20,0 18,0 66,00 67,66 1320,0 1218,0 -102,0 -132,0 +30,0 D 27,0 22,2 53,40 60,54 1441,8 1344,0 -97,8 -256,3 + 158,5 Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Влияние данных факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

A3Пх. = АУТЕХ. х ОТй х УВЛХ,

АЗЛХ. ж УТЕХ х АОТх. х УВПХ.

Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на 1,8 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 118,8 руб. (1,8 х 66), а на весь фактический выпуск продукции — 376,3 тыс. руб. (118,8 х 3168).

Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы, для чего можно использовать следующий алгоритм расчета:

Зъ±АЗПх. ±ААМХ. Зп УВЛ0±АУВЛХ. УВЛ0'

где Зо — базовая сумма затрат на производство /-го вида продукции; АСХ. — изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического мероприятия; АЗПХ. — изменение суммы зарплаты за счет /-го фактора;

Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

245

ААМХ. — изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением /-го мероприятия;

АУВПХ.-- изменение объема производства у-го вида продукции за счет i-ro мероприятия. При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения научно-технических мероприятий», где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.

<< | >>
Источник: Савицкая, Г.В.. Экономический анализ : учеб. / Г.В. Савицкая. — 11-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание. — 651 с. — (Экономическое образование).. 2005

Еще по теме 7.7. Анализ прямых трудовых затрат:

  1. Анализ прямых трудовых затрат
  2. 4.3.3.7. Анализ прямых трудовых затрат
  3. 10.2.3. Анализ прямых материальных и трудовых затрат
  4. 4.3.3.6. Анализ прямых материальных затрат
  5. Анализ прямых материальных затрат
  6. 7.6. Анализ прямых материальных затрат
  7. В.6. Анализ прямых материальных затрат в себестоимости 
  8. 7. Анализ использования трудовых ресурсов и затрат на оплату труда
  9. 2.3.3. Бюджет прямых затрат труда
  10. §2. Коэффициенты прямых затрат
  11. Бюджет прямых затрат труда
  12. Система учета относительных прямых затрат
  13. Снова о прямых и косвенных затратах
  14. 11.8. Расчет потребности основных материалов. Бюджет прямых материальных затрат
  15. 4.4.1. Учет прямых затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг)