7.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам.
Таблица 7.2
Затраты на производства продукции Элемент затрат Сумма, тыс.
руб. Структура затрат, %+, - 'о +, - Оплата труда 20 500 21465 +965 26,30 25,50 -0,80 Отчисления на социальные нужды 6 150 6440 +290 7,89 7,65 -0,24 Материальные затраты 28 168 31 746 +3578 36,14 37,72 +1,58 В том числе: сырье и материалы топливо
электроэнергия и тд. 19 200 4 800 4 168 21 903 5110 4733 +2703 +310 +565 24,64 6,15 5,35 26,02 6,07 5,63 +1,38 -0,08 +0,28 Амортизация 3 150 3500 +350 4,04 4,16 +0,12 Прочие затраты 19 984 21017 + 1033 25,63 24,97 -0,66 Полная себестоимость 77952 84 168 +6216 100,0 100,0 — В том числе: переменные расходы постоянные расходы 54 567 23 385 59 338 24 830 +4771 + 1445 70,0 30,0 70,5 29,5 +0,50 -0,50 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
225
Как видно из табл. 7.2, затраты предприятия за отчетный период выросли на 6216 тыс. руб., или на 8 %. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась (рис. 7.3).
Материальные затраты
Зарплата с отчислениями на социальное страхование
Амортизация ^ Прочие затраты
Рис. 7.3. Фактическая структура затрат на производство продукции за отчетный год
Общая сумма затрат (3^) может измениться из-за:
? объема выпуска продукции в целом по предприятию (УВП^; т ее структуры (Уд/);
ш уровня переменных затрат на единицу продукции (?;);
? суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Здбщ = Х(УВПобщхЩхЬ!)+А.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл.
7.3.Из таблицы видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении на 2,6 % (1вП = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79 372 - 77 952).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 тыс. руб. (80 640 - 79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоем-кой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 2083 тыс. руб. (82 723 — 80 640).
Постоянные расходы возросли на 1445 тыс. руб. (84 168 — 82 723), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
226
Глава 7
Таблица 7.3
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции Факторы изменения затрат Затраты Сумма, тыс. руб. объем выпуска продукции структура продукции переменные затраты постоянные затраты Базового периода: ЖУВПЯ х Ья)+А0 77 952 ч 'о Ч 'о Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры: 79 372 h 'о Ч 'о По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде: Т.(УВПП х Ью)+А0 80 640 h h Ч Ч Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат: иУВЩхЬ^+Ао. 82 723 h h h Ч Отчетного периода: ПУВПахЬп)+А, 84 168 h '. h h Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 6216 тыс. руб. (84 168 - 77 952), или на +8 %, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры — на 2688 тыс. руб. (80 640 - 77 952), а за счет роста себестоимости продукции — на 3528 тыс. руб. (84 168 - 80 640), или на 4,38 %.
В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресур-соемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.
В целях более объективной оценки деятельности предприятий и более полного выявления резервов при анализе себестоимости про
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
227
дукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора.
Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции в отчетном периоде нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить:ДЗч-Е(АД,.хР?]).
Необходимо при этом учесть инфляционный прирост амортизации, арендной платы, процентов за кредит, потребленных услуг и т.д.
На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции увеличилась на 3225 тыс. руб. Следовательно, за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты выросли на:
АЗр ~ЬЗ^щ-АЗЦ = 3528-3225=+303тыс. руб.
Отсюда доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91,4 % (3225/3528 хЮО), а внутренних — 8,6 % (303/3528 х 100), что нужно учитывать при анализе прибыли и других показателей.
Еще по теме 7.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции:
- 4.3.3.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- 3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- 6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- 8.2. Анализ общей суммы и уровня издержек обращения
- Анализ затрат на производство продукции
- 48. Анализ затрат на производство продукции
- Анализ затрат на производство продукции
- ГЛАВА 6 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
- 18.1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ. СОСТАВ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
- ТЕМА 3. 3.3. Анализ затрат на производство продукции
- § 12.12. Анализ номенклатурных сдвигов и затрат на производство продукции
- 10. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции