9.2. Анализ налогооблагаемой прибыли
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагамая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения вычесть:
? изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения (согласно справки к Расчету налога на фактическую прибыль);
? доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
? прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Таблица 9.1
Расчет налогооблагаемой прибыли Показатель Сумма, тыс.
руб.'о h А 1 .Прибыль от реализации продукции и услуг 17 900 19 296 +1396 2. Процентные доходы от инвестиционной деятельности 780 970 +190 3. Сальдо прочих операционных доходов и расходов -180 -266 -86 300
Глава 9
Окончание табл. 9.1 Показатель Сумма, тыс. руб
д 4. Общая сумма брутто-прибыли до уплаты процентов и налогов 18 500 20 000 + 1500 5. Проценты к уплате -2748 -2950 -202 6. Прибыль до налогообложения 15 752 17 050 +1298 7. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком + 120 + 150 +30 8. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам, который удерживается у источника его выплаты 780 970 +190 9. Льготы по налогу на прибыль 292 210 -82 10. Налогооблагаемая прибыль (п.б + П.7-П.8- п.9) 14 800 16 020 + 1220 Данные табл. 9.1 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась на 1220 тыс.
руб. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину общей суммы брутто-прибыли (рис. 8.3), а также показатели 5, 7, 8 и 9 табл. 9.1. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, от инвестиционной и финансовой деятельности, прочих внереализационных финансовых результатов, а также данные табл. 9.1, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.Из табл. 9.2 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы выплаченных процентов способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.
Анализ использования прибыли предприятия
301
Таблица 9.2
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли Фактор Изменение налогооблагаемой прибыли тыс руб в% к итогу 1. Изменение суммы прибыли до налогообложения + 1298 106,4 1.1. Прибыль от реализации продукции +1396 114,4 1.1.1. Объем реализации продукции -158 -13,0 1.1.2. Структура реализованной продукции +536 44,0 1.1.3. Средние цены реализации +3335 273,4 1.1.4. Себестоимость продукции -2317 -190,0 В том числе за счет роста: цен на ресурсы -2118 -173,7 ресурсоемкости -199 -16,3 1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов -86 -7,1 1.2.1. Штрафы и пени полученные +80 6,5 1.2.2. Штрафы и пени выплаченные -106 -8,7 1.2.3 Убытки от списания дебиторской задолженности -20 -U6 1.2.4. Потери от уценки и недостачи материальных ценностей -40 -3,3 1.3. Процентные доходы от инвестиционной деятельности + 190 + 15,6 1.4. Проценты к уплате -202 -16,6 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения +30 +2,5 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам -190 -15,6 4. Изменение суммы прочих льгот на прибыль +82 +6,7 Итого +1220 100,0 302
Глава 9
Еще по теме 9.2. Анализ налогооблагаемой прибыли:
- 4.2.5. Определение налогооблагаемой прибыли
- 5.5. Расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- Цели и задачи анализа прибыли, виды прибыли предприятия
- ГЛАВА 3 АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ЗАТРАТ И ОБЪЕМА ПРОДАЖ (CVP-АНАЛИЗ)
- ТЕМА 3 Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продаж (О/Р-анализ)
- 5.3 Налогооблагаемая база и налоговый учёт
- 8.3.14. Отсутствие налогооблагаемых операций в течение налогового периода
- 9.3. Анализ налогов из прибыли
- 3.2.4. Анализ прибыли
- Анализ прибыли
- Анализ прибыли предприятия
- 9.4. Анализ формирования чистой прибыли
- Анализ прибыли
- 21.2. Анализ прибыли и себестоимости
- Методы анализа прибыли
- 9.4. АНАЛИЗ РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ
- Анализ формирования чистой прибыли
- 9.9. Анализ прибыли от продаж методом отклонений
- Факторный анализ прибыли
- Экономико-математические методы в анализе прибыли