<<
>>

9.2. Анализ налогооблагаемой прибыли

Порядок определения суммы налогооблагаемой прибыли. Факторы, определяющие ее величину. Методика расчета их влияния.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагамая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения вычесть:

? изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения (согласно справки к Расчету налога на фактическую прибыль);

? доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

? прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Таблица 9.1

Расчет налогооблагаемой прибыли Показатель Сумма, тыс.

руб.

'о h А 1 .Прибыль от реализации продукции и услуг 17 900 19 296 +1396 2. Процентные доходы от инвестиционной деятельности 780 970 +190 3. Сальдо прочих операционных доходов и расходов -180 -266 -86 300

Глава 9

Окончание табл. 9.1 Показатель Сумма, тыс. руб

д 4. Общая сумма брутто-прибыли до уплаты процентов и налогов 18 500 20 000 + 1500 5. Проценты к уплате -2748 -2950 -202 6. Прибыль до налогообложения 15 752 17 050 +1298 7. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком + 120 + 150 +30 8. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам, который удерживается у источника его выплаты 780 970 +190 9. Льготы по налогу на прибыль 292 210 -82 10. Налогооблагаемая прибыль (п.б + П.7-П.8- п.9) 14 800 16 020 + 1220 Данные табл. 9.1 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась на 1220 тыс.

руб. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину общей суммы брутто-прибыли (рис. 8.3), а также показатели 5, 7, 8 и 9 табл. 9.1. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, от инвестиционной и финансовой деятельности, прочих внереализационных финансовых результатов, а также данные табл. 9.1, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Из табл. 9.2 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы выплаченных процентов способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

Анализ использования прибыли предприятия

301

Таблица 9.2

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли Фактор Изменение налогооблагаемой прибыли тыс руб в% к итогу 1. Изменение суммы прибыли до налогообложения + 1298 106,4 1.1. Прибыль от реализации продукции +1396 114,4 1.1.1. Объем реализации продукции -158 -13,0 1.1.2. Структура реализованной продукции +536 44,0 1.1.3. Средние цены реализации +3335 273,4 1.1.4. Себестоимость продукции -2317 -190,0 В том числе за счет роста: цен на ресурсы -2118 -173,7 ресурсоемкости -199 -16,3 1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов -86 -7,1 1.2.1. Штрафы и пени полученные +80 6,5 1.2.2. Штрафы и пени выплаченные -106 -8,7 1.2.3 Убытки от списания дебиторской задолженности -20 -U6 1.2.4. Потери от уценки и недостачи материальных ценностей -40 -3,3 1.3. Процентные доходы от инвестиционной деятельности + 190 + 15,6 1.4. Проценты к уплате -202 -16,6 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения +30 +2,5 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам -190 -15,6 4. Изменение суммы прочих льгот на прибыль +82 +6,7 Итого +1220 100,0 302

Глава 9

<< | >>
Источник: Савицкая, Г.В.. Экономический анализ : учеб. / Г.В. Савицкая. — 11-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание. — 651 с. — (Экономическое образование).. 2005

Еще по теме 9.2. Анализ налогооблагаемой прибыли:

  1. 4.2.5. Определение налогооблагаемой прибыли
  2. 5.5. Расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
  3. Цели и задачи анализа прибыли, виды прибыли предприятия
  4. ГЛАВА 3 АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ЗАТРАТ И ОБЪЕМА ПРОДАЖ (CVP-АНАЛИЗ)
  5. ТЕМА 3 Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продаж (О/Р-анализ)
  6. 5.3 Налогооблагаемая база и налоговый учёт
  7. 8.3.14. Отсутствие налогооблагаемых операций в течение налогового периода
  8. 9.3. Анализ налогов из прибыли
  9. 3.2.4. Анализ прибыли
  10. Анализ прибыли
  11. Анализ прибыли предприятия
  12. 9.4. Анализ формирования чистой прибыли
  13. Анализ прибыли
  14. 21.2. Анализ прибыли и себестоимости
  15. Методы анализа прибыли
  16. 9.4. АНАЛИЗ РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ
  17. Анализ формирования чистой прибыли
  18. 9.9. Анализ прибыли от продаж методом отклонений
  19. Факторный анализ прибыли
  20. Экономико-математические методы в анализе прибыли