<<
>>

4.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Показатели эффективности. Факторы изменения их уровня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять таки; показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Таблица 4.16

Показатели эффективности использования фонда заработной платы Показатель Прошлый Отчетный год Предприятие-

год план факт конкурент Производство продукции па рубль заработной платы, руб. 4,50 4,68 4,86 4,75 Выручка на рубль зарплаты, руб. 4,35 4,64 4,66 4,60 Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб. 0,85 0,87 0,90 0,90 Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. 0,65 0,65 0,69 0,70 Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, руб. 0,33 0,33 0,38 0,40 Из табл. 4.16 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, больше капитализировано прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой и капитализированной прибыли конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

Анализ использования персонала предприятия

159

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 4.5).

Удельный вес рабочих в общей численности персонала

Количество отработанных дней одним рабочим за год

Средняя продолжительность рабочего дня

Среднечасовая выработка рабочего

Среднегодовая выработка одного работника предприятия

Среднегодовая заработная плата одного работника

Стоимость выпущенной продукции на рубль заработной г.паты

Коэффициент реализованной продукции в общем выпуске

Выручка на рубль заработной платы

Рентабельность оборота

Прибыль на рубль заработной платы

Удельный вес чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли

Чистая прибыль на рубль заработной платы

Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли

I

Капитализированная прибыль на рубль заработной платы

Рис.

4.5. Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВЛ ВЛ Т . ?Д ЧР ФЗП

ФЗЛ

ВЛ Т 1Д

т *1ДХ ЧРхППП ППП

=ЧВхПхДхУд.ГЗП,

где ВЛ — выпуск продукции в действующих ценах; ФЗЛ— фонд заработной платы персонала;

160

Глава 4

Т — количество часов, затраченных на производство продукции;

^Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР — среднесписочная численность рабочих; ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ — среднечасовая выработка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня; Уд — удельный вес рабочих в обшей численности персонала; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника. Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (доля реализованной продукции в общем выпуске, ДРП):

В В ВП Т ЪД ЧР ФЗП

ФЗП ВП Т ЪД ЧР ППП'ППП

=ДРПх ЧВхПхДхУд.ГЗП.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Rrf):

ПРП ПРП В ВП Т 1Д ЧР ФЗП

-х——х—=-хг=—х „„ х-

ФЗП В ВП Т ЪД ЧР ППП ППП

= КобхДрПх ЧВхПхДхУд.ГЗП.

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП ЧП ПРП В ВП Т 2Д ЧР ФЗП

"X——х—— х——х---—х——-х-

ФЗП ПРП В ВП Т 1Д ЧР ППП ППП

=ДЧП xRrfX ДРП хЧВхПхДхУд: ГЗП.

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп):

Анализ использования персонала предприятия

161

Пк Пк ЧП ПРП В ВП Т ЪДу ЧР ФЗП _

ФЗП чпх пРПх в хвл* т хъдх ЧРХППП'ППП

Таблица 4.17

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты Показатель Значение показателя Изме- 'i нение Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 17 900 19 296 + 1396 Чистая прибыль, тыс.

руб. 11800 12650 +850 Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли 0,6592 0,6556 -0,0036 Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 95 250 99935 +4685 Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. 96000 104 300 +8300 Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции 0,992 0,958 -0,034 Рентабельность оборота, % 18,79 19,3 +0,51 Фонд заработной платы, тыс. руб. 20 500 21465 +965 Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб. • 102,5 106,26 +3,76 Прибыль на рубль зарплаты, коп. 87,3 89,9 +2,6 Чистая прибыль на рубль зарплаты, коп. 57,56 58,9 1,34 Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, % 80 81,68 +1,68 Отработано дней одним рабочим за год 220 210 -10 Средняя продолжительность рабочего дня,ч 7,95 7,8 -0,15 Среднечасовая выработка рабочего, руб. 343,05 385,91 +42,86 Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 4.17, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

(ЧП I ФЗП)0 =Дч„о х /Ц х дРЛо х ЧВ0 х Я0 х Д0 х 3^0 / ГЗП0 =

= 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х 7,95 х 220 х 0,80 / 102 500 =

= 57,56 коп.,

162

Глава 4

(ЧП/ФЗП)^ =ДЧПох /Ц,хДОТох ЧВйхЩхД^хЩ/ГЗЩ = = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х 7,95 х 220 х 0,80 / 106 260 = = 55,50 коп.,

(ЧП/ФЗП)^ =ДЧЩ х х ДРЧ х 4BQ х П0 х Д0 х Щ /ГЗЩ = = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х 7,95 х 220 х 0,8168 / 106 260 = = 56,67 коп.,

'ЧП/ФЗт^Дчщ * /Ц, * Дй70* тао х Я0 х Д, х Щ IГЗЩ = = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х 7,95 х 210 х 0,8168 / 106 260 = = 54,09 коп.,

(ЧПI ФЗП)^ДЧПо х х ДРПо х ЧВ0 х Щ х Д, х Щ / ГЗЩ = = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = = 53,07 коп.,

(ЧП/ ФЗП)усд5 =ДЩ х R^ х ДРПо х ЧВ, х Я, х Д, х Щ / ГЗЩ = = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 385,91 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = = 59,70 коп.,

(ЧП/ ФЗП)^=Дщ х R^ х ДРЩ х ЧВ, х Я, х Д х Щ / ГЗЩ = = 0,6592 х 0,1879 х 0,958 х 385,91 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = = 57,65 коп.,

(ЧП/ФЗП)усд1 = Дчщ х /Ц х ДРП] х ЧВ, х Я, х Д х Уду / ГЗЩ = = 0,6592 х 0,193 х 0,958 х 385,91 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = = 59,22 коп.,

(ЧП/ФЗП), = ДЧП[ х /Ц хДрт х ЧВ, х Я, хД, хЩ/ГЗЩ = = 0,6556 х 0,193 х 0,958 х 385,91 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = = 58,90 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

58,90-57,56 = +1,34 коп.; в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

55,50-57,56 = -2,06 коп.; удельного веса рабочих в общей численности персонала

56,67-55,50 = +1,17 коп.;

Анализ использования персонала предприятия

163

количества отработанных дней одним рабочим за год

54,09-56,67 = -2,58 коп.; средней продолжительности рабочего дня

53,07-54,09 = -1,02 коп.; среднечасовой выработки рабочих

59,70 -53,07 = +6,63 коп.; доли реализованной продукции в ее выпуске 57,65 -59,70 = -2,05 коп.; уровня рентабельности оборота

59,22-57,65 = +1,57 коп.; доли чистой прибыли в общей сумме прибыли

58,90 - 59,22 = -0,32 коп.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 4.18).

Таблица 4.18

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, определяющих уровень среднечасовой выработки Фактор Изменение уровня среднечасовой выработки, руб. Изменение чистой прибыли

на рубль зарплаты, коп. Внедрение инновационных мероприятий +11,22 +1,74* Организация труда +12,03 +1,86 Непроизводительные затраты времени -1,85 0,29 Структура продукции +8,51 + 1,32 Цена на продукцию + 12,95 +2,00 Итого +42,86 +6,63 * 6,63/42,86 х 11,22= 1,74

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, запасов готовой продукции и т.д.

164

Глава 4

<< | >>
Источник: Савицкая, Г.В.. Экономический анализ : учеб. / Г.В. Савицкая. — 11-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание. — 651 с. — (Экономическое образование).. 2005

Еще по теме 4.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы:

  1. ГЛАВА 11 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕЙ СИЛЫ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  3. 11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы
  4. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
  5. 9.5. Анализ формирования и использования фонда заработной платы
  6. 2.1.2 Анализ фонда заработной платы на предприятии
  7. 4.7. Анализ фонда заработной платы
  8. 7.1. СОСТАВ И АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  9. 11.5. Анализ фонда заработной платы
  10. 11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
  11. 2.3. Планирование численности и фонда заработной платы рабочих.
  12. ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  13. 2.3.2 Планирование фонда заработной платы основных рабочих
  14. 8.1. Формы и системы оплаты труда. Состав фонда заработной платы и выплаты социального характера
  15. Методы планирования фонда заработной платы Структура издержек работодателя на рабочую силу и средств на оплату труда
  16. Формы заработной платы, их общая характеристика и условия применения Модели организации заработной платы
  17. Павлов В. Н.. Курсовая работа по предмету: «Планирование на предприятии» на тему: «Планирование фонда заработной платы», 2010
  18. Экономическая рента и трансфертный доход в составе заработной платы. Формы и системы заработной платы
  19. Организация заработной платы с использованием тарифной системы
  20. Регулирование заработной платы в рыночной экономике Элементы и функции системы государственного регулирования заработной платы