3.2. Анализ динамики и выполнения плана производства н реализации продукции
Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.
Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. Оттого, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
90
Гпава 3
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным выразить общий его объем в натуральных или условно-натуральных измерителях.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл.
3.1).Таблица 3.1
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах Год Объем производства
продукции, тыс. руб. Темпы роста, % Объем реализации, гыс. руб. Темпы роста, %
базисные цепные
базисные цепные xxxl 90 000 100,0 100,0 89 500 100,0 100,0 ххх2 92 400 102,7 102,7 92 600 103,4 103,4 хххЗ 95 800 106,4 103,6 94 300 105,4 101,8 ххх4 94 100 104,5 98,2 93 500 104,4 99,2 ххх5 100 800 112,0 107,1 96 600 107,9 103,0 Из таблицы видно, что за пять лет объем производства вырос на 12%, а объем реализации — на 7,9%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.
Анализ производства и реализации продукции
91
Исчислим его по среднегеометрической:
Твп = "--У7", х Г2 х 7Л, х Г4 хTs = tjlflx 1,027х 1,036х0,982х 1,071 = Ц/Ц2 =1,0287=102,87 %, ?v= 102,87 - 100 = 2,87 %, 7>л =VlJ079 =1,0192; Tv= 101,92 - 100= 1,92 %,
где 7^ — темп роста объема выпуска продукции; ТрП — темп роста объема продаж; Т — темп прироста.
В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции — 1,92 %.
Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис. 3.1).
110
105
100
95
У.тыс руб
1 2 3 4 5
Рис. 3.1. Динамика производства и реализации продукции за период с xxxl по ххх5 год
Год
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в табл. 3.2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации — только на 1,42 %, что также свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.
92
Глава 3
Таблица 3.2
Анализ объема производства и реализации продукции Изделие Объем производства продукции в ценах базового периода, тыс. руб Реализация продукции в ценах базового периода, тыс.
руб.'0 '1 +, - %
к плану '0 '1 +, - %
к плану А В С D Ит.д. 28 800 33 600 19200 14 400 25 200 33 264 22176 20 160 -3600 -336 +2976 +5760 -12,5 -1,0 + 15,5 +40,0 28 500 33 600 18 900 14 250 24 250 31 800 21 350 19 200 -4250 -1800 +2450 +4950 -14,9 -5,35 + 13,0 +34,7 Итого 96 000 100 800 +4800 +5,0 95 250 96 600 +1350 + 1,42 Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл, 3.3).
Таблица 3.3
Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции, тыс. руб. План 02.01.200_г. 03.01 Вид на сутки на месяц план фактический объем отклонение от плана продукции
с начала месяца за сутки с начала месяца
итл. Изделие А: выпуск отгрузка 80 1600 80 82 82 +2 Изделие В: 82 1640 82 78 78 -4 выпуск отгрузка 125 2500 125 124 124 -1 Ит.д. 126 2520 126 128 128 +2 Итого: выпуск 330 6600 330 329 329 -1 отгрузка 333 6660 333 330 330 -3 Анализ производства и реализации продукции
93
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств (табл.
3.4).Таблица 3.4
Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март, тыс. руб. Изделие Покупатель План поставки по договору Фактически отгружено Недопоставка продукции Зачетный объем в пределах плана А 1 800 850 800 2 800 750 -50 750' 3 600 700 600 В 1 500 500 500 2 1200 1050 -150 1050 И т.д. Итого 8000 8500 -800 7200 Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (0/7M) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОП^у.
= ОПм-ОП± ^8000-800 9()
йя ОПт 8000
94
Гпава 3
Из табл. 3.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 тыс. руб., или на 10%, а в целом за год — на 5% (табл. 3.5).
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.
Таблица 3.5
Анализ выполнения договорных обязательств за год, тыс. руб. Месяц План поставки продукции Недопоставка продукции Выполнение, %
за месяц с начала года за месяц с начала года за месяц с начала года Январь 7500 7 500 -300 -300 96,0 96,0 Февраль 7800 15 300 -100 -400 98,7 97,4 Март 8000 23 300 -800 -1200 90,0 94,8 Декабрь 9500 95 850 — -4800 100,0 95,0
Еще по теме 3.2. Анализ динамики и выполнения плана производства н реализации продукции:
- 10.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и объему производства продукции (товаров, работ и услуг)
- Оценка динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
- Общая оценка динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
- 6.1. Анализ уровня выполнения плана и динамики объема производства продукции (работ, услуг)
- ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА И ДИНАМИКИ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ
- Анализ выполнения плана производства продукции
- 11.2. Анализ динамики и выполнения плана по труду
- 4.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции. Смета расходов на производство и реализацию продукции.
- ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
- 3.1. Задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции
- Глава 3 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
- Анализ объема производства и реализации продукции
- Тема «Анализ объема производства и реализации продукции»
- 3.1. Анализ объема производства и реализации продукции
- 3.2.4. Анализ резервов роста объемов производства и реализации продукции
- 21.1. Оценка выполнения плана производства и продаж
- Глава 5 Анализ объема производства и реализации продукции, работ, услуг
- 6. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)
- ГЛАВА 10 АНАЛИЗ РЕАЛИЗАЦИИ И ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ)
- Задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции (работ, услуг)