10.8. Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.
В основе этих расчетов лежит все та же базовая модель прибыли, учитывающая взаимосвязь «затраты — объем продаж — прибыль»:
объема продаж: постоянных затрат: цены продукции: удельных переменных затрат:
45,6-50,0 = -4,4%, 51,1-45,6 = +5,5%, 44,1-51,1 =-7,0%, 56,5-44,1= + 12,4%.
А А А
Дмп ЯУд.хДщ) гЩ{р,-Ь,)/р,)
Л = УРЛ х (р -Ь)-А.
344
Г пава 10
Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржи покрытия и объема продаж рассчитывается следующим образом:
A ^VPfl(p-b), или А =ВхДМП.
Суть этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая будет равна марже покрытия при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции.
Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.Например, цена изделия — 50 тыс. руб., переменные затраты на единицу продукции — 30 тыс. руб., возможный объем производства продукции — 5000 ед. Требуется определить критический уровень постоянных издержек:
А = УРП(р-Ь) = 5000(50 -30) = 100 000 тыс. руб.
При такой сумме постоянных издержек предприятие не будет иметь прибыли, но не будет и в убытке. Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то в сложившейся ситуации они будут непосильными для предприятия. Оно не сможет их покрыть за счет своей выручки.
Чтобы определить, за сколько месяцев окупятся постоянные затраты отчетного периода, необходимо сделать следующий расчет:
_ 12 х Безубыточный объем продаж
Годовой объем продаж
Например, годовой объем продаж составляет 2500 млн руб., постоянные издержки предприятия за год — 600 млн руб., прибыль 400 млн руб.
Требуется определить срок окупаемости постоянных издержек.Сначала определим сумму маржинальной прибыли и ее долю в общей выручке:
МП= 600 + 400=1000 млн руб.
Л 1000 Л А
Безубыточный объем продаж составит:
Д =—= 1500млн руб.
Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа_345
Срок окупаемости постоянных издержек будет равен:
, 12x1500
t =-= 7,2 мес.
2500
Остальные 4,8 мес. предприятие будет зарабатывать прибыль. Следовательно, большая часть года уйдет на возмещение постоянных издержек.
Как видим, критический уровень постоянных издержек является очень ценным показателем в управленческой деятельности. С помощью его можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов.
Критический уровень переменных затрат на единицу продукции (Ькр) при заданном объеме продаж (УРЛ), цене (р) и сумме постоянных затрат (А) определяется следующим образом:
? А
Ьу„ =р--.
р УРЛ
Критический уровень цены (р^) определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:
А.
УРЛ
Ркр = 77^77
При объеме производства продукции 4000 единиц, сумме переменных затрат на единицу продукции 35 тыс. руб. и сумме постоянных затрат 120 000 тыс. руб. минимальная цена, необходимая для покрытия постоянных расходов предприятия, должна быть
120000 „ _
рг„ =-+35 =65 тыс. руб.
У*Р 4000
При таком уровне цена будет равна себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность — нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет убыток.
Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.).
346
Глава 10
Если сумму прибыли представить в виде формулы
П = УРЩр -Ь)-А = VPI7 х Ст - А,
где неизвестной величиной является объем продаж в натуральном выражении (УРП), и приравнять прибыль по одному варианту к прибыли по второму варианту
УРП, х Смт -At = УРП2 х Смт - А2, то объем продаж можно найти следующим образом:
УРП=-
А2 -А{
Можно также определить объем продаж, при котором общая сумма затрат будет одинаковой по различным вариантам управленческих решений, для чего приравнивают затраты по разным вариантам:
УРПХ xbt+A} = УРП2 *Ь2+ А2. Тогда искомый объем продаж находят следующим образом:
УРП=^~~А
bo -b.
На основании проведенных расчетов выбирается один из вариантов управленческих решений.
Еще по теме 10.8. Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации:
- 5.4.2. Динамика зон риска при критическом уровне цены за единицу продукции
- 4.3.3.2. Понятие и методика определения суммы постоянных и переменных затрат
- 7.2. Понятие и методика определения суммы постоянных и переменных затрат
- 5.4.1. Динамика зон риска при критическом уровне постоянных издержек
- 3.4. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
- 4.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции. Смета расходов на производство и реализацию продукции.
- Понятие фактора затрат. Классификация затрат на постоянные и переменные
- Критические уровни маржи
- Переменные и постоянные затраты
- 12.1. Переменные и постоянные затраты
- Критические уровни рентабельностикапитала предприятия
- Планирование переменных и постоянных общепроизводственных расходов