10.1. Понятие и значение маржинального анализа
Понятие маржинального анализа, его возможности, основные этапы и условия применения.
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки — объем производства (реализации) продукции — прибыль» — и прогнозировании критической и оптимальной величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу.В основу этой методики положено деление операционных затрат в зависимости от их эластичности к изменению уровня деловой активности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование предельных величин.
Предельные (добавочные, дополнительные, маржинальные) величины показывают характер и скорость изменения средних удельных величин. Их рассчитывают как разность предыдущих и последующих средних удельных величин, связанных с производством добавочной единицы продукции. В итоге маржинальный анализ позволяет установить, как изменяется средний уровень удельных пока-
318
Глава 10
зателей при увеличении (снижении) объема производства продукции на единицу. Предельные величины в экономике начали исследоваться со второй половины XIX века, когда возникла новая школа — мар-жинализм. В настоящее время вся экономическая наука западных стран строится на предельных и критических величинах объемов продаж, себестоимости, прибыли, цены, постоянных затрат и их оптимизации.
Использование данной методики позволяет на основе изучения соотношения «затраты — объем продаж — прибыль»:
? более точно исчислить влияние факторов на изменение себестоимости продукции (услуг), прибыли и рентабельности и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования финансовых результатов,
? определить критический уровень объема продаж, постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;
? установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;
? исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;
? более точно оценить эффективность производства отдельных видов продукции (услуг) и эффективность работы отдельных сегментов предприятия;
? обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и другие с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.
Проведение маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:
? необходимость деления издержек на две части — переменные и постоянные по отношению к динамике объема производства продукции;
? переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;
? постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа_319
и тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е.
запасы готовой продукции существенно не изменяются;? использования категории маржинальной прибыли (маржи покрытия).
Еще по теме 10.1. Понятие и значение маржинального анализа:
- Основные положения маржинального анализа
- 16.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости
- 10.4. Методика маржинального анализа рентабельности
- Глава 12. МАРЖИНАЛЬНЫЙ МЕТОД И АНАЛИЗ. ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ
- 10.3. Методика маржинального анализа прибыли
- Глава 10 ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА
- 10.2. Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли)
- Глава 6 МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
- 4.6. Анализ маржинального дохода и точки безубыточности
- 10.2. Использование величины и нормы маржинального дохода в анализе взаимосвязи "затраты — объем — прибыль"
- 3.3. Взаимосвязь «затраты-объем-прибыль» и анализ величин в критической («мертвой») точке. Концепция «маржинального дохода»
- Значение понятия «организация»