<<
>>

2.5. Классификация векселей

Познать сущность векселей, можно исследовав их классификацию. В литературе представлены различные классификации векселей. Так, С. С. Гореничный, А. А. Ефремова [17, с. 32 – 34; 19, с. 20 - 22] приводят классификации векселей в зависимости от плательщика (переводные, простые) и по экономической характеристике (товарные, финансовые, дружеские, бронзовые).
В. В. Брызгалин, О. А. Новикова [14, с. 12 - 14] выделяют в качестве оснований такие признаки, как субъектный состав и содержание векселя (простые и переводные), основание выдачи векселя (товарные и финансовые) и в зависимости от получателя денежных средств (ордерные, именные и предъявительские). Л. П. Хабарова [23, с. 11 - 12] раскрывает бухгалтерский аспект движения векселей. В связи с этим она рассматривает деление векселей на товарные и финансовые, поскольку данная группировка имеет непосредственное влияние на формирование учетных записей. Данную классификацию рассматривает и Б. М. Митин [20, с. 6]. Кроме того, Л. П. Хабарова [23, с. 11 - 12] приводит группировку векселей в зависимости от срока оплаты (определенно-срочные, неопределенно-срочные). М. Л. Пятов [21, с. 5], освещая вопросы организации бухгалтерского учета вексельных операций, приводит классификацию векселей в зависимости от основания выдачи или передачи векселя (коммерческие и финансовые). Вместе с тем, анализируя классификацию векселей для целей бухгалтерского учета, Л. П. Хабарова и М. Л. Пятов демонстрируют разные подходы к делению векселей на товарные и финансовые. Так, М. Л. Пятов под финансовым векселем понимает «вексель, выдача, принятие к платежу или передача которого происходят вследствие реализации договора займа (кредита)» [21, с. 5]. «Коммерческим называется вексель, выдачей, принятием к платежу или передачей которого погашается задолженность векселедателя или индоссанта перед векселедержателем или акцептанта перед векселедателем за приобретенные продукцию, товары (работы, услуги), то есть вексель, выдаваемый, принимаемый к платежу или индоссируемый вследствие реализации договора купли-продажи, поставки, подряда и т. д.» [21, с. 5]. Л. П. Хабарова, основываясь на действующей законодательной базе, отмечает, «что товарными можно признать только один вид векселей – покупатель от своего имени выдает поставщику товаров (работ, услуг) вексель для оформления отсрочки платежа за эти товары (работы, услуги)» [23, с. 27]. «К финансовым вложениям относятся не относятся векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги» [23, с. 27].

Проанализировав точки зрений различных специалистов, автор считает, что наиболее значимыми являются группировки, построенные на основе следующих признаков: по субъектному составу и содержанию векселя, в зависимости от способа определения суммы погашения, в зависимости от указания лица, управомоченного на получение платежа, в зависимости от основания выдачи векселя, в зависимости от векселедателя, в зависимости от места платежа, в зависимости от срока оплаты. Данная классификация представлена в таблице 1.

Таблица 1

Классификация векселей

Признаки классификации векселей Группы векселей Характеристика групп векселей
По субъектному составу и содержанию векселя Классические виды векселей:

1.

Простой вексель

2. Переводной вексель

Документ, в письменном виде удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов обязательство лица, выдавшего вексель, по оплате вексельной суммы в установленный срок или по требованию предъявителя документа;

Документ, в письменном виде удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов предложение векселедателя плательщику уплатить вексельную сумму через определенный срок или по требованию предъявителя документа.

Смешанные векселя:

1. Переводно-простой вексель

2. Вексель собственному приказу

Вексель, в котором в одном лице совмещаются векселедатель и плательщик, то есть трассант и трассат;

Вексель, в котором в одном лице совмещаются векселедатель и векселедержатель, то есть трассант и ремитент.

По способу определения суммы погашения Процентный вексель Вексель, в котором содержится дополнительная оговорка о начислении процентов на вексельную сумму.
Беспроцентный вексель Вексель, в котором не содержится дополнительная оговорка о начислении процентов на вексельную сумму.
По способу указания лица, управомоченного на получение платежа Именной вексель Вексель, право получения платежа по которому принадлежит лицу, обозначенному в тексте векселя.
Ордерный вексель Вексель, право получения платежа по которому имеет лицо, обозначенное в тексте векселя, или другое лицо, которое обосновывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.
Предъявительс-кий вексель Вексель, право получения платежа по которому имеет любое лицо, на руках у которого имеется вексель.
По основанию выдачи векселя Товарный вексель Вексель покупателя, переданный в расчет за товары (работы, услуги).
Финансовый вексель Вексель, в основе которого лежат заемно-кредитные отношения, то есть данный вексель опосредует движение денежных средств. Кроме того, к финансовому векселю относится вексель третьего лица, переданный в расчет за товары, работы услуги.
Бронзовый вексель Вексель, выписанный на вымышленное лицо.
Дружеский вексель Вексель, выписанный двумя лицами друг на друга (встречные векселя).
В зависимости от векселедателя Государствен-ный вексель Вексель, выставленный органами власти всех уровней.
Вексель юридического лица Вексель, выставленный коммерческим банком или прочим юридическим лицом
Вексель физического лица Вексель, выставленный физическим лицом
В зависимости от места платежа Домицилированный вексель Вексель, в котором место жительства плательщика и место платежа не совпадают.
Недомицилиро-ванный вексель Вексель, в котором место жительства плательщика и место платежа совпадают.
По сроку оплаты Определенно-срочный вексель Вексель, по которому при выдаче можно точно определить дату наступления срока платежа, то есть это вексель с оплатой на определенный день или во столько–то времени от составления.
Неопределенно-срочный вексель Вексель, по которому при выдаче невозможно заранее определить дату наступления срока платежа, то есть это вексель с оплатой по предъявлении или во столько–то времени от предъявления.

По субъектному составу и содержанию векселя согласно «Положению о переводном и простом векселе» выделяются классические и смешанные виды векселей.

К классическим формам векселей относятся простой и переводной векселя.

В момент составления простого векселя (соло-векселя) участвуют 2 стороны:

· Векселедатель – он же покупатель, он же должник;

· Векселедержатель – он же продавец, он же кредитор, первый векселедержатель называется ремитентом.

«Положение о переводном и простом векселе» не регламентирует вопрос о том, какие отношения могут лежать в основании выдачи простого векселя, а значит, таковыми могут быть любые отношения. Соло-вексель может быть выдан потому, что [12, с. 13]:

1) в обмен на вексель ремитент предоставил векселедателю деньги с условием их возврата (см. рис. 2);


Рис. 2. Схема выдачи простого векселя в обмен на денежный займ

2) в вексельную форму оформляется уже существующее (например, из договора купли–продажи) обязательство векселедателя уплатить деньги ремитенту (см. рис. 3);


Рис. 3. Схема выдачи векселя в расчет по гражданско-правовому договору

3) в обмен на вексель ремитент предоставил векселедателю товар с условием его оплаты или возврата (см. рис. 4);



Рис. 4. Схема передачи векселя в расчет за приобретенные продукцию, товары, полученные услуги, выполненные работы

4) в обмен на вексель ремитент предоставил векселедателю свой собственный либо индоссировал чужой вексель (см. рис. 5);

Ремитент векселя № 1

и векселедатель, либо

индоссант векселя № 2

Векселедатель векселя № 1 и держатель векселя № 2
Вексель № 1
Вексель № 2



Рис. 5. Схема передачи векселя в обмен на другой вексель

5) векселедатель хочет одарить ремитента (см. рис. 6);


Рис. 6. Схема безвозмездной передачи векселя

Соло-вексель – это письменное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег через определенный срок или по требованию векселедержателю, его представителю или тому, кого он укажет.

Лица, подписавшие вексель, являются солидарными должниками.

Схема обращения соло-векселя представлена на рисунке 7.

Рис. 7. Схема обращения простого векселя

В процессе составления переводного векселя (тратты) участвуют 3 стороны:

· векселедатель – он же кредитор, он же трассант;

· векселедержатель – он же получатель денег, первый векселедержатель называется ремитентом;

· плательщик – он же должник, он же трассат (трассатор).

Для того чтобы выписать переводной вексель необходимо, чтобы состоялось две группы взаимоотношений. Первая группа взаимоотношений возникает между векселедателем и плательщиком, в которых векселедатель является кредитором, а плательщик – должником. Вторая группа – между векселедателем и ремитентом. При этом векселедатель является должником, а векселедержатель – кредитором. В результате векселедатель одновременно является должником ремитента и кредитором плательщика, поэтому он может обратиться к дебитору-плательщику с просьбой оплатить свой долг перед ремитентом.

«Положение о переводном и простом векселе» не регламентирует вопрос о том, какие отношения могут лежать в основании перевода долга векселедателя переводного векселя на плательщика, а значит, таковыми могут быть любые отношения. Соло-вексель может быть выдан потому, что [12, с. 14]:

1) плательщик является либо в скором времени станет должником векселедателя (см. рис. 8);


Рис. 8. Схема перевода долга векселедателя на плательщика в силу наличия задолженности

2) векселедержатель рассчитывает на кредит от плательщика (см. рис. 9);


Рис. 9. Схема получения векселедателем кредита от плательщика путем оплаты векселя

3) плательщик располагает ценностями векселедателя, например, как хранитель, комиссионер, агент, управляющий (см. рис. 10);


Рис. 10. Схема перевода долга векселедателя на плательщика в силу наличия ценностей векселедателя в распоряжении плательщика

Одари меня путем оплаты моего векселя
4) векселедатель рассчитывает на дарение со стороны плательщика (см. рис. 11);


Рис. 11. Схема одаривания векселедателя путем оплаты векселя плательщиком

5) векселедатель рассчитывает обмануть векселедержателя, в действительности зная, что с плательщиком его не связывают никакие отношения, которые могли бы заставить заплатить (см. рис. 12).


Рис. 12. Схема перевода долга векселедателя на плательщика, не обеспеченного реальными отношениями

Поскольку плательщик не принимает непосредственного участия в составлении и передаче переводного векселя, его обязательство по векселю носит условный характер. Для того, чтобы обязательство плательщика приняло безусловный характер, необходимо предъявить вексель для акцепта трассату. При этом акцепт векселя – это не обязанность, а право плательщика. Трассат, акцептовавший вексель, называется акцептантом.

Схема обращения переводного векселя представлена на рисунке 13.

Можно предъявить вексель к акцепту, в момент производства которого безусловное обязательство плательщика становится безусловным, и теперь платеж должен будет производить плательщик.

Вексель называется переводным, поскольку при выписке этого векселя векселедатель прибегает к переводу долга.

Рис. 13. Схема обращения переводного векселя

Переводной вексель (тратта) – это письменное предложение векселедателя плательщику уплатить определенную суму денег через определенный срок или по требованию векселедержателю, его представителю или тому, кого он укажет.

Отличия переводного и простого векселя представлены в таблице 2.

Таблица 2

Отличия переводного и простого векселя

Элементы сравнения Простой Переводной
Первоначальные участники вексельной сделки В момент составления участвуют 2 лица: векселедатель и векселедержатель (ремитент) В момент составления участвуют 3 лица: векселедатель, векселедержатель (ремитент) и плательщик
Содержание реквизита «вексельное обязательство» Содержит письменное обязательство векселедателя об уплате вексельной суммы Имеет форму письменного предложения векселедателя плательщику оплатить вексельную сумму
Лицо, оплачивающее вексель Оплачивает вексель векселедатель – лицо, его составившее Оплачивает вексель плательщик - 3-е лицо, не составляющее вексель

Смешанные формы векселей включают векселя собственному приказу и переводно–простые векселя.

Вексель собственному приказу – это вексель, в котором в одном лице совмещаются векселедатель и векселедержатель, трассант и ремитент. Согласно статье 2 «Положения о переводном и простом векселе» «переводной вексель может быть выдан по приказу самого векселедателя».

Переводно-простой вексель – это вексель, в котором совмещаются трассант и трассат. В статье 2 «Положения о переводном и простом векселе» отмечено, что переводной вексель «может быть выдан на самого векселедателя».

В зависимости от способа определения суммы погашения векселя различают процентные и беспроцентные векселя.

Процентный вексель – это вексель, в котором содержится дополнительная оговорка о начислении процентов на вексельную сумму. Процентная оговорка должна быть помещена в текст векселя с соблюдением следующих правил:

· векселя должны иметь срок платежа «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления». Согласно статье 5 «Положения о переводном и простом векселе» во всяком другом векселе «такое условие считается ненаписанным»;

· в оговорке должна быть указана процентная ставка, «при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным» (ст. 5 «Положения о переводном и простом векселе»);

· оговорка должна содержать указание на дату, начиная с которой на вексельную сумму начисляются проценты. Если дата не указана, проценты начисляются со дня составления векселя;

· процентная оговорка не должна иметь природу неустойки, поскольку вексельные проценты – это не штрафная санкция для должника, а премия кредитору за предоставленную отсрочку платежа. Таким образом, в векселе нельзя написать, например, «на вексельную сумму начисляются проценты из расчета 0,01 % за каждый день просрочки».

Беспроцентный вексель - это вексель, в котором не содержится дополнительная оговорка о начислении процентов на вексельную сумму. Отсутствие данной оговорки не означает, что этот вексель не содержит процентов. Сумма процентов за отсрочку платежа определяется в момент составления векселя, исходя из предполагаемого срока его обращения, и включается в номинал векселя. Поскольку беспроцентными являются векселя со сроками платежа «во столько-то времени от составления» и «на определенную дату», рассчитать сумму причитающихся кредитору процентов не представляет особого труда. В процентных векселях этого сделать невозможно, поэтому размер процентов рассчитывается при погашении векселя исходя из фактического времени оборота векселя.

В зависимости от указания лица, управомоченного на получение платежа, векселя можно разбить на именные, ордерные и предъявительские векселя.

Именные векселя (ректа-векселя) – векселя, право получения платежа по которым принадлежит лицу, обозначенному в тексте векселя. Данный вексель содержит ректа-оговорку «не приказу». Этот вексель может передаваться посредством совершения цессии. Согласно ст. 146 Гражданского кодекса РФ «права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии)». Цессия – двусторонняя запись передающей и принимающей стороны.

Ордерные векселя – это векселя, право получения платежа по которым имеет лицо, обозначенное в тексте векселя, или другое лицо, которое обосновывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов. В ст. 146 Гражданского кодекса РФ закреплено правило, согласно которому «права по ордерной ценной бумаге передаются путем совершения на этой бумаге передаточной надписи – индоссамента». Индоссамент – передаточная надпись передающей стороны, т.е. индоссанта.

Предъявительские векселя – это векселя, право получения платежа по которым имеет любое лицо, на руках у которого имеется вексель. Данный вексель передается простым вручением, поскольку в ст. 146 ГК РФ закреплено, что «для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу». Однако согласно требованиям Женевской конвенции такие векселя запрещены к обращению.

Следует отметить, что ответственность цедента и индоссанта при передаче векселя существенно отличаются. Так, цедент (передающая сторона по цессии) несет ответственность за действительность сделки по передаче векселя. В соответствии с нормами ст. 146 Гражданского кодекса РФ лицо, передающее право по ценной бумаге на основе цессии, «несет ответственность за недействительность соответствующего требования, но не за его неисполнение». Кроме того, ст. 390 ГК РФ предписывает, что «первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником». Индоссант (передающая сторона по индоссаменту) несет ответственность не только за действительность сделки по передаче векселя, но и за платеж. Данное правило вытекает из ст. 146 ГК РФ, согласно которой «индоссант несет ответственность не только за существование права, но и за его осуществление».

В зависимости от основания выдачи выделяются финансовые, товарные, дружеские и бронзовые векселя. Данная классификация имеет большое значение с точки зрения практики хозяйственного оборота и организации бухгалтерского учета, хотя законодательством такое разделение не предусмотрено.

Товарный (расчетный, коммерческий) вексель – это вексель, используемый для оформления коммерческого кредита, предоставленного покупателю. Это вексель покупателя, переданный в расчет за товары (работы, услуги). Данный вексель обслуживает движение товарно-материальных ценностей. В его основе может лежать договор поставки, выполнения работ, оказания возмездных услуг, купли-продажи материальных ценностей и др.

Финансовый вексель в своей основе имеет заемно-кредитные отношения. Следовательно, данный вексель опосредует движение денежных средств, в его основе лежит договор займа или купли-продажи векселя. Кроме того, к финансовым векселям будут относиться векселя третьих лиц переданные в расчеты за товары, работы услуги.

Дружеские векселя – это векселя, выписанные двумя лицами друг на друга (встречные векселя). Данные векселя выставляются с целью получить дешевый кредит у третьего лица под залог данного векселя.

Бронзовый вексель – это вексель, выписанный на вымышленное лицо.

В зависимости от векселедателя выделяют государственные векселя, векселя юридических и физических лиц.

Государственные векселя – это векселя, выставленные органами власти всех уровней. По разрешению собственника могут выпускать государственные и муниципальные учреждения. При этом следует напомнить, что в соответствии со статьей 2 Федерального Закона № 48-ФЗ от 11 марта 1997 г. «О переводном и простом векселе» «Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, городские, сельские поселения и другие муниципальные образования имеют право обязываться по переводному и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным законом».

Векселя юридических лиц делятся, в свою очередь, на две группы:

· векселя коммерческих банков;

· векселя прочих юридических лиц.

Векселя физических лиц выпускаются гражданами.

При этом следует напомнить, что в соответствии со статьей 2 Федерального Закона № 48-ФЗ от 11 марта 1997 г. «О переводном и простом векселе» «Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, городские, сельские поселения и другие муниципальные образования имеют право обязываться по переводному и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным законом».

В зависимости от места платежа различают домицилированные и недомицилированные векселя.

Домицилированным является вексель, в котором место жительства плательщика и место платежа не совпадают. В конструкции домициляции векселя участвуют две стороны:

· домицилиант – лицо, которое указывает иное место платежа, которое не совпадает с местом жительством плательщика. В качестве домицилианта может выступать векселедатель или плательщик.

· Домицилиат – лицо, в местонахождении которого должен быть совершен платеж. Домицилиат не является вексельным должником, он технически исполняет функцию платежа. Отношения между домицилиатом и плательщиком регулируются общегражданскими нормами.

Недомицилированным является вексель, в котором место жительства плательщика и место платежа совпадают.

В зависимости от срока оплаты выделяют такие группы векселей, как определенно–срочные и неопределенно–срочные.

Определенно–срочные векселя – это векселя с оплатой на определенный день или во столько–то времени от составления. По таким векселям можно при выдаче векселя точно определить дату наступления срока платежа.

Неопределенно–срочные векселя – это векселя с оплатой по предъявлении или во столько–то времени от предъявления. При выдаче такого векселя заранее определить дату наступления срока платежа невозможно.

<< | >>
Источник: Л. В. Завьялова. Вексельное обращение Учебное пособие (для студентов специальности 080105.65 «Финансы и кредит» экономического факультета). 2010

Еще по теме 2.5. Классификация векселей:

  1. 2. Классификация векселей
  2. Классификация векселей и правила их составления
  3. Предъявление векселя к погашению до срока платежа, указанного в векселе
  4. 24. Понятие и особенности векселя как ценной бумаги. Виды векселей.
  5. Вексельное кредитование. Учет и переучет векселей. Залоговые операции банков с векселями
  6. 3.4.Оговорки в тексте векселя
  7. 4.2. Вексель
  8. 7.2. Пролонгация векселя
  9. 1.2. Виды векселей
  10. 2.3. Учет векселей
  11. 1.5. Место составления векселя
  12. 9.1. Мультипликация векселя
  13. 2.1. Понятие векселя
  14. 1.6. Время составления векселя
  15. § 4. Расчеты векселями
  16. 1.13. Протест векселя
  17. 1.3. Составление векселя
  18. 9.2. Копии векселя
  19. 6.1. ВЕКСЕЛЬ
  20. 1.1. Понятие векселя