<<
>>

4.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, регулируется Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н (далее - Указания).

Указания распространяются на российские юридические лица, включая страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения.

Порядок учета операций по доверительному управлению разработан в соответствии с положениями гл. 53 ГК РФ и Законом о бухгалтерском учете и предусматривает следующее:

- передача имущества в доверительное управление не влечет переход права собственности на него к доверительному управляющему. В связи с этим финансовый результат по операциям передачи имущества в доверительное управление и возврата имущества не определяется;

- имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего;

- с учетом того что собственником имущества является учредитель управления, ему передаются не только результаты деятельности по договору доверительного управления, но и бухгалтерская отчетность; учредитель управления при составлении бухгалтерской отчетности включает в нее показатель отчетности, представленной доверительным управляющим, путем построчного суммирования аналогичных показателей (за исключением счетов расчетов по доверительному управлению);

- для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, доверительному управляющему открывается отдельный банковский счет.

При совершении сделок с переданным имуществом доверительный управляющий должен делать пометки "Д. У.".

Для учета операций, связанных с выполнением договора доверительного управления, используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом").

63

<< | >>
Источник: Рябова Р.И.. Ценные бумаги, доли, займы. 2009

Еще по теме 4.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом:

  1. 4.5. Отражение доверительным управляющим на отдельном балансе операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
  2. 4.4. Отражение выгодоприобретателем операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
  3. 4.3. Отражение учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
  4. 4.6. Отражение доверительным управляющим операций по осуществлению договора доверительного управления имуществом
  5. 3.2.2. Раздельный учет при исполнении договора доверительного управления имуществом
  6. 8.3. Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с исполнением договоров займа и кредитных договоров у заемщика
  7. 8.2. Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с исполнением договоров займа у заимодавца
  8. 7 Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
  9. Налоговая база для участников договора доверительного управления имуществом
  10. Глава 3 ОПЕРАЦИИ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ БАНКАМИ ИМУЩЕСТВОМ КЛИЕНТОВ
  11. Учет операций доверительного управления
  12. Бухгалтерский учет операций, связанных с ликвидацией организаций
  13. 7.1. Бухгалтерский учет и налогообложение операций, связанных с экспортом
  14. 6.1. Бухгалтерский учет и налогообложение операций, связанных с экспортом