<<
>>

16.3 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц является совокупный годовой доход физического лица, включающий в себя общую сумму всех видов доходов, полученных физическим лицом в течение отчетного года.

Основные виды доходов, не включаемые в совокупный годовой доход:

1) доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам и ценным бумагам местных органов власти;

2) доходы от операций с ГКО и ГКО-образными бумагами;

3) проценты по банковским вкладам и депозитам в пределах учетной ставки ЦБ РФ;

4) доходы в форме страховых выплат в пределах учетной ставки ЦБ РФ.

Подоходный налог является прогрессивным, то есть его ставка зависит от величины налогооблагаемой базы — совокупного духового дохода физического лица.

Необлагаемый минимум по подоходному налогу установлен из расчет 12 МРОТ за год (т. е. по одному МРОТ в месяц). Этот необлагаемый минимум может возрастать в случае, если физическое лицо содержит иждивенцев, детей, школьников, студентов, или имеет какие-то дополнительные льготы.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах:

Особенностью удержания подоходного налога является тот факт, что этот налог удерживается с физического лица юридическими лицами, выплачивающими данному физическому лицу доход. При этом юридические лица являются агентами по удержанию подоходного налога с физических лиц и несут ответственность перед бюджетом за полноту, правильность и своевременность удержания подоходного налога. Все претензии бюджет предъявляет именно к юридическим лицам — источникам выплат дохода физическим лицам, а уже после удержания бюджетом сумм недоплаченного подоходного налога, штрафов, пеней и неустоек юридическое лицо может регрессным иском попытаться взыскать недоплаченные суммы подоходного налога с соответствующего физического лица.

Только в том случае, если доход физическому лицу выплачивается физическим же лицом (например, при покупке/продаже ценных бумаг или имущества), в момент совершения операции (выплаты дохода) подоходный налог не удерживается. В этом случае физическое лицо обязано включить полученный и не обложенный налогом доход в свой совокупный годовой доход по окончании года при составлении налоговой декларации.

Налоговые декларации обязаны составлять и подавать все физические лица, которые в течение года получали доходы у разных источников (более чем 1 источник) и объем их совокупного годового дохода превышает облагаемый по минимальной ставке (т.

е. 12 млн. руб.). Это необходимо, так как в случае наличия разных источников выплат дохода и превышения общей суммы дохода над облагаемым по минимальной ставке не может быть уверенности, что налог будет удержан по прогрессивной ставке полностью, так как юридические лица — источники выплат не обязаны знать о суммах доходов, полученных физическим лицом вне данного юридического лица.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ НА ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ПО

ЦЕННЫМ БУМАГАМ

Вид дохода Облагается/ не облагается Примечание 1. Дивиденды по акциям облагается 2. Проценты по долговым ценным бумагам (негосударственным) облагается по сберегательным сертификатам банков — сверх учетной ставки ЦБ РФ 3. Проценты по государственным ценным бумагам и ценным бумагам местных органов власти не облагается 4. Доходы от перепродажи (погашения) государственных краткосрочных (бескупонных) облигаций — ГКО и ГКО-образных бумаг не облагается 7. Доходы от перепродажи (погашения) всех ценных бумаг (кроме ГКО и ГКО-образных) облагается из суммы выручки физического лица от перепродажи (погашения) ценных бумаг могут быть вычтены по желанию физического лица: 1) либо льгота 1000 МРОТ — применяется по всем видам реализуемого физическим лицом имущества (в т. ч. и по ценным бумагам), но только 1 раз в год; 2) либо документально подтвержденные расходы на приобретение реализуемых ценных бумаг

<< | >>
Источник: Радыгин А. Д., Хабарова Л. П., Шапиро Л. Б.. Базовый курс по рынку ценных бумаг. — М.: Финансовый издательский дом “Деловой экспресс”, — 485 с.. 1997

Еще по теме 16.3 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:

  1. Налог на доходы с физических лиц.
  2. 9.4.1. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
  3. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  4. 42. Налоги на имущество физических лиц
  5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  6. 6.3.2. Налог на доходы физических лиц
  7. 14.1. Налог на имущество физических лиц
  8. Налог на доходы физических лиц
  9. 13.3.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  10. 3.1. Налог на доходы физических лиц
  11. Налог на имущество физических лиц
  12. 16.4.4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  13. Глава 6 Налог на доходы физических лиц
  14. Глава 23 Налог на имущество физических лиц
  15. Глава 12 НАЛОГИ И СБОРЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  16. 1.2.1. Налог на доходы физических лиц
  17. Налоги на имущество физических лиц
  18. Налог с доходов физических лиц (НДФА)
  19. 7.2. Налог на имущество физических лиц
  20. Налог на доходы физических лиц.