3.3. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ПО МЕТОДУ ПРЯМОГО ОТРАЖЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Международные стандарты по бухгалтерскому учету рекомендуют составлять отчеты о движении денежных средств путем прямого отражения источников их поступления и направлений расходования, полагая, что такой отчет гарантирует более объемную и содержательную информацию о потоках денежных средств организации.

1.1. Денежные средства, полученные от покупателей и заказчи- ков. В условиях, когда в проданную продукцию включается от- груженная (выданная) покупателям и заказчикам продукция, денежные поступления за проданную продукцию равны отгру- женной продукции, стоимость которой составляет выручку от продажи, откорректированной на сумму изменений дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отчетный период.

В нашем примере выручка от продажи продукции, работ, услуг (по отгрузке продукции и сдаче работ) составляет 352 440 тыс. руб. (с налогом на добавленную стоимость). Изменение сальдо по товарам отгруженным равняется: 9664 - 8944 = +720 тыс. руб. По дебиторской задолженности: 11 231 + 3250 + 1073 - 10 337 -- 2100 - 315 = +2802 тыс. руб.

Увеличение дебиторской задолженности принимается в расчет с обратным знаком.

Доходы будущих периодов:

на начало года (+) 3630 тыс. руб.;

на конец года (-) 2793 тыс. руб.

Денежная выручка от продажи продукции, работ, услуг составляет 348 081 тыс. руб.

1.2. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчи- кам, рабочим и служащим. Эта статья отчета состоит из двух пока- зателей: выплат поставщикам и выплат персоналу организации.

Выплаты поставщикам и рабочим и служащим принимаются в расчет по величине себестоимости проданной продукции, уменьшенной на суммы амортизационных отчислений и на социальное страхование и обеспечение.

Расчет проводится следующим образом:

Расходы на проданную продукцию

241 580 - 8366 - 16 492 = 216 722 тыс.

(76 626 - 8944) на начало года (-) 67 682 тыс. руб.

(73 902 - 9664) на конец года (+) 64 238 тыс. руб.

-3444 тыс. руб.

Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги и по оплате труда:

на начало года (+) 49 790 + 1360 + 419 = 51 569 тыс. руб. на конец года (-) 38 870 + 2188 + 287 = 41 345 тыс. руб.

+ 10 224 тыс. руб.

Резерв предстоящих расходов и платежей:

на начало года (+) 135 тыс. руб. на конец года (-) 278 тыс. руб.

-143 тыс. руб.

Удержанный подоходный налог с рабочих и служащих (-) 7816 тыс. руб.

Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим — 215 543 тыс. руб.

В организации были отчислены значительные суммы в фонд потребления, из которого также производились денежные выплаты персоналу.

Произведем расчеты.

Фонд потребления:

отчислено в отчетном году (+) 15 352 тыс. руб. остаток на начало года (+) 4770 тыс. руб.

остаток на конец года (-) 3280 тыс. руб.

(+) 16 842 тыс. руб.

Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим 215 543 + 16 842 = 232 385 тыс. руб.

1.3. Налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет:

налог на добавленную стоимость (+) 70 508 тыс. руб.

налог на прибыль (+) 18 800 тыс. руб.

подоходный налог с физических лиц (+) 7816 тыс. руб.

(+) 97 124 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом:

на начало года (+) 2698 тыс. руб. на конец года (-) 9378 тыс. руб.

-6680 тыс. руб.

Выплаты денежных средств по налогам 90 444 тыс. руб.

1.4. Выплаты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.

Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение 16 492 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по социальному страхованию и пенсионному обеспечению:

на начало года (+) 925 тыс. руб. на конец года (-) 1049 тыс. руб.

Выплачено денежных средств органам социального страхования и пенсионного обеспечения за год 16 368 тыс.

1.5. Прочие денежные поступления и выплаты: по этой статье покажем движение денежных средств, связанное с получением авансов от покупателей и заказчиков, выдачей авансов постав- щикам и подрядчикам.

Авансы выданные: на начало года (+) 2455 тыс. руб. -

на конец года (-) 3554 тыс. руб. +

Авансы полученные: на начало года (-) 7900 тыс. руб.

на конец года (+) 5440 тыс. руб.

Остаток денежных средств в операциях по получению и выдаче авансов (-) 3559 тыс. руб.

Организация также расходовала денежные средства на благотворительные и иные цели: 850 + 307 = 1157 тыс. руб.

Общий отток денежных средств по прочим выплатам — 4716 тыс. руб.

1.6. Неустойки. По данным, зарегистрированным на счете «Прибыли и убытки», штрафы и неустойки уплаченные состави- ли 8319 тыс. руб.

Штрафы и неустойки полученные равны 5538 тыс. руб. 2.1.

Приобретение и продажа основных средств: денежная выручка от реализации основных средств на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» зарегистрирована в сумме 16 638 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны: 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб. 2.2.

Приобретение и реализация нематериальных активов. Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны 299 тыс. руб. 2.3.

Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений. Денежные расходы равны 906 тыс. руб. 2.4.

Проценты и дивиденды полученные. В 199Х году организация получила дивидендов на сумму 1186 тыс. руб. 3.1.

Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном году. Составили сумму 3320 тыс. руб. 3.2.

Краткосрочные кредиты:

полученные = 50 495 тыс. руб.; погашенные = 57 735 тыс. руб.

Краткосрочные займы погашенные равны 600 тыс. руб.

Общая сумма денежных средств, направленная на погашение краткосрочных кредитов и займов в отчетном году, составляет 58 335 тыс. руб.

3.3.

4. Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему валютному курсу. Как показано в отчете о прибылях и убытках, составляют сумму 2781 тыс. руб. дохода.

Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 199Х год прямым методом.

Отчет о движении денежных средств за 199Х год. Прямой метод

(тыс. руб.)

Наименование показателя Приток денежных средств Отток денежных средств 1 2 3 1. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ

ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1.1. Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков 348 081 1.2. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим - 232 385 1.3. Налоги, выплаченные в бюджет - 90 444 1.4. Выплаты в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения 16 368 1.5. Прочие денежные поступления и выплаты 4716 Итого по разделу 1 353 619 352 232 Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности 1387 - 2. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2.1. Приобретение и продажа основных средств 16 638 35 276 2.2. Приобретение и продажа нематериальных активов - 299 2.3. Приобретение и продажа ценных бумаг

и других долгосрочных финансовых вложений - 906 2.4. Проценты и дивиденды полученные 1186 - Итого по разделу 2 17 824 36 481 Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности - 18 657 1 2 3 3. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные и погашенные 3320 - 3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные 50 495 58 335 3.3. Целевые финансирование и поступления 4000 - Итого по разделу 3 57 815 58 335 Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности - 520 4. КУРСОВЫЕ ВАЛЮТНЫЕ РАЗНИЦЫ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТЫ ПО ДЕЙСТВУЮЩЕМУ КУРСУ НА ОТЧЕТНУЮ ДАТУ 2781 Чистый отток денежных средств за отчетный период - 15 009 Денежные средства и эквиваленты денежных средств: на начало периода 52 254 тыс. руб. на конец периода 37 245 тыс. руб.