<<
>>

3.4. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Потоки денежных средств в отчетах представляются в развернутом виде, то есть отдельно притоки и отдельно оттоки денежных средств. Взаимозачет в отчетности притоков и оттоков денежных средств (нетто-метод) допускается только в случаях, предусмотренных стандартом: •

когда потоки денежных средств отражают деятельность клиентов, а не самой организации: принятие и погашение вкладов до востребования; арендная плата, собираемая от имени владельцев и передаваемая им; средства клиентов инвестиционных компаний; авансовые платежи и кредиты; размещение и снятие вкладов в других финансовых институтах; •

когда денежные поступления и платежи отличаются быстрым оборотом, краткими сроками погашения и крупными суммами; приобретение и продажа инвестиций, операций с кредитными картами и т.п.

Курсовые валютные разницы, возникающие в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но их нужно показывать в отчете о движении денежных средств, чтобы сбалансировать показатели наличия денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.

Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании представляются в отчете о движении денежных средств только по суммам, выплаченным в виде инвестиций и полученным в виде дивидендов.

Приобретение или продажа предприятий и организаций отражается по сумме выплаченных или полученных денежных средств за вычетом денежных сумм, полученных или переданных с имуществом проданного (купленного) предприятия или организации.

Например, предприятие куплено целиком за 680 млн денежных единиц с чистой стоимостью имущества 620 млн, в том числе денежные средства на банковских счетах — 50 млн денежных единиц. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности будет показан в отчете в размере 630 млн денежных единиц (680 - 50).

? Задания для самостоятельной работы 1.

Составьте отчеты о движении денежных средств прямым и косвенным методами по представленным материалам. 2.

Проанализируйте движение денежных средств, укажите достоинства и недостатки отчетов, составленных различными методами. 1 2 3 2. ГРУППИРОВКА ОПЕРАЦИЙ

ПО ТЕКУЩЕМУ СЧЕТУ В БАНКЕ 2.1. Сальдо на начало отчетного периода 37 260 - 2.2. Перечислено поставщикам и подрядчикам - 554 200 2.3. Поступило от покупателей и заказчиков 937 400 - 2.4. Сданы наличные кассиром организации 48 270 - 2.5. Поступили штрафы и неустойки за нарушение хозяйственных договоров 102 300 - 2.6. Получены в банке наличные кассиром организации - 486 500 2.7. Поступили дивиденды и проценты по ценным бумагам 89 150 - 2.8. Поступили очередные транши долгосрочного кредита 300 000 2.9. Перечислены штрафы и неустойки по исполнительным листам 92 090 2.10. Перечислена в бюджет задолженность по налогам 181 100 2.11. Получена краткосрочная ссуда банка 2 75 000 - 2.12. Выставлен аккредитив на оплату товаров - 150 000 2.13. Уплачены проценты банку по ссудам - 42 390 2.14. Погашена задолженность по краткосрочной ссуде - 175 000 2.15. Возврат суммы по аккредитиву 1230 - 2.16. Перечислено за ценные бумаги - 185 000 2.17. Поступила выручка от продажи неэксплуати-руемых основных средств 52 100 - 2.18. Поступила арендная плата 100 000 - 2.19. Поступило страховое возмещение по товарным операциям 99 900 - 2.20. Выплачены комиссионные посреднику - 12 500 2.21. Сальдо на конец отчетного периода 163 830 - 3. ГРУППИРОВКА ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ АККРЕДИТИВОВ 3.1. Сальдо на начало отчетного периода 120 000 - 3.2. Перечислено поставщикам - 118 770 3.3. Возврат неиспользованных сумм - 1230 3.4. Выставлен аккредитив для оплаты товаров 150 000 - 3.5. Сальдо на конец отчетного периода 150 000 - ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Кредит 4.1. Чистая прибыль за отчетный период 53 140 4.2. Начисленная амортизация за отчетный период 75 500 4.3. Оплачено производственное оборудование 120 500 4.4. Уплачено за приобретенные нематериальные активы 50 000 4.5. Данные из отчетного бухгалтерского баланса - На начало периода На конец периода Материальные оборотные активы 260 200 310 600 Дебиторская задолженность 314 200 334 800 Кредиторская задолженность 399 400 450 600

<< | >>
Источник: Палий В.Ф.. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М -512 с. — (Высшее образование).. 2007

Еще по теме 3.4. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:

  1. Денежные средства и их эквиваленты и представление информации в отчете о движении денежных средств
  2. Методы представления денежных потоков
  3. ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  4. ГЛАВА 19 Бюджет денежных средств. Направление денежных потоков
  5. ПРОГНОЗНЫЙ ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
  6. 2.1.4. Отчет о движении денежных средств и анализ денежных потоков предприятия
  7. 5.2. ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ
  8. Глава 16. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  9. Бюджет денежных средств. Направление денежных потоков
  10. Визуальное представление уровня стоимости доли собственности отдельного акционера в модели дисконтированного денежного потока
  11. Анализ потоков денежных средств
  12. Анализ потоков денежных средств