<<
>>

Отчет о прибылях и убытках

Согласно МСФО (MS) 30 банк должен представлять отчет о прибылях и убытках, который группирует доходы и расходы по их характеру и раскрывает основные виды доходов и расходов. В до-, полнение к информации, представляемой в соответствии с требованиями других Международных стандартов финансовой отчетности, раскрытия в отчете о прибылях и убытках должны включать следующие статьи доходов и расходов, но не ограничиваться ими:

процентные и аналогичные доходы;

процентные и аналогичные расходы;

доход в форме дивидендов;

доход в форме комиссионных и гонораров;

расходы на выплату комиссионных и гонораров; •

прибыль за вычетом убытков по коммерческим бумагам;

прибыль за вычетом убытков по инвестиционным бумагам;

прибыль за вычетом убытков от валютных операций;

прочий операционный доход;

убытки по ссудам и авансам;

общие административные расходы;

прочие операционные расходы.

В соответствии с методическими рекомендациями ЦБ РФ форма отчета о прибылях и убытках может иметь следующий вид:

Таблица 21.5

Отчет о прибылях и убытках

Наименование статей

Примеча

ния

2002 г.

2003 г.

Процентные доходы

3 '

92 997

83 582

Процентные расходы

3

(25 069)

(34 367)

Чистые процентные доходы

67 928

49 215

Создание резерва по кредитной задолженности

4

(3 254)

(3 285)

Чистые процентные доходы после создания резерва на возможные потери по кредитам

64 674

45 930

Продолжение

Наименование статей

/

Примеча

ния

2002 г.

2003 г.

Непроцентные доходы

Комиссии полученные

5

9734

7998

Чистые доходы от операций с ценными

6

14 928

29 034

бумагами

Доходы от операций с иностранной ва

7

28 315

24 363

лютой

Прочие расходы

(6)

(70)

Итого непроцентных доходов

52 971

61 325

Валовая прибыль

117 645

107 255

Общехозяйственные и административ

(30 523)

(23 212)

ные расходы

Прибыль до создания прочих резервов

91489

84 043

и налогообложения

/>

Восстановление / (создание) резерва по

-

3007

сомнительной задолженности, отлич

ной от кредитной

Прибыль до налогообложения

87 122

87 050

Расходы по налогу на прибыль

(25 649)

(26 491)

Чистая прибыль

61473

60559

К основным видам дохода, возникающего в результате операций банка, относятся проценты, сборы за предоставленные услуги, комиссионные вознаграждения и результаты операций с ценными бумагами.

Каждый из видов дохода раскрывается отдельно с тем, чтобы пользователи могли оценить эффективность работы банка. Подобные раскрытия делаются в дополнение к информации относительно источника дохода, представляемой в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности МСФО (MS) 14 «Сегментная отчетность».

К основным видам расходов, возникающих в результате операций банка, относятся проценты, комиссионные, убытки по ссудам и авансам, расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций, и общие административные расходы. Каждый вид расходов раскрывается отдельно с тем, чтобы пользователи могли оценить эффективность работы банка.

По требованию МСФО (MS) 30 статьи доходов и расходов не должны взаимно засчитываться в отчете о прибылях и убытках за исключением статей, относящихся к хеджированию и активам и пассивам, по которым оформлено юридически право зачета. Проведение зачета, кроме указанных случаев, не позволяет пользователям оценить эффективность отдельных видов деятельности банка и дохода, который он получает на определенные классы активов.

Прибыли и убытки, возникающие от каждой из следующих' операций, обычно показываются на негго-основе:

продажи и изменения в балансовой стоимости коммерческих ценных бумаг;

продажи инвестиционных ценных бумаг; валютные операции.

Процентные доходы и расходы раскрываются отдельно, чтобы обеспечить более полное понимание состава и причин изменений, произошедших в чистых процентах.

Чистый процент — это производная величина процентных ставок и сумм заемных и кредитных средств. Желательно, чтобы банк представлял комментарий относительно средних процентных ставок, средних процентных активов и средних процентных обязательств за период.

По статьям отчета о прибылях и убытках можно провести следующую группировку:

Таблица 21.6

Процентные доходы и расходы

2002 г.

2003 г.

Процентные доходы

Проценты, полученные по кредитам, выданным клиен

58 662

49 302

там

Проценты, полученные по долговым ценным бумагам

26 122

23 291

Проценты, полученные по счетам в других банках

8 213

10 989

Итого

92 997

83 582

Процентные расходы

Проценты, уплаченные по текущим счетам других банков

18 700

26 963

Проценты, уплаченные по текущим счетам и депозитам

6 369

7 404

клиентов

HtoVo

25 069

34 367

Таблица 21.7

Формирование резерва под возможные потери по кредитам

2002 г.

2003 г.

Создание резерва под возможные потери по кредитам Итого

(3254)

(3254)

(3285)

(3285)

Таблица 21.8

Непроцентный доход

2002 г.

2003 г.

.Непроцентные доходы

Комиссии полученные Комиссии уплаченные Итого

15 846 (6112) 9734

12 792 (4794) 7998

\ _

Таблица 21.9

Непроцентный доход от операций с ценными бумагами

2002 г.

2003 г.

Доходы от операций с ценными бумагами

Убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

Налоги по операциям с ценными бумагами Итого

21 910 (5730)

(1252) 14 928

46 620 (14 528)

(3058) 29 034

Таблица 21.10

Непроцентный доход от операций с иностранной валютой

2002 г.

2003 г.

Доходы от сделок с иностранной валютой типа «спот» Доход от срочных сделок с иностранной валютой Итого

23 183 5132 28 315

081 1282 363

<< | >>
Источник: И. А. Смирнова. Международные стандарты финансовой отчетности. 2005

Еще по теме Отчет о прибылях и убытках:

  1. 23.3. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ
  2. 3.5.3. Формирование Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении акционерного капитала и Отчета о движении денежных средств
  3. Отчет о прибылях и убытках
  4. 7.17. Консолидированные отчеты о прибылях и убытках
  5. Отчет о прибылях и убытках
  6. Отчет о прибылях и убытках
  7. Отчет о прибылях и убытках
  8. ПРОГНОЗНЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
  9. 2.4. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
  10. 13.2. Отчет о прибылях и убытках (Форма №2)
  11. Отчет о прибылях и убытках
  12. Составление отчета о прибылях и убытках концерна
  13. 2.1.2. Отчет о прибылях и убытках
  14. 10.2.2. Отчет о прибылях и убытках
  15. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
  16. Отчет о прибылях и убытках на типовом бланке
  17. 5.1. Сегментирование отчетов о прибылях и убытках
  18. 3.1. ЗНАЧЕНИЕ, ФУНКЦИИ И РОЛЬ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ