Отчет о прибылях и убытках
Согласно МСФО (MS) 30 банк должен представлять отчет о прибылях и убытках, который группирует доходы и расходы по их характеру и раскрывает основные виды доходов и расходов. В до-, полнение к информации, представляемой в соответствии с требованиями других Международных стандартов финансовой отчетности, раскрытия в отчете о прибылях и убытках должны включать следующие статьи доходов и расходов, но не ограничиваться ими:
процентные и аналогичные доходы;
процентные и аналогичные расходы;
доход в форме дивидендов;
доход в форме комиссионных и гонораров;
расходы на выплату комиссионных и гонораров; •
прибыль за вычетом убытков по коммерческим бумагам;
прибыль за вычетом убытков по инвестиционным бумагам;
прибыль за вычетом убытков от валютных операций;
прочий операционный доход;
убытки по ссудам и авансам;
общие административные расходы;
прочие операционные расходы.
В соответствии с методическими рекомендациями ЦБ РФ форма отчета о прибылях и убытках может иметь следующий вид:
Таблица 21.5
Отчет о прибылях и убытках
Наименование статей | Примеча ния | 2002 г. | 2003 г. |
Процентные доходы | 3 ' | 92 997 | 83 582 |
Процентные расходы | 3 | (25 069) | (34 367) |
Чистые процентные доходы |
| 67 928 | 49 215 |
Создание резерва по кредитной задолженности | 4 | (3 254) | (3 285) |
Чистые процентные доходы после создания резерва на возможные потери по кредитам |
| 64 674 | 45 930 |
Продолжение
Наименование статей / | Примеча ния | 2002 г. | 2003 г. |
Непроцентные доходы |
|
|
|
Комиссии полученные | 5 | 9734 | 7998 |
Чистые доходы от операций с ценными | 6 | 14 928 | 29 034 |
бумагами |
|
|
|
Доходы от операций с иностранной ва | 7 | 28 315 | 24 363 |
лютой |
|
|
|
Прочие расходы |
| (6) | (70) |
Итого непроцентных доходов |
| 52 971 | 61 325 |
Валовая прибыль |
| 117 645 | 107 255 |
Общехозяйственные и административ |
| (30 523) | (23 212) |
ные расходы |
|
|
|
Прибыль до создания прочих резервов |
| 91489 | 84 043 |
и налогообложения | /> |
|
|
Восстановление / (создание) резерва по |
| - | 3007 |
сомнительной задолженности, отлич |
|
|
|
ной от кредитной |
|
|
|
Прибыль до налогообложения |
| 87 122 | 87 050 |
Расходы по налогу на прибыль |
| (25 649) | (26 491) |
Чистая прибыль |
| 61473 | 60559 |
К основным видам дохода, возникающего в результате операций банка, относятся проценты, сборы за предоставленные услуги, комиссионные вознаграждения и результаты операций с ценными бумагами.
Каждый из видов дохода раскрывается отдельно с тем, чтобы пользователи могли оценить эффективность работы банка. Подобные раскрытия делаются в дополнение к информации относительно источника дохода, представляемой в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности МСФО (MS) 14 «Сегментная отчетность».К основным видам расходов, возникающих в результате операций банка, относятся проценты, комиссионные, убытки по ссудам и авансам, расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций, и общие административные расходы. Каждый вид расходов раскрывается отдельно с тем, чтобы пользователи могли оценить эффективность работы банка.
По требованию МСФО (MS) 30 статьи доходов и расходов не должны взаимно засчитываться в отчете о прибылях и убытках за исключением статей, относящихся к хеджированию и активам и пассивам, по которым оформлено юридически право зачета. Проведение зачета, кроме указанных случаев, не позволяет пользователям оценить эффективность отдельных видов деятельности банка и дохода, который он получает на определенные классы активов.
Прибыли и убытки, возникающие от каждой из следующих' операций, обычно показываются на негго-основе:
продажи и изменения в балансовой стоимости коммерческих ценных бумаг;
продажи инвестиционных ценных бумаг; валютные операции.
Процентные доходы и расходы раскрываются отдельно, чтобы обеспечить более полное понимание состава и причин изменений, произошедших в чистых процентах.
Чистый процент — это производная величина процентных ставок и сумм заемных и кредитных средств. Желательно, чтобы банк представлял комментарий относительно средних процентных ставок, средних процентных активов и средних процентных обязательств за период.
По статьям отчета о прибылях и убытках можно провести следующую группировку:
Таблица 21.6
Процентные доходы и расходы
| 2002 г. | 2003 г. |
Процентные доходы |
|
|
Проценты, полученные по кредитам, выданным клиен | 58 662 | 49 302 |
там |
|
|
Проценты, полученные по долговым ценным бумагам | 26 122 | 23 291 |
Проценты, полученные по счетам в других банках | 8 213 | 10 989 |
Итого | 92 997 | 83 582 |
Процентные расходы |
|
|
Проценты, уплаченные по текущим счетам других банков | 18 700 | 26 963 |
Проценты, уплаченные по текущим счетам и депозитам | 6 369 | 7 404 |
клиентов |
|
|
HtoVo | 25 069 | 34 367 |
Таблица 21.7
Формирование резерва под возможные потери по кредитам
| 2002 г. | 2003 г. |
Создание резерва под возможные потери по кредитам Итого | (3254) (3254) | (3285) (3285) |
Таблица 21.8
Непроцентный доход
| 2002 г. | 2003 г. |
.Непроцентные доходы Комиссии полученные Комиссии уплаченные Итого | 15 846 (6112) 9734 | 12 792 (4794) 7998 |
\ _
Таблица 21.9
Непроцентный доход от операций с ценными бумагами
| 2002 г. | 2003 г. |
Доходы от операций с ценными бумагами Убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи Налоги по операциям с ценными бумагами Итого | 21 910 (5730) (1252) 14 928 | 46 620 (14 528) (3058) 29 034 |
Таблица 21.10
Непроцентный доход от операций с иностранной валютой
| 2002 г. | 2003 г. |
Доходы от сделок с иностранной валютой типа «спот» Доход от срочных сделок с иностранной валютой Итого | 23 183 5132 28 315 | 081 1282 363 |
Еще по теме Отчет о прибылях и убытках:
- 23.3. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ
- 3.5.3. Формирование Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении акционерного капитала и Отчета о движении денежных средств
- Отчет о прибылях и убытках
- 7.17. Консолидированные отчеты о прибылях и убытках
- Отчет о прибылях и убытках
- Отчет о прибылях и убытках
- Отчет о прибылях и убытках
- ПРОГНОЗНЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
- 2.4. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
- 13.2. Отчет о прибылях и убытках (Форма №2)
- Отчет о прибылях и убытках
- Составление отчета о прибылях и убытках концерна
- 2.1.2. Отчет о прибылях и убытках
- 10.2.2. Отчет о прибылях и убытках
- АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
- Отчет о прибылях и убытках на типовом бланке
- 5.1. Сегментирование отчетов о прибылях и убытках
- 3.1. ЗНАЧЕНИЕ, ФУНКЦИИ И РОЛЬ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ