Случай 3. Уклонение от уплаты налогов при помощи страховых схем.
Описанию, применению, квалификации и противодействию страховым схемам уклонения от уплаты налогов посвящено достаточно много публикаций [90], [155] и др. Широко применялись в то время, когда суммы страховых выплат, полученных предприятием, не включались в выручку.
Сущность заключается в следующем.Завод, при учетной политике «по оплате», страхует определенную партию готовой продукции. Страховым случаем является отсутствие оплаты от контрагента в установленный срок, например за 10 дней. При наступлении страхового случая, что обычно и происходило, страховая организация выплачивала сумму меньшую, чем стоимость продукции, но большую себестоимости. Страховая компания получает уступку права требования оплаты поставленной продукции. Выгода заключается в виде разницы между выручкой и страховой выплатой. Предприятие получало в свое распоряжение сумму значительно большую, чем в случае реализации этой партии, поскольку страховая выплата не отражалась по счету реализации (46). При этом происходило уклонение прежде всего от уплаты косвенных налогов.
В результате изменения законодательства, после которого изменился к примеру порядок начисления акцизов для производителей алкогольной продукции (исключительно «по отгрузке») и изменился порядок учета страховыми компаниями сумм, полученных от уступки права требования, была уничтожена экономическая причина применения подобной схемы.
Отличительной особенностью подобного случая является невозможность его выявления средствами финансового анализа, поскольку при его применении не происходит характерных изменений показателей внешней финансовой отчетности. Идентификация подобных схем возможна только с привлечением внутренней информации налоговых органов при помощи общей методики.
На основании вышеизложенного можно сформировать систему показателей экспресс-анализа деятельности предприятий (табл.3.2.9). Она достаточно полно характеризует финансовое состояние, достаточно легка для восприятия аналитиком и пригодна для выявления признаков совершаемых и совершенных нарушений.
Таблица 3.2.9
Еще по теме Случай 3. Уклонение от уплаты налогов при помощи страховых схем.:
- Случай 1. Уклонение от уплаты налогов при помощи реструктуризации имущественного комплекса.
- Случай 2. Уклонение от уплаты косвенных налогов через списание дебиторской задолженности.
- 3. Уклонение от уплаты и обход налогов в рамках деятельности по минимизации налоговых платежей 3.1. Понятие уклонения и обхода налогов
- 3.5. Уклонение от уплаты налогов и избежание налогов
- 8.5. Система мер противодействия уклонению от уплаты налогов
- 3.3. Теневая экономика н проблема уклонения от уплаты налогов
- Глава 4 Порядок урегулирования убытков при наступлении страховых случаев
- КАКИЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛЬГОТЫ ПРИ УПЛАТЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА?
- 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
- Страховой риск, страховое событие, страховой случай, страховая выплата
- 9.4.7. Уплата налога на доходы физических лиц при выдаче авансов по заработной плате
- 2.1.3.6. Добросовестность налогоплательщика и его контрагента при возмещении НДС. Уплата налога "отсутствующим" поставщикам
- Уклонение от налогов
- 3.2. Классификация и виды уклонений и обхода налогов (криминальные и некриминальные деяния)
- 17.2. ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ ЛИЧНОГО СОСТАВА, ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РАБОТ И ВЫПЛАТ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (ВЗНОСА) И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ