ВОПРОС: Основные положения бухгалтерского учета в банке. Основные формы отчетности.

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатахдеятельности и изменениях в финансовом положении Банка для целей принятия решения.

Все операции банков (расчетные, кассовые, ссудные и др.) отражаются в бухгалтерском учете на основании денежнорасчетных документов.

Бухгалтерский учет в банке осуществляется на основе плана счетов, включающего 7 разделов, из которых пять являются балансовыми, один внебалансовый и один - счета меморандума. При ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности Банк руководствуется принципами начисления, непрерывности, постоянства методов учета, двусторонности, денежной оценки, автономности, осторожности, исторической стоимости, существенности, материальности, приоритета содержания над формой и принцип соответствия.

При составлении финансовой отчетности Банком обеспечивается достижение следующих основных качественных характеристик финансовой отчетности: 1)

понятность.

Информация, отраженная в финансовой отчетности Банка, является доступной для ее понимания пользователем финансовой отчетности; 2)

уместность.

Информация, отраженная в финансовой отчетности Банка, является определяющей (существенной) для принятия решений пользователями финансовой отчетности; 3)

надежность.

Информация, отраженная в финансовой отчетности Банка, не содержит существенных ошибок и искажений, правдиво представляет операции и прочие события, которые учитываются и представляются Банком в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только их юридической формой, а также является непредвзятой и полной; 4)

сопоставимость.

Информация, отраженная в финансовой отчетности Банка, является сопоставимой с финансовой отчетностью других отчетных периодов.

К основным формам отчетности следует отнести:

бухгалтерский баланс (балансовый отчет банка)- показывает состояние статей активов и пассивов на определенный момент времени; •

отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности- показывает финансовые результаты деятельности банка за определенный отчетный период и

составляется на основе данных статей доходов и расходов

банка; •

отчет о движении денег- показывает движение денег банка (здесь: деньгами принимаются средства в кассе и на корреспондентских счетах банка) классифицируемое по операционной, инвестиционной и финансовойдеятельности; •

отчет об изменениях в капитале банка - показывает движение капитала в зависимости от характера, распределения и использования прибыли, выплаты дивидендов, выпуска или обратного выкупа акций с целью их погашения; •

отчет об условных и возможных обязательствах банка — отчет, составленный на основе данных внебалансовых счетов и указывающий на риски банка по гарантийным операциям и другим возможным и условным обязательствам банка; •

отчет о сроках погашения финансовых активов и обязательств - отчет, указывающий на состояние балансовых статей по срокам погашения; •

отчет о просроченных, блокированных и списанных долгах - отчет о суммах просроченных, блокированных и списанных задолженностей клиентов банка по видам балансовых статей.