<<
>>

Вопрос: Индивидуальный подоходный налог. Экономическое содержание, основы построения и механизм взимания.

Ответ: Индивидуальный подоходный налог- один из самых известных и широко распространенных налогов. Относится к прямым и личным налогам, входит в группу налогов на доходы и является источником доходов местных бюджетов.
Он охватывает значительную часть населения той или иной страны. Экономическое содержание этого налога проявляется в его регулировании, как уровня общественного производства, так и уровня потребления и уровня доходов населения. Существует два основных направления в изучении роли личного налогообложения. Кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула экономической деятельности настаивают на обложении личных доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя рост производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами этих доходов не препятствует стимулам роста производства. В этом приверженцы данного направления видят и социально-справедливый характер данной методики, посредством которой происходит сглаживание неравенства доходов в стране. Представители другого направления считают, что применение прогрессивного налогообложения приведет к падению стимулов получения высоких доходов, что прежде всего, выразится в сокрытии реальных доходов населения и государственная казна будет терять не только в виде налоговых поступлений, но и таким образом это приведет к стимулированию отхода от дисциплинированного налогообложения и по другим налогам.

Согласно действующему налоговому законодательству, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физическиелица,имеющиеобъектыналогообложения.

Объектами обложения являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов определенных ст.

144 НК РК и включающих 38 наименований таких доходов. К их числу можно отнести: алименты, адресная социальная помощь, доходы по операциям с ГЦБ, выплаты для оплаты медицинских услуг в пределах 50МРП в течение налогового периода и т.д.

Налогообложение доходов, облагаемых у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относят: доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты кроме заработной платы, включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме в виде товаров, выполненных работ и оказанных услуг, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды. При исчислении налогооблагаемой базы из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в размере одного месячного расчетного показателя (МРП) кроме того, при наличии у работника иждивенцев вычитается 1 МРП на каждого иждивенца за каждый месяц, а также обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Ставки налога установлены по шкале от 5% до 20% в зависимости от величины дохода. Размеры доходов Ставки налога до 15-крат но го ГРП 5 процентов с суммы облагаемого дохода От 15-кратного до 40-к ратного годового Агкчспкпо показателя Сумма налога с 15-кратного ГРП ? 8 процентов е СУММЫ, превышающей его от 40-кратного до 200-кратного гол того расчетного оока-и геля Сумма налога с 40-кратного ГРП 13 процентов с суммы, превышающей его от 200-кра тою до (ЮО-ь-рат ко] о годового (Расчетного 1г<'к:н,тте 11 Сумма налога е 200-кратного ГРП (5 проггснтов с суммы, превышающей его ог 600-кратного годового расчет! ог о показателя Сумма налога с МХ)-кратного ГРП^ 20 процентов с суммы, превышающей его

Доходы по дивидендам, вознаграждениям и выигрышам облагаются по ставке 15%.

Расчет по ИПН представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (декларация не представляется).

Налогообложение доходов, не облагаемых у источника выплаты. К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов и частных нотариусов, прочие доходы. В частности, к имущественному доходу относится: прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно, путем применения налоговых ставок определенных по доходам, облагаемым у источника выплаты, внесения авансовых платежей с окончательным расчетом после сдачи декларации. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10%, налог уплачивается ежемесячно не позднее 5 числа месяца следующего за отчетным. Декларацию по ИПН представляют налогоплательщики- резиденты: •

имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты; •

совершившие в налоговом году крупное разовое приобретение на сумму свыше 2000 МРП, кроме строительства жилья; •

физическиелица. получающие доходы и имеющие счета в банках за пределами РК; •

государственные служащие: •

депутаты и судьи.

Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

<< | >>
Источник: Л.П.Корнилова, А.А.Адамбекова. Финансы и кредит в вопросах и ответах: учебное пособие дня подготовки к экзаменам : ТОО Коллизей.- 468с.. 2005

Еще по теме Вопрос: Индивидуальный подоходный налог. Экономическое содержание, основы построения и механизм взимания.:

  1. ВОПРОС: Корпоративный подоходный налог. Экономическое содержание, основы построения и механизм взимания.
  2. ВОПРОС: Экономическое содержание земельного налога и механизм взимания.
  3. Вопрос: Экономическое содержание акцизов и механизм взимания.
  4. Вопрос: Налог на транспортные средства. Механизм исчисления и взимания.
  5. Вопрос Экономическая сущность специального налогового режима. Порядок исчисления и взимания налогов для субъектов малого бизнеса в рамках СНР.
  6. ВОПРОС: Налог на имущество, порядок исчисления и взимания.
  7. Теоретические основы налоговой дисциплины плательщиков подоходного налога
  8. ВОПРОС: Экономическое содержание налогов и их функции
  9. ВОПРОС: Экономическое содержание и сфера применения специальных платежей и налогов недропользователей.
  10. ВОПРОС: Экономическая сущность НДС. Порядок исчисления и взимания.