<<
>>

ВОПРОС: Экономическая сущность НДС. Порядок исчисления и взимания.

Ответ: Налог на добавленную стоимость - относится к косвенным и общегосударственным налогам, входит в группу налогов на потребление. НДС- представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК.
Система НДС впервые была разработана М. Лоре во Франции в 1954 году. Он описал схему его действия и доказал, что новый налог способен заменить налог с оборота, функционировавший в тот период в стране. Принятие директив ЕЭС в апреле 1967 года, которые утверждали НДС в качестве основного косвенного налога для стран - членов ЕЭС ускорило его введение во многих странах. Сейчас он применяется в 42 странах мира. В Казахстане НДС был введен в 1992 году, вместо существовавших до этого налога с

оборота и налога с продаж.

Интерес к этому налогу вызван, прежде всего, тем, что во многих странах он превратился в основной источник доходов государственного бюджета от косвенного налогообложения.

НДС выполняет фискальную и регулирующую функции. Проявление этих функций осуществляется через: контроль за уровнем потребления тех или иных видов товаров, работ и услуг, что обеспечивает максимальный охват в налоговом администрировании по данному налогу; регулирование производства тех или иных товаров, сдерживание монополий или наоборот стимулирование отдельных видов производств и видов деятельности: регулирование платежного баланса страны через изменение структуры и показателей экспорта и импорта и др.

Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, которые занимаются деятельностью,

оборот по реализации которой в течение 12 месячного периода составил более 12000-кратных МРП.

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством.

В основе механизма исчисления и уплаты НДС лежит понятие добавленной стоимости. Добавленная стоимость - это разность между стоимостью продукции, произведенной и стоимостью потребленных материальных средств производства и услуг сторонних организаций. В соответствии с этим понятием, НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, совершаемый плательщиком НДС, за исключением освобождаемого оборота по НДС (ст.211 пЗ - н-р, отгрузка возвратной тары, возврат товара, вывоз товаров в режиме «Временного вывоза») и осуществляемого за пределами Казахстана.

Облагаемый импорт - это товары, ввозимые или ввезенные па территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством.

Ставка НДС по облагаемому обороту и облагаемому импорту равна 15 процентам. Оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Освобождение по НДС распространяется на предоставленные обороты по реализации ряда товаров и услуг, как-то: приватизация государственной собственности; передача (на безвозмездной основе) основных средств между государственными учреждениями и предприятиями; взносы в уставный капитал; услуги Национального банкд Республики Казахстан; услуги государственных органов, связанных с взиманием госпошлины;

почтовых и акцизных марок; услуги адвокатов; ритуальные услуги, финансовые услуги (прием депозитов, предоставление кредитов, клиринг, аккредитивные и кассовые операции и т.д.), услуги некоммерческих организаций и т.д..

Отличительной особенностью налогообложения по НДС является разный характер налогообложения при применении разных режимов (ставок). Так, при применении ставки 15% сущность налогообложения сводится к понятию зачет по НДС, когда определяется сумма, уплаченная в бюджет при покупке товаров, работ и услуг, необходимых для организации производственной и коммерческой деятельности

налогоплательщика.

При применении нулевой ставки, налогоплательщику нечего применить к сумме реализованных им товаров, а значит сумма, исчисленная им в качестве сумм зачета, не может быть применена, и поэтому в соответствии с действующим законодательством возвращается ему на текущий счет после удовлетворения ею обязательств по НДС ранее начисленным, другим налогам и платежам в бюджет.

При применении налогообложения по оборотам освобожденным от уплаты НДС, ситуация складывается таким же образом как и по нулевой ставке с разницей в том, что НДС уплаченный хозсубъектом по приобретенным им товарам, не возвращается ему на текущий счет и не зачитывается в счет погашения обязательств по другим налогам, а просто относится им на вычеты.

Важным этапом в налогообложении по НДС является постановка на учет по НДС с получением соответствующего свидетельства.

Налогоплательщики по НДС обязаны встать на учет в течение 15 дней, а лица, которые не относятся к таковой категории, могут встать на учет самостоятельно.

Плательщики НДС обязаны уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для предоставления декларации по НДС. Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Однако если среднемесячная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 МРП, то

налоговым периодом является квартал.

Для плательщиков НДС, применяющих специальный налоговый режим: для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по НДС, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. При этом срок уплаты НДС на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном Налоговым кодексом.

<< | >>
Источник: Л.П.Корнилова, А.А.Адамбекова. Финансы и кредит в вопросах и ответах: учебное пособие дня подготовки к экзаменам : ТОО Коллизей.- 468с.. 2005

Еще по теме ВОПРОС: Экономическая сущность НДС. Порядок исчисления и взимания.:

  1. Вопрос Экономическая сущность специального налогового режима. Порядок исчисления и взимания налогов для субъектов малого бизнеса в рамках СНР.
  2. ВОПРОС: Налог на имущество, порядок исчисления и взимания.
  3. Вопрос: Налог на транспортные средства. Механизм исчисления и взимания.
  4. 2.4.1. Порядок исчисления НДС
  5. 8.2.1. Порядок исчисления и уплаты НДС
  6. КАКОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС?
  7. Исчисление НДС и порядок его уплаты в бюджет
  8. КАКОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ?
  9. 33. Порядок исчисления НДС. Налоговые вычеты
  10. Общие вопросы исчисления НДС в соответствии с требованиями,изложенными в главе 21 НК РФ
  11. Вопрос: Экономическое содержание акцизов и механизм взимания.
  12. ВОПРОС: Социальный налог и порядок его исчисления.
  13. ВОПРОС: Экономическое содержание земельного налога и механизм взимания.