<<
>>

2.7.2.Государственные внебюджетные фонды

  Часть денежных средств, необходимых государству для выполнения своих функций в Российской Федерации, сконцентрирована вне бюджетных средств государства в виде самостоятельных денежных фондов.
Такие фонды носят статус внебюджетных и имеют ярко выраженный социальный характер.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят:

•Пенсионный фонд Российской Федерации;

¦Фонд социального страхования Российской Федерации;

•Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Основными задачами Пенсионного фонда Российской Федерации как самостоятельного государственного финансово-кредитного учреждения являются аккумулирование и целевое использование денежных средств в соответствии с законодательством. Средства Фонда направляются на:

•выплату государственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца, пенсий по инвалидности, военнослужащим;

•выплату компенсаций пенсионерам, материальной помощи престарелым и инвалидам;

•выплату пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6лет, одиноким матерям, на детей, инфицированным вирусом иммунодефицита, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;

•финансирование государственных программ по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей;

•осуществление единовременных денежных выплат;

•капитальные вложения и проектные работы, создание информационных автоматизированных систем;

•содержание органов управления Фондом, подготовку и переподготовку кадров;

•возврат кредитов и ссуд коммерческих банков;

¦создание инфраструктуры персонифицированного учета и организацию защиты пенсионных прав работающих граждан и пенсионеров;

•и другие.

Деятельность Фонда осуществляется в соответствии с постановлениями Правительства и макроэкономическими прогнозами социально- экономического развития Российской Федерации.

Основные суммы Фонда формируются на основе отчислений от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и- индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений единого социального налога в Пенсионный фонд Российской Федерации (при сумме выплат до 100 тыс. рублей за календарный год) установлены в размере:

-для организации-работодателей - 28% от налогооблагаемой базы;

—для индивидуальных предпринимателей — 19,2%.

Минимальные ставки отчислений в Пенсионный фонд Российской

Федерации (при величине выплат более 600 тыс. руб. за календарный год) установлены в размере:

-для организаций-работодателей - 83 300 руб. + 2% с суммы свыше 600 000 руб.

-для индивидуальных предпринимателей - 573 000 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Кроме обязательных взносов в Фонд поступают:

•средства федерального бюджета на целевое финансирование выплат государственных пенсйй-и пособий;

•средства Фонда социального страхования Российской Федерации;

•доходы от капитализации части временно свободных средств Фонда и от обслуживания счетов Фонда коммерческими банками;

•пени и финансовые санкции;

•добровольные взносы организаций и граждан, свободные денежные средства некоторых внебюджетных и бюджетных фондов, кредиты, ссуды и т. п.

Контроль за полнотой и своевременностью формирования средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, а его отчет утверждает Правительство Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации

Средства фонда социального страхования Российской Федерации являются средствами государства, находящимися в управлении государственного финансово-кредитного учреждения. Бюджет фонда и его исполнение утверждаются Правительством Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации создан и осуществляет свою деятельность в соответствии со следующими задачами:

•способствовать материальному обеспечению граждан, не участву;.

щих в общественном воспроизводственном процессе;

•обеспечивать гарантированные государством выплаты:

-пособий по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; при рождении ребенка; на погребение;

-денежных средств на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;

-другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

•участвовать в разработке и осуществлять реализацию государственных программ по охране здоровья работников, улучшению социального страхования;

•обеспечивать стабильность функционирования пенсионного страхования на перспективу;

•разрабатывать совместно с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации предложения о размерах тарифов страховых взносов для достаточного обеспечения социального страхования граждан;

•организовывать работу по подготовке и переподготовке кадров специалистов для системы социального страхования;

•вести учет страховых взносов, платежей и др.

Формирование денежных ресурсов Фонда осуществляется за счет следующих источников:

•Отчисления от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений от сумм единого социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации с сумм выплат до 100 тыс. руб. за календарный год составляют для организа- ций-работодателей 4% от налогооблагаемой базы. Минимальные ставки отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации от сумм единого социального налога с сумм выплат свыше 600 тыс. руб. за календарный год установлены для организаций-работодателей в размере 11 700 руб.

•Доходы от инвестирования временно свободных средств и их капитализации.

•Добровольные взносы организаций и граждан.

•Ассигнования из федерального бюджета.

•Специальные займы и др.

Контроль за формированием средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации

Обязательное медицинское страхование является обязательной составной частью государственного страхования граждан Российской

Федерации и призвано обеспечивать выполнение потребностей в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой в объемах и в соответствии с целевыми программами в рамках государственной политики.

Структура Фонда включает в себя Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Основными задачами Федерального фонда являются:

•обеспечение реализации Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

•обеспечение финансовой стабильности системы страхования на перспективу;

•участие в разработке, финансировании и осуществлении финансовой политики в области обязательного медицинского страхования;

•разработка и реализация мероприятий по выравниванию условий работы территориальных фондов в части объема и качества предоставляемых услуг;

•финансирование целевых медицинских программ, медицинской науки, подготовки и переподготовки кадров;

•финансирование материально-технической базы здравоохранения.

В задачи территориальных фондов входят конкретные мероприятия по предоставлению медицинских страховых услуг, в частности:

•обеспечение предусмотренных законодательством прав граждан по обязательному медицинскому страхованию через систему функционирования страховых компаний;

•финансирование обязательного медицинского страхования;

•дотирование филиалов с недостаточным объемом финансовых средств до достижения установленного среднедушевого норматива;

•формирование нормированного страхового запаса;

•финансирование страховых медицинских организаций по дифференцированным нормативам или по финансовым нормативам на договорной основе;

•финансирование мероприятий совместно с органами управления здравоохранения;

•содержание исполнительной дирекции, учет страховых взносов и платежей и др.

Средства Фонда обязательного медицинского страхования в целом формируются за счет:

•отчислений от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования установлены отдельно для федерального фонда и территориальных фондов с сумм выплат до 100 тыс. руб. в размере соответственно:

-для организаций-работодателей - 0,2% и 3,4% от налогооблагаемой базы,

-для индивидуальных предпринимателей - 0,2% и 3,4%. Минимальные ставки отчислений от единого социального налога в

федеральный и, соответственно, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации установлены при сумме выплат свыше 600 ООО руб. за календарный год в следующих размерах:

-для организаций-работодателей - 700 руб.,

-для индивидуальных предпринимателей - 400 руб.;

•ассигнований из федерального бюджета на выполнение региональных программ обязательного медицинского страхования;

•добровольных взносов организаций и граждан;

•доходов от использования и капитализации временно свободных денежных средств;

•нормированного страхового запаса финансовых средств Фонда;

•прочих поступлений.

Контроль за формированием средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

Единый социальный налог (взнос)

Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве основного источника государственных социальных внебюджетных фондов закрепил суммы обязательных поступлений единого социального налога (взноса) с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщикаминалога признаются:

•работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины, крестьянские и фермерские хозяйства, физические лица);

•индивидуальные предприниматели, главы родовых, семейных общин, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

Не являются налогоплательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектом обложенияпризнаются:

•выплаты и иные вознаграждения, начисленные работодателями в пользу работников по всем основаниям;

•вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским, лицензионным договорам;

•выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты;

•доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, — для индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде материальной помощи или безвозмездных выплат, в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению:

•государственные пособия;

•государством закрепленные компенсационные выплаты в пределах норм;

•суммы единовременной материальной помощи в особых случаях;

•суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников в соответствии с законодательством;

•доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые от реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет с момента регистрации;

•и другие.

От уплаты налога освобождаются:

•организации с сумм выплат категориям работников-инвалидов (общественные организации инвалидов с уставным фондом, созданным для достижения определенных социальных целей, и некоторые другие);

•иностранные граждане - индивидуальные предприниматели;

•налогоплательщики-инвалиды;

¦и другие.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом — календарный месяц.

Суммы налога, подлежащего уплате:

•работодателями — суммы налога рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года и уплачиваются ежемесячно в форме авансовых платежей. По истечении календарного года (не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом) сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно и в налоговый орган по установленной форме представляется налоговая декларация;

•налогоплательщиками, не являющимися работодателями, - суммы налога рассчитываются налоговым органом нарастающим итогом с начала года и уплачиваются три раза в год в установленные сроки (по уведомлению). По истечении календарного года расчет сумм налога

производится налогоплательщиком самостоятельно и в налоговый

орган до 30 апреля представляется налоговая декларация.

Общая сумма единого налога в соответствии с Налоговым кодексом составляет:

•для организаций-работодателей:

-при сумме выплат до 100 ООО руб. - 35,6% от налогооблагаемой базы,

-при сумме выплат от 100 001 руб. до 300 000 руб.:

35 600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100 000 руб.;

-при сумме выплат от 300 001 руб. до 600 000 руб.:

75 600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб.;

-при сумме выплат свыше 600 000 руб.:

105 600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

•для индивидуальных предпринимателей:

-при сумме выплат до 100 000 руб. - 22,8% от налогооблагаемой базы;

-при сумме выплат от 100 001 руб. до 300 000 руб.:

22 800 руб. + 12,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.,

-при сумме выплат от 300 001 руб. до 600 000 руб.:

48 400 руб. + 6,4% с суммы, превышающей 300 000 руб.

-при сумме выплат свыше 600 000 руб.:

67 600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Уплата налога производится во все эти фонды отдельными платежными поручениями.

Контрольные вопросы

1.Какие денежные фонды относятся к государственным внебюджетным фондам?

2.В чем отличия бюджетных фондов от государственных внебюджетных фондов?

3.Какова структура доходов и расходов государственных внебюджетных фондов (по конкретным фондам)? 

<< | >>
Источник: Леонтьев В. Е., Радковская Н. П.. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003

Еще по теме 2.7.2.Государственные внебюджетные фонды:

  1. ТЕМА 4.5. Государственные внебюджетные фонды
  2. СЕМИНАР 4.5. Государственные внебюджетные фонды
  3. Государственные внебюджетные целевые фонды (ГВФ)
  4. 2.7.ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ И ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  5. Глава 15 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  6. 2. Государственные и муниципальные внебюджетные фонды
  7. 8.2 Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации
  8. Государственные внебюджетные социальные фонды
  9. 11.2. Государственные социальные внебюджетные фонды
  10. Государственные внебюджетные фонды как источники финансирования общественных потребностей
  11. Тест по темам «Понятие и структура государственных финансов», «Бюджетная система», «Бюджетный процесс», «Внебюджетные фонды», «Государственный кредит»
  12. ГЛАВА 5 ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  13. Тема 7. Социальная политика государства. Государственные внебюджетные социальные фонды
  14. Тема 7. Социальная политика государства. Государственные внебюджетные социальные фонды