2.7.2.Государственные внебюджетные фонды

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят:

•Пенсионный фонд Российской Федерации;

¦Фонд социального страхования Российской Федерации;

•Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Основными задачами Пенсионного фонда Российской Федерации как самостоятельного государственного финансово-кредитного учреждения являются аккумулирование и целевое использование денежных средств в соответствии с законодательством. Средства Фонда направляются на:

•выплату государственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца, пенсий по инвалидности, военнослужащим;

•выплату компенсаций пенсионерам, материальной помощи престарелым и инвалидам;

•выплату пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6лет, одиноким матерям, на детей, инфицированным вирусом иммунодефицита, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;

•финансирование государственных программ по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей;

•осуществление единовременных денежных выплат;

•капитальные вложения и проектные работы, создание информационных автоматизированных систем;

•содержание органов управления Фондом, подготовку и переподготовку кадров;

•возврат кредитов и ссуд коммерческих банков;

¦создание инфраструктуры персонифицированного учета и организацию защиты пенсионных прав работающих граждан и пенсионеров;

•и другие.

Деятельность Фонда осуществляется в соответствии с постановлениями Правительства и макроэкономическими прогнозами социально- экономического развития Российской Федерации.

Основные суммы Фонда формируются на основе отчислений от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и- индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений единого социального налога в Пенсионный фонд Российской Федерации (при сумме выплат до 100 тыс. рублей за календарный год) установлены в размере:

-для организации-работодателей - 28% от налогооблагаемой базы;

—для индивидуальных предпринимателей — 19,2%.

Минимальные ставки отчислений в Пенсионный фонд Российской

Федерации (при величине выплат более 600 тыс. руб. за календарный год) установлены в размере:

-для организаций-работодателей - 83 300 руб. + 2% с суммы свыше 600 000 руб.

-для индивидуальных предпринимателей - 573 000 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Кроме обязательных взносов в Фонд поступают:

•средства федерального бюджета на целевое финансирование выплат государственных пенсйй-и пособий;

•средства Фонда социального страхования Российской Федерации;

•доходы от капитализации части временно свободных средств Фонда и от обслуживания счетов Фонда коммерческими банками;

•пени и финансовые санкции;

•добровольные взносы организаций и граждан, свободные денежные средства некоторых внебюджетных и бюджетных фондов, кредиты, ссуды и т. п.

Контроль за полнотой и своевременностью формирования средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, а его отчет утверждает Правительство Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации

Средства фонда социального страхования Российской Федерации являются средствами государства, находящимися в управлении государственного финансово-кредитного учреждения. Бюджет фонда и его исполнение утверждаются Правительством Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации создан и осуществляет свою деятельность в соответствии со следующими задачами:

•способствовать материальному обеспечению граждан, не участву;.

•обеспечивать гарантированные государством выплаты:

-пособий по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; при рождении ребенка; на погребение;

-денежных средств на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;

-другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

•участвовать в разработке и осуществлять реализацию государственных программ по охране здоровья работников, улучшению социального страхования;

•обеспечивать стабильность функционирования пенсионного страхования на перспективу;

•разрабатывать совместно с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации предложения о размерах тарифов страховых взносов для достаточного обеспечения социального страхования граждан;

•организовывать работу по подготовке и переподготовке кадров специалистов для системы социального страхования;

•вести учет страховых взносов, платежей и др.

Формирование денежных ресурсов Фонда осуществляется за счет следующих источников:

•Отчисления от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений от сумм единого социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации с сумм выплат до 100 тыс. руб. за календарный год составляют для организа- ций-работодателей 4% от налогооблагаемой базы. Минимальные ставки отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации от сумм единого социального налога с сумм выплат свыше 600 тыс. руб. за календарный год установлены для организаций-работодателей в размере 11 700 руб.

•Доходы от инвестирования временно свободных средств и их капитализации.

•Добровольные взносы организаций и граждан.

•Ассигнования из федерального бюджета.

•Специальные займы и др.

Контроль за формированием средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации

Обязательное медицинское страхование является обязательной составной частью государственного страхования граждан Российской

Федерации и призвано обеспечивать выполнение потребностей в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой в объемах и в соответствии с целевыми программами в рамках государственной политики.

Структура Фонда включает в себя Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Основными задачами Федерального фонда являются:

•обеспечение реализации Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

•обеспечение финансовой стабильности системы страхования на перспективу;

•участие в разработке, финансировании и осуществлении финансовой политики в области обязательного медицинского страхования;

•разработка и реализация мероприятий по выравниванию условий работы территориальных фондов в части объема и качества предоставляемых услуг;

•финансирование целевых медицинских программ, медицинской науки, подготовки и переподготовки кадров;

•финансирование материально-технической базы здравоохранения.

В задачи территориальных фондов входят конкретные мероприятия по предоставлению медицинских страховых услуг, в частности:

•обеспечение предусмотренных законодательством прав граждан по обязательному медицинскому страхованию через систему функционирования страховых компаний;

•финансирование обязательного медицинского страхования;

•дотирование филиалов с недостаточным объемом финансовых средств до достижения установленного среднедушевого норматива;

•формирование нормированного страхового запаса;

•финансирование страховых медицинских организаций по дифференцированным нормативам или по финансовым нормативам на договорной основе;

•финансирование мероприятий совместно с органами управления здравоохранения;

•содержание исполнительной дирекции, учет страховых взносов и платежей и др.

Средства Фонда обязательного медицинского страхования в целом формируются за счет:

•отчислений от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования установлены отдельно для федерального фонда и территориальных фондов с сумм выплат до 100 тыс. руб. в размере соответственно:

-для организаций-работодателей - 0,2% и 3,4% от налогооблагаемой базы,

-для индивидуальных предпринимателей - 0,2% и 3,4%. Минимальные ставки отчислений от единого социального налога в

федеральный и, соответственно, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации установлены при сумме выплат свыше 600 ООО руб. за календарный год в следующих размерах:

-для организаций-работодателей - 700 руб.,

-для индивидуальных предпринимателей - 400 руб.;

•ассигнований из федерального бюджета на выполнение региональных программ обязательного медицинского страхования;

•добровольных взносов организаций и граждан;

•доходов от использования и капитализации временно свободных денежных средств;

•нормированного страхового запаса финансовых средств Фонда;

•прочих поступлений.

Контроль за формированием средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

Единый социальный налог (взнос)

Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве основного источника государственных социальных внебюджетных фондов закрепил суммы обязательных поступлений единого социального налога (взноса) с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщикаминалога признаются:

•работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины, крестьянские и фермерские хозяйства, физические лица);

•индивидуальные предприниматели, главы родовых, семейных общин, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

Не являются налогоплательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектом обложенияпризнаются:

•выплаты и иные вознаграждения, начисленные работодателями в пользу работников по всем основаниям;

•вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским, лицензионным договорам;

•выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты;

•доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, — для индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде материальной помощи или безвозмездных выплат, в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению:

•государственные пособия;

•государством закрепленные компенсационные выплаты в пределах норм;

•суммы единовременной материальной помощи в особых случаях;

•суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников в соответствии с законодательством;

•доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые от реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет с момента регистрации;

•и другие.

От уплаты налога освобождаются:

•организации с сумм выплат категориям работников-инвалидов (общественные организации инвалидов с уставным фондом, созданным для достижения определенных социальных целей, и некоторые другие);

•иностранные граждане - индивидуальные предприниматели;

•налогоплательщики-инвалиды;

¦и другие.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом — календарный месяц.

Суммы налога, подлежащего уплате:

•работодателями — суммы налога рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года и уплачиваются ежемесячно в форме авансовых платежей. По истечении календарного года (не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом) сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно и в налоговый орган по установленной форме представляется налоговая декларация;

•налогоплательщиками, не являющимися работодателями, - суммы налога рассчитываются налоговым органом нарастающим итогом с начала года и уплачиваются три раза в год в установленные сроки (по уведомлению). По истечении календарного года расчет сумм налога

производится налогоплательщиком самостоятельно и в налоговый

орган до 30 апреля представляется налоговая декларация.

Общая сумма единого налога в соответствии с Налоговым кодексом составляет:

•для организаций-работодателей:

-при сумме выплат до 100 ООО руб. - 35,6% от налогооблагаемой базы,

-при сумме выплат от 100 001 руб. до 300 000 руб.:

35 600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100 000 руб.;

-при сумме выплат от 300 001 руб. до 600 000 руб.:

75 600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб.;

-при сумме выплат свыше 600 000 руб.:

105 600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

•для индивидуальных предпринимателей:

-при сумме выплат до 100 000 руб. - 22,8% от налогооблагаемой базы;

-при сумме выплат от 100 001 руб. до 300 000 руб.:

22 800 руб. + 12,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.,

-при сумме выплат от 300 001 руб. до 600 000 руб.:

48 400 руб. + 6,4% с суммы, превышающей 300 000 руб.

-при сумме выплат свыше 600 000 руб.:

67 600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Уплата налога производится во все эти фонды отдельными платежными поручениями.

Контрольные вопросы

1.Какие денежные фонды относятся к государственным внебюджетным фондам?

2.В чем отличия бюджетных фондов от государственных внебюджетных фондов?

3.Какова структура доходов и расходов государственных внебюджетных фондов (по конкретным фондам)?