2.7.1.Бюджетные фонды Российской Федерации

Государственные бюджетные фонды предназначены для аккумулирования части денежных средств в составе бюджетной системы Российской Федерации, консолидации средств на цели финансирования отдельных государственных расходов в соответствии с требованиями законодательства.

-Федеральный и территориальные дорожные фонды;

-Фонд развития таможенной системы Российской Федерации;

-Федеральный и территориальные фонды воспроизводства минерально-сырьевой базы;

-Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов;

-Государственный фонд борьбы с преступностью;

-Федеральный и территориальные экологические фонды;

-Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;

-Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;

-Фонд развития Федеральной пограничной службы;

-Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;

-и другие.

Значительная часть денежных средств этих фондов консолидируется в составе федерального бюджета и в бюджетах субъектов Российской Федерации.

Федеральный и территориальные дорожные фонды

Доходы дорожных фондов формируются за счет следующих поступлений:

•Налог на пользователей автомобильных дорог.

Налог уплачивают организации (в том числе их филиалы и представительства, имеющие статус юридического лица) и предприниматели, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, а также иностранные юридические лица. Законодательство предусматривает различные варианты расчета налогооблагаемой базы в зависимости от сфер деятельности и организационно-правовых форм хозяйствования.

Объектами обложения являются выручка от реализации продукции (работ и услуг), сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, без налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов и сумма экспортных пошлин.

Налог включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) в тех периодах, в которых осуществлялась указанная реализация. Он уплачивается в размере 1,0% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1,0% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, и считается отдельно по каждому виду деятельности.

Суммы налога полностью зачисляются в территориальные дорожные фонды, находящиеся в распоряжении субъектов Федерации, которые имеют право увеличивать или уменьшать ставки налога или предоставлять отдельным категориям плательщиков в соответствии с принятым законодательством полное освобождение.

Следует учитывать, что в соответствии с федеральным законом налогом не облагается ряд организаций, например:

•организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, объем доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;

¦организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и т. п.;

•субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в части выручки, полученной от этой деятельности;

•организации по видам деятельности, осуществляемым на основе свидетельства об уплате единого вмененного налога и др.

Налог уплачивают ежеквартально, представляя в налоговые органы декларацию.

•Налог с владельцев транспортных средств.

Налогоплательщиками являются организации, предприниматели, граждане и лица без гражданства, имеющие такие транспортные сред- ства, как: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

Объектом обложения является продажная цена единицы транспортных средств (с учетом классификации и мощности двигателя в лошадиных силах) без налога на добавленную стоимость и акцизов по установленным законодательством субъектов Федерации ставкам. По уплате налога имеется перечень льгот. В частности, освобождены от уплаты налога:

•отдельные категории граждан в соответствии с федеральным законодательством;

•организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме доходов составляет 70 и более процентов;

•организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, у которых удельный вес доходов от указанных видов деятельности составляет в общей сумме доходов 70 и более процентов;

•организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

•субъекты малого предпринимательства - юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

•юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции;

•и другие.

Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законодательством субъектов Федерации (как правило, до прохождения технического осмотра транспортных средств). Сумма налога включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг) или в состав расходов декларации у предпринимателей. В налоговый орган представляется декларация об уплате налога.

Налог уплачивается по месту нахождения плательщика, и его сумма полностью поступает в бюджеты субъектов Федерации.

Кроме того, в фонды поступают средства:

•от доходов федерального бюджета в соответствии с направлениями использования бюджетных средств по бюджетной росписи расходов;

•от проведения займов, лагерей;

•от продажи акций, от суммы штрафных санкций;

•доходы от использования имущества федеральных автомобильных дорог;

•доходы от взимания сбора за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территориях иностранных государств, по федеральным дорогам;

•добровольные взносы;

•другие средства, включая бюджетные ассигнования (субвенции и дотации).

Структура дорожных фондов состоит из Федерального дорожного фонда и территориальных дорожных фондов, находящихся в распоряжении субъектов Федерации.

Средства Федерального дорожного фонда направляются на содержание, ремонт, реконструкцию и строительство автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности. Они также могут использоваться на оказание финансовой поддержки территориальным дорожным фондам в форме субвенций или дотаций.

За счет средств территориальных дорожных фондов осуществляется финансирование расходов дорожного хозяйства по объектам имущества, находящимся в собственности субъектов Федерации.

Фонд развития таможенной системы Российской Федерации

В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации Фонд развития таможенной системы формируется из поступлений средств, полученных от реализации товаров, транспортных средств и иных предметов, обращенных в федеральную собственность на основании решений таможенных органов или судов по контрабанде и иным преступлениям в сфере таможенных отношений.

Кроме того, в доход фонда включаются таможенные налоги и сборы, штрафы и некоторые другие поступления. В состав таможенных платежей входят налоги и сборы, уплачиваемые при перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств и в других установленных законодательством случаях:

•таможенная пошлина;

•налог на добавленную стоимость;

•акцизы;

•сборы за выдачу и продление аттестатов и лицензий;

•таможенные сборы за таможенное оформление;

•таможенные сборы за таможенное хранение;

•таможенные сборы за таможенное сопровождение;

•плата за информирование и консультирование;

•плата за принятие предварительного решения;

•другие платежи и сборы.

Плательщиками платежей и сборов являются декларанты или лица, ответственные за уплату (например, таможенные перевозчики). Уплата производится в сроки, установленные для отдельных видов платежей, например до момента произведенной таможенным органом услуги или одновременно с нею.

Средства фонда используются на укрепление материально-технической базы и социальной сферы таможенных органов, таможенных лабораторий, государственных научно-исследовательских и специальных учебных учреждений, в частности на: текущее содержание; приобретение вооружения, специальной техники и средств связи; капитальное строительство и приобретение оборудования; содержание объектов здравоохранения и образования; проведение НИОКР и другие.

Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации

Средства данного фонда формируются за счет поступлений в федеральный бюджет и государственные целевые бюджетные фонды от сумм налогов и сборов с учетом дополнительно взысканных сумм с налогоплательщиков по результатам проведения контрольной работы. Сумма средств фонда, учтенная в бюджете, увеличивается на величину средств, поступающих в виде финансовых санкций.

Средства фонда расходуются в соответствии с решением Правительства Российской Федерации:

•на содержание и развитие инфраструктуры Министерства по налогам и сборам и его подразделений;

•на содержание и развитие инфраструктуры Федеральной службы налоговой полиции и ее подразделений.

Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы

Указанный фонд состоит из федерального фонда и территориальных фондов.

Федеральный фонд формируется за счет отчислений налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которые уплачивают пользователи недр, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств. Не являются плательщиками отчислений пользователи недр при добыче трудноиз- влекаемых, некондиционных, ранее списанных запасов полезных ископаемых, а также при оплате за свой счет поисковых и разведывательных работ на разрабатываемых месторождениях.

Ставки отчислений устанавливаются законом Российской Федерации в процентах к стоимости первого товарного продукта без учета НДС, акцизов и экспортных налогов и пошлин, в котором определены отчисления в федеральный бюджет и в территориальные бюджеты в соответствии с государственными программами. Эти программы Министерства природных ресурсов Российской Федерации и исполнительных органов субъектов Федерации согласовываются с Министерством экономики Российской Федерации. Уплата отчислений производится ежемесячно или ежеквартально в зависимости от величины среднемесячных платежей.

Отдельные категории освобождаются от уплаты отчислений, в частности:

•собственники, владельцы участков земли, осуществляющие добычу полезных ископаемых на принадлежащих им или арендованных ими участках не для реализации;

•пользователи, получившие участки недр для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное и т. п. назначение;

•и другие.

Средства фондов расходуются на осуществление государственных программ геологического изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы, на управление Государственным фондом недр, на геологоразведочные мероприятия и т. п. нужды.

Кроме того, территориальные фонды могут формироваться и за счет отчислений от других платежей за природные ресурсы.

Государственный фонд борьбы с преступностью

Формирование фонда осуществляется за счет средств:

¦полученных от реализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу решениям судов;

•образовавшихся от реализации изъятого при проведении оператив- но-розыскных мероприятий имущества, признанного бесхозным;

•взимаемых за выдачу лицензий на право продажи оружия и лицензий на приобретение оружия гражданами и организациями;

•полученных от взыскания штрафов, налагаемых в административном порядке и по приговорам судов;

•в виде добровольных взносов, пожертвований;

•и другие.

Средства фонда расходуются на приобретение специальной техники, средств связи и специальной военной техники и средств связи, на научно-исследовательскую деятельность и опытно-конструкторские работы. По распоряжению правительства они распределяются между Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Службой внешней разведки Российской Федерации.

Фонд развития Федеральной пограничной службы

В доходы данного фонда зачисляются:

•средства, полученные органами и войсками Федеральной пограничной службы Российской Федерации от взимания сборов за пограничные процедуры при осуществлении пограничного контроля и продлении просроченных виз;

•часть средств, полученных в виде штрафов за нарушения государственной границы и пограничной зоны;

•часть средств, вырученных от реализации имущества, конфискованного в результате нарушения пограничного режима.

Средства фонда являются дополнительным источником бюджета и предназначены на обустройство государственной границы, техническое и иное оснащение, улучшение социального обеспечения работников и военнослужащих. Использование средств производится в соответствии с требованиями законодательства о бюджете на:

•разработку, закупку, эксплуатацию и обслуживание техники и оружия;

•материально-техническое оснащение и боевую подготовку личного состава;

•содержание образовательных, научно-исследовательских учреждений, объектов здравоохранения;

•прочее.

Экологические фонды

В России создана система государственных экологических фондов, которые включают в себя федеральные фонды, фонды субъектов Федерации и фонды местных органов власти.

Средства данных фондов направляются на финансирование природоохранных мероприятий, восстановление окружающей среды, компенсации по причиненному ущербу экологии и другие цели. Это:

•оздоровление окружающей природной среды;

•воспроизводство природных ресурсов;

•научно-исследовательская деятельность;

•внедрение экологически чистых технологий;

•строительство очистных сооружений;

•выплаты компенсаций в возмещение ущерба, причиненного здоровью граждан и природной среде;

•другие нужды.

Источниками средств этих фондов являются доходы, полученные:

•от платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение вредных отходов и другие виды загрязнений;

•по искам о возмещении вреда и штрафам за экологические правонарушения;

•от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой продукции;

•полученные в виде дивидендов, процентов по вкладам, банковским депозитам, от долевого участия экологических фондов в деятельности организаций;

•и другие поступления.

Бюджетные фонды являются составной частью бюджетной системы и бюджета государства как единого денежного фонда. На практике применяются различные методы формирования средств этих фондов и их расходования в зависимости: от методов - налоги, сборы, ассигнования из бюджета, займы и т. д.; от сроков действия - постоянные и временные; от принадлежности - государственные, межгосударственные, органов власти и т. д.

В субъектах Федерации и на уровне местных органов самоуправления также создаются денежные фонды в рамках бюджетов, которые предназначены для решения конкретных целей и формируются из обозначенных в законодательстве источников.

Контрольные вопросы

1.Какие фонды денежных средств относятся к бюджетным фондам?

2.Какова структура доходов бюджетных фондов (по конкретным фондам)?

3.Какова структура расходов бюджетных фондов (по конкретным фондам)?