Основные направления валютного контроля во внешнеэкономической деятельности России

Особое значение для национальной экономики России имеет использование валютного контроля во внешнеторговой деятельности страны. Поэтому более подробно рассмотрим организацию валютного контроля в торговом и неторговом обороте страны.

в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров

Валютный контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров ведется с I января 1994 г. в отношении товаров стратегического назначения, с I марта 1994 г. — в отношении всех товаров, вывозимых с территории РФ в режиме экспорта. Валютный контроль действует на основе разработанной Банком России и ГТК России автоматизированной технологии ТБВК за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров. Цель введения ТБВК за экспортом — обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Россию. Основная идея системы ТБВК заключалась в объединении контролирующих действий двух агентов валютного контроля: таможенного органа (таможни) и уполномоченного банка. Благодаря данной системе таможенный орган может проконтролировать срок экспортной поставки и фактурную стоимость экспортируемого товара, а уполномоченный банк — фактическую дату, сумму поступления экспортной валютной выручки и факт ее обязательной продажи на внутреннем валютном рынке.

В настоящее время валютным контролем охвачено около 80% экспортных операций в общем объеме экспорта товаров. Одним из показателей, свидетельствующих о действенности системы ТБВК, стало снижение процента непоступления экспортной валютной выручки в Россию. Согласно банковской статистике, этот показатель составил: в 1995 г. — 9%, 1996 — 7, 1997 — 6, 1998 — 5, 1999 — около 3, 2000 г. — менее 3% (до введения валютного контроля за экспортными операциями непоступление валюты доходило до 70% от общего объема экспорта). В мировой практике нормальным считается непоступление валютной выручки от экспорта товаров на уровне 12%.

Однако целый ряд операций, связанных с вывозом товаров, не был охвачен системой ТБВК. К их числу относились: сделки с расчетами в рублях; помещение вывозимых товаров под иные (кроме экспорта) таможенные режимы; сделки, проводимые в соответствии с контрактами, отличными от купли-продажи.

Следующим этапом в развитии ТБВК за экспортом стало введение в действие с 01.01.2000 г. принятой совместной инструкции Банка России и ГТК РФ от 13.10.99 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» (далее — Инструкция 86-И), распространившей систему ТБВК на рублевые расчеты по экспорту товаров. Целесообразность ее введения была обусловлена не только проблемами, связанными с таможенным контролем вывозимых товаров, но и изменениями в валютном и банковском законодательстве. В частности, изменения, внесенные в закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривали: обязательную продажу за рубли 75% валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки, а также сокращение сроков осуществления текущих валютных операций со 180 до 90 дней; отнесение расчетов в валюте России к валютным операциям.

Кроме этого, были введены в действие новые положения о работе Центрального банка России, определенные федеральным законом от 02.12.90 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», с последующими дополнениями, сделанными в 1995-1999 гг. В 1995-1999 гг. внесены изменения в Таможенный кодекс Российской Федерации.

Инструкция 86-И определила порядок контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки (рублевой и/или валютной) от экспорта товаров на открытые в уполномоченных банках счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров.

Новая технология валютного контроля за экспортом предусматривала ряд основных этапов. Заключение контракта между резидентом и нерезидентом об экспорте товаров и их оплате в иностранной валюте и/или российских рублях (далее — контракт).

При поступлении денежных средств (в иностранной и/или российской валюте) на счет экспортера от нерезидента банк не позднее следующего рабочего дня должен сообщить экспортеру о факте поступления. Экспортер при поступлении денежных средств по контракту не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его рублевый и/или транзитный валютный счет, представляет в банк сведения о реквизитах ПС, контракта и др. Кроме того, банк должен выполнить требования валютного законодательства об обязательной продаже части валютной выручки от экспорта. Информационный обмен между уполномоченными банками, обслуживающими экспортные операции, и ГТК РФ с использованием телекоммуникационной сети.

Экспортеры и уполномоченные банки несут установленную правовыми актами ответственность за нарушение требований валютного законодательства и иных нормативных правовых актов.

Однако в сложившейся системе ТБВК за экспортными операциями имеется целый ряд проблем, снижающих качество и эффективность валютного контроля.

Таблица 19.1

Информационный обмен между таможенными органами, ГТК России и уполномоченными банками при осуществлении валютного контроля

Недостаточно отлажена процедура определения таможенной стоимости.

Занижение фактурной стоимости экспортируемых товаров — скрытая форма непоступления валютной выручки от экспорта товаров. В соответствии с нормативными документами ГТК РФ сотрудник таможенного органа может требовать в подтверждение заявленной таможенной стоимости данные бухгалтерского учета продавца (экспортера), использовать сведения о ценах на идентичные или однородные товары, калькуляцию стоимости (себестоимости) идентичных и однородных товаров. Таким образом, в процессе таможенного контроля сотрудник таможенного органа имеет возможность выявить умышленное занижение фактурной стоимости. Однако действующий порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, отражает лишь функцию таможенной стоимости как налогооблагаемой базы, являющейся основой взимания таможенных платежей. При этом неподконтрольным остается процесс формирования и применения экспортных цен.

В практике внешнеторговой деятельности широко используется намеренное занижение цены на экспортируемое сырье, товары с последующей доплатой импортером (при получении товара) и переводом разницы на специальные (номерные и закрытые) счета банков в странах с жесткой системой хранения банковской тайны. Такие операции используются при экспорте редкоземельных металлов и другого особо ценного сырья, требующего тщательной и дорогостоящей экспертизы. Реализация международных экспортных контрактов, предусматривающих использование определенной части валютной выручки на закупку для нужд предприятия или региона продовольствия, медикаментов, оборудования и т. п. В этом случае другая часть валютной выручки (обычно большая) оседает на зарубежных счетах экспортера. Использование системы «двойных контрактов»: фиктивный — для таможни, реальный — для себя. Осуществление экспортных операций нерезидентом, когда иностранная фирма (зачастую зарегистрированная в оффшорной зоне) ведет внешнеэкономическую деятельности, не попадая под существующий в России валютный контроль. Отсутствие эффективного механизма применения к нарушителям валютного законодательства вынесенных штрафных санкций. До тех пор, пока механизм наказания не работает, нарушение требований валютного законодательства экономически выгодно участникам внешнеэкономической деятельности.