4.3.1. Планирование и прогнозирование доходов и расходов государства
Государственный бюджет — это план государственных доходов и расходов на определенный срок, обычно на год. Государственный бюджет представляет собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций.
В государственном бюджете находят органическую увязку все основные финансовые операции — расходы, различные виды доходов, государственные займы. Внешне самостоятельные в бюджете они получают единую направленность, находящую отражение в проводимой государством политике.Развитыми странами в начале XX в. были выработаны принципы для построения бюджета:
1. Принцип единства — сосредоточение в бюджете всех расходов и доходов государства. В государстве должны существовать единая бюджетная система, единообразие финансовых документов и бюджетной классификации.
2. Принцип реальности предполагает правдивое отражение доходов и расходов государства.
3. Принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления.
4. Принцип гласности — обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.
Но на практике в развитых странах эти принципы не всегда соблюдаются. Так, отход от принципов полноты и единства выразился в появлении помимо государственного бюджета большого числа различных социальных и внебюджетных фондов, самостоятельных в финансовом отношении государственных учреждений (кредитные, социальные, научно-технические и другие фонды). Однако отсутствие обезличенности финансового фонда, которым распоряжаются правительства разных уровней, четкое разграничение источников дохода центрального правительства и местных органов власти — важнейшие особенности современных государственных бюджетов развитых стран.
Бюджетная система Российской Федерации основывается на следующих принципах:
- единство бюджетной системы;
- разграничение доходов и расходов между уровнями
бюджетной системы;
- самостоятельность бюджетов;
- полнота отражения доходов и расходов бюджетов;
- сбалансированность бюджета;
- эффективность использования бюджетных средств;
- общее или совокупное покрытие расходов бюджета;
- гласность;
- достоверность;
- адресность и целевой характер бюджетных средств.
Равенство доходов и расходов означает баланс бюджета. Бюджетный дефицит – это когда расходы бюджета превышают над доходами. Доходная часть государственного бюджета образуется в основном собранными налогами. Расходная часть бюджета развитых стран включает: расходы на содержание вооруженных сил и государственного аппарата, финансирование хозяйства и социальной инфраструктуры (социальное обеспечение, здравоохранение, просвещение, наука), выплату процентов по государственному долгу.
Исторически структура государственных расходов определялась потребностями в конкретных условиях. Так, Первая и Вторая мировые войны вызвали расширение военных расходов. В дальнейшем на рост государственных расходов оказали большое влияние экономические и социальные факторы. В развитых странах они — главная причина роста государственных расходов. В настоящее время доля государственных расходов в валовом национальном продукте (ВНП) составляет: в США — 36 %, Японии — 33, Германии — 46 %, Англии — 43 %, Франции и Италии — по 50, Канаде — 44, Швеции — 60 %.
В современных условиях структура государственных расходов в развитых странах изменилась в пользу социальных программ. Так, в структуре федерального бюджета США военные расходы составляют 28 %, социальные — 47,3, хозяйственные — 6,7, по государственному долгу — 13,7 %. В других странах со смешанной экономикой социальная сфера поглощает свыше 50 % бюджетных расходов.
Бюджетная система выполняет три основные функции:
- фискальная функция (основная) означает создание финансовой базы функционирования государства в условиях фактического отсутствия у него собственных доходов (исключая доход от государственной собственности);
- функция экономического регулирования — это использование государством налогов (основного источника доходов бюджета) для проведения экономической политики;
- социальная функция предполагает использование государственного бюджета для перераспределения национального дохода.
Осуществляя эти функции, государство не должно ослаблять рыночные стимулы предпринимательства.
Поэтому бюджетная политика государства должна строиться на синтезе рыночного и государственного механизмов регулирования.Основу финансового планирования составляет бюджетный процесс. Он представляет собой регламентируемую деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению федерального и региональных (местных) бюджетов.
Составление бюджетов на очередной год основывается на:
- бюджетном послании Президента РФ;
- прогнозе социально-экономического развития страны;
- основных направлениях бюджетной и налоговой политики;
- прогнозе свободного финансового баланса;
- плане развития государственного и муниципального сектора экономики.
Формирование федерального бюджета осуществляется в два этапа. На первом этапе разрабатывается прогноз функционирования экономики страны на очередной год. На втором этапе федеральными органами исполнительной власти распределяются предельные объемы бюджетного финансирования, формируется перечень целевых программ, подлежащих финансированию из федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовываются объемы их финансирования.
Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального бюджета, а также другие документы:
- основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной год;
- прогноз сводного финансового баланса по территории РФ;
- прогноз консолидированного бюджета;
- расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;
- проекты федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к финансированию из федерального бюджета;
- поквартальное распределение доходов и расходов федерального бюджета на предстоящий год.
Рассмотрение Государственной Думой проекта федерального бюджета включает четыре чтения.
В первом чтении Государственная Дума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы взаимоотношений федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, программу внешних заимствований и предоставления кредитов.
Кроме того, рассматриваются основные характеристики федерального бюджета:- доходы по группам, подгруппам и статьям;
- распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;
- размеры несбалансированности бюджета и источники покрытия дефицита;
- общий объем расходов.
Результатом обсуждения является принятие проекта федерального бюджета в первом чтении и утверждение его основных характеристик.
В случае отклонения проекта федерального бюджета в первом чтении Государственная Дума может:
- передать его в согласительную комиссию;
- вернуть в Правительство РФ на доработку;
- поставить вопрос о доверии Правительству РФ.
При рассмотрении проекта федерального бюджета во втором чтении Государственная Дума утверждает расходы по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении. Утверждается также размер федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и распределение его средств.
При рассмотрении проекта федерального бюджета в третьем чтении Государственная Дума обсуждает расходы бюджета по подразделам функциональной классификации, всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам, а также перечень защищенных статей, программу внешних заимствований.
В четвертом чтении рассматриваются поправки к закону, а также поквартальное распределение доходов, расходов, дефицита бюджета.
Принятый Государственной Думой закон о федеральном бюджете на очередной год передается на рассмотрение Совета Федерации.
Одобренный Советом Федерации закон о федеральном бюджете направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.
Если закон о федеральном бюджете на очередной год отклоняется Президентом РФ, он передается для преодоления разногласий в согласительную комиссию.
Необходимо отметить, что если при повторном рассмотрении Государственной Думой и Советом Федерации закон о бюджете будет одобрен в ранее принятой редакции большинством не менее 2/3 голосов от общего числа членов Парламента, то он подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию в течение семи дней.
Финансовые ресурсы государства подразделяются на централизованные и децентрализованные.
Централизация значительной части государственных доходов позволяет проводить единую финансовую политику, поддерживать развитие прогрессивных отраслей, выполнять социальные функции.
В составе централизованных финансовых ресурсов основное место занимают доходы бюджета, которые формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В них могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней для целевого финансирования мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Доходы бюджетов обеспечиваются за счет налоговых (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на покупку иностранных денежных знаков, лицензионные и регистрационные сборы, платежи за пользование природными ресурсами, таможенные пошлины) и неналоговых поступлений (доходы с имущества, находящиеся в государственной собственности), а также за счет безвозмездных перечислений. Зачисляется в плановые доходы бюджетов и остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, таможенные платежи, а также пени и штрафы.
Перечень налогов и сборов, их ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения между бюджетами разных уровней утверждаются законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
К неналоговым относятся доходы:
- от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправлениями, а также бюджетными учреждениями;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и ее субъектам; в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
Неналоговые доходы (за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности), а также налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, государственные внебюджетные фонды образуют собственные доходы бюджетов. Основу этих доходов составляют местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в местные бюджеты в твердой доле на постоянной основе. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.
Федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты, образуют регулирующие доходы (процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам). Передача этих средств осуществляется до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год или в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.
Доходы от использования государственного и муниципального имущества планируются по видам:
- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества;
- средства, получаемые в виде процентов по ставкам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
- средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;
- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд;
- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, зачисляются в соответствующие бюджеты.
Финансовая помощь от бюджетов другого уровня может осуществляться в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств и подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.
В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Сюда же могут зачисляться и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.
Зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства.
Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.
В доходах федерального бюджета учитываются прибыль Банка России, доходы от реализации государственных запасов и резервов, внешнеэкономической деятельности.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным законодательством РФ, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным в законе о федеральном бюджете на очередной год.
Основными доходами бюджетов в России, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.
Налоговая система является древнейшим и неотъемлемым атрибутом финансовой системы любого государства. Она представляет собой совокупность взаимных налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения. Ее основу составляют налоги. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Нужно добавить, что налоги – обязательные и безвозвратные и безвозмездные платежи.
Налоги выполняют следующие функции:
- фискальную, она означает, что с их помощью образуются государственные денежные фонды, создающие условия для функционирования государства;
- экономическую функцию, которая означает их использование для воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода.
Обе функции выступают в единстве, но каждая из них отражает определенную сторону налоговых отношений. Фискальная функция показывает обязанности налогоплателыциков перед государством, а экономическая - обязанность государства перед налогоплатель-щиками.
Базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере, характеризуют принципы налогообложения. Впервые экономические принципы были сформулированы А. Смитом в 1776г.в его книге «Исследования о природе и причинах богатства народов». Это: 1) хозяйственная независимость; 2) справедливость; 3) определенность; 4) удобность; 5) экономия.
К ним можно добавить принцип равномерного распределения налогового бремени. Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности:
Кнал.брем. =∑ НX : ПН =ДН : ПН, (22)
где НX - средняя сумма налогов на душу населения;
ДН – доход населения после уплаты налогов;
ПН – платежеспособность населения.
Этот метод применим в сопоставлении отдельных экономических районов в пределах одного государства.
Также можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в ВВП.
Кнал.брем. =∑ Н : ∑ВВП, (23)
где Кнал.брем – коэффициент налогового бремени;
Н - сумма налогов;
ВВП – валовой внутренний продукт.
Совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением образует налоговый механизм. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством существующего в каждой стране налогового законодательства.
Основными элементами налоговой системы являются виды налогов, показанных на рисунке 9, а также принципы их начисления — налоговые ставки и налоговая база. Налоговая ставка — это определенная доля дохода, подлежащая перечислению в бюджет в виде налога. Налоговые ставки устанавливаются обычно в процентах к сумме дохода. Налоговые ставки определяются законом и закрепляются для каждой категории доходов на длительное время. Величина налоговых ставок может быть пересмотрена правительством в случае, если размеры налоговых изъятий не соответствуют целям и задачам экономической политики государства. Их изменение может осуществляться в сторону повышения или уменьшения. В целом государство заинтересовано в установлении таких ставок налогообложения, которые обеспечивают и развитие рыночной экономики, и максимальное поступление средств в бюджет.
НАЛОГИ
Рис. 9. Виды налогов
Применяют разные методы установления налоговой ставки. Если ставка налога остается постоянной независимо от величины дохода, то это пропорциональное налогообложение. Если налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода, то имеет место прогрессивное налогообложение. Понижение налоговой ставки по мере роста дохода характерно для регрессивного налогообложения.
Государственные расходы основываются на принципах целевого и безвозвратного использования средств.
Целевое направление средств означает, что расходы должны соответствовать их целевому назначению, тем направлениям расходования, которые предусмотрены в финансовых планах. Безвозвратность расходования предполагает необязательное возмещение средств, направляемых на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели. При этом принцип безвозвратности финансовых ресурсов тесно увязывается с эффективностью их использования.
Бюджетное финансирование применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение. Формирование расходов бюджетов всех уровней базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затрат на оказание государственных услуг.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы — это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование как органов государственной власти и местного самоуправления, так и бюджетных учреждений. Кроме того, эта часть расходов направляется также на оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на их текущее функционирование. Основная часть средств бюджетов приходится на текущие расходы.
Капитальные расходы представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающих инновационную и инвестиционную деятельность и включающих расходы, которые предназначены для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. В эти расходы включаются также средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, а также расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и другие расходы.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
- ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
- оплата товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным заказам и контрактам;
- трансферты населению.
Бюджетные учреждения могут расходовать бюджетные средства только на:
- оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми до говорами;
- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
- трансферты населению;
- командировочные или компенсационные выплаты работникам;
- оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами;
- оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам.
Плановые трансферты населению включают бюджетные средства, необходимые для финансирования обязательных выплат пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и других социальных выплат.
В расходной части бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и соответствующих органов местного самоуправления. В федеральном бюджете размер резервных фондов не может превышать трех процентов утвержденных расходов данного бюджета, а в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти этих субъектов при утверждении их бюджетов на очередной финансовый год.
В федеральном бюджете предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более одного процента утвержденных расходов бюджета.
Исключительно из федерального бюджета финансируются такие виды расходов, как:
- обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов власти и их территориальных органов и другие расходы на общегосударственное управление;
- функционирование федеральной судебной системы;
- осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах; национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонной промышленности;
- фундаментальные исследования;
- государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
- государственная поддержка атомной энергетики;
-формирование федеральной собственности.
Разработана и одобрена Президентом РФ программа сокращения расходов федерального бюджета, включающая:
- сокращение количества главных распорядителей бюджетных средств (прямых получателей бюджетного финансирования);
- оптимизацию занятости в бюджетном секторе;
- консолидацию в федеральном бюджете внебюджетных счетов и средств бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета;
- слияние, передачу или закрытие целого ряда организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета;
- приостановление работ и поставок для государственных нужд, не обеспеченных финансовыми ресурсами;
- установление лимитов потребления тепла и энергии для бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета.
В составе федерального бюджета образуется бюджет развития. Он является специальным плановым инструментом, с помощью которого государство стимулирует привлечение средств частных инвесторов и инвестиционных институтов на реализацию проектов, обеспечивающих структурную перестройку экономики.
Основным источником средств бюджета развития являются связанные кредиты, составляющие 75% от общей суммы.
За счет средств бюджета развития предоставляются государственные гарантии отечественным инвесторам.
Государственные гарантии предоставляются на конкурсной основе и являются поручительством Правительства РФ.
Конкурсы инвестиционных проектов организует Комиссия по инвестиционным конкурсам. Она обеспечивает публикацию в средствах массовой информации сообщения об условиях их проведения.
Организация, принявшая решение участвовать в конкурсе (претендент), направляет в адрес Министерства экономического развития и торговли РФ необходимые документы.
При предоставлении государственных гарантий приоритет имеют инвестиционные проекты претендентов, полностью выполняющих текущие обязательства перед федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
Размер государственных гарантий, выдаваемых кредиторам, составляет до 40% от фактически предоставляемых ими средств для реализации конкретного инвестиционного проекта.
Исполнение обязательств по предоставленным государственным гарантиям осуществляется за счет средств, предусмотренных в бюджете развития страны на соответствующий год. Объем предоставленных государственных гарантий фиксируется при расчете государственного долга Российской Федерации. Лимиты использования государственных гарантий для реализации инвестиционных проектов устанавливаются законом о федеральном бюджете на соответствующий год.
Еще по теме 4.3.1. Планирование и прогнозирование доходов и расходов государства:
- 7-1. Доходы и расходы государства
- 3.5 Основы прогнозирования и планирования доходов бюджетов
- ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. БАЗОВАЯ СХЕМА РАСЧЕТА НАЛОГА. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. НЕОБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ И НЕУЧИТЫВАЕМЫЕ РАСХОДЫ
- 34.1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- РЕГУЛИРОВАНИЕ, ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Глава 4 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
- Сущность и задачи планирования и прогнозирования
- 2.2. Финансовое планирование и прогнозирование
- 1.3.ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, ПРОГРАММИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
- Методы планирования и прогнозирования
- СЕМИНАР 1.4. Управление финансами, финансовое планирование и прогнозирование
- Раздел 1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
- Глава 6 Планирование и прогнозирование финансовых результатов организации
- О РАСХОДАХ ГОСУДАРЯ ИЛИ ГОСУДАРСТВА
- 2.6. Различия в системах прогнозирования и внутрифирменного планирования
- 1.2. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ