<<
>>

3.7. ВОДНЫЙ НАЛОГ

Налог впервые введен в Российской Федерации в 1999 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.05.1998 № 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" и призван, наряду с чисто фискальными целями - пополнить доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, решить две важнейшие задачи.
Во-первых, этот налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение - не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Указанный налог заменил собой действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных сис

438

Федеральные налоги и сборы Российской Федерации

тем. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков.

В целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с принятым Налоговым кодексом разработана и в середине 2004 г. принята соответствующая глава "Водный налог" Кодекса, вступившая в действие с 2005 г.

Указанная глава не внесла принципиальных изменений в отмененную в связи с ее принятием плату за пользование водными объектами.

Как и в прежнем законе, в Налоговом кодексе сохранены специфические ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Вместе с тем исключены отдельные налоговые льготы, установленные прежним законодательством о плате за пользование водными объектами. Кроме того, из объекта налогообложения исключен такой вид пользования водными объектами, как сброс сточных вод в водные объекты.

В целях сохранения поступлений в бюджет от данного налога одновременно увеличены ставки водного налога за забор воды из водных объектов на сумму, соответствующую поступлениям от оплаты за сброс сточных вод.

Налогоплательщиками водного налога согласно Кодексу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с российским законодательством.

Объектами налогообложения признаются следующие виды водопользования:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, а также лесосплава в плотах и кошелях. Одновременно с этим Кодексом установлен достаточно широкий перечень видов пользования водными объектами, которые не являются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся:

439

Глава 3

- забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые, природные лечебные ресурсы, а также забор термальных вод;

- забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий, для санитарных, экологических и судоходных попусков;

- забор воды морскими судами, судами внутреннего и смешанного плавания для обеспечения работы технологического оборудования, а также использование акватории водных объектов для плавания на судах;

- забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

- использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок оборудования в целях охраны вод и водных биологических ресурсов, защиты окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

- использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

- использование акватории водных объектов в целях организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

- особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

- забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя

440

Федеральные налоги и сборы Российской Федерации

и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан; - использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с Кодексом.

В том случае, когда в отношении одного водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база должна определяться применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности соответствующих технических средств. Если же отсутствует возможность определения объема забранной воды и таким способом, то указанный объем определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства на основании данных лицензии или договора на водопользование. В случае отсутствия в лицензии или договоре таких данных налоговая база может быть установлена на основе данных соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

В случае использования водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база представляет собой произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

441

Глава 3

Налоговые ставки дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок налога, установленных Кодексом, превышает 170. В качестве примера в таблицах 15-20 приведены некоторые виды ставок водного налога. При этом следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водопользования. При заборе воды сверх установленных квартальных и ли годовых ли ми тов водопользован ия налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. В том случае, если у налогоплательщика отсутствуют утвержденные квартальные лимиты, то они определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 руб.

за 1000 м3 воды, забранной из водного объекта.

Таблица 15

Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов Экономический район Бассейн реки, озера Налоговая ставка в руб. за 1000 м3 воды, забранной

из поверхностных водных

объектов из подземных водных объектов Северный Волга 300 384

Северная Двина 258 312 Центрально-Черноземный Дон 336 402 Северо-Кавказский Кубань 480 570

Терек 468 558 Восточно-Сибирский Енисей 246 306

Лена 252 306 442

Федеральные налоги и сборы Российской Федерации

Таблица 16

Ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод Море Налоговая ставка в руб. за 1000 м3 морской воды Азовское 14,88 Черное 14,88 Восточно-Сибирское 4,44 Чукотское 4,32 Таблица 17

Ставки налога при использовании акватории поверхностных водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) Экономический район Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 км2 используемой акватории Северный 32,16 Северо-Западный 33,96 Волго-Вятский 29,04 Восточно-Сибирский 28,20 Таблица 18 Ставки налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод Море Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 км2 используемой акватории Белое 27,72 Черное 49,80 Чукотское 14,04 Японское 38,52 443

Глава 3

Таблица 19

Ставки налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в руб. за 1000 кВтч электроэнергии Нева 8,76 Реки бассейна Баренцева моря 8,76 Енисей 13,70 Кубань 8,88 Бассейн озера Байкал и река Ангара 13,20 Таблица 20

Ставки налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в руб. за 1000 м3 сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава Реки бассейнов Ладожского

и Онежского озер и озера Ильмень 1705,2 Амур 1476,0 Волга 1636,8 Енисей 1585,2 Как и по большинству действующих в российской налоговой системе налогов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму водного налога, которая определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается налогоплательщиком по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым установлен квартал.

В этот же срок налогоплательщик обязан подать в налоговый

444

Федеральные налоги и сборы Российской Федерации

орган по местонахождению объекта налогообложения налоговую декларацию. При этом налогоплательщики - иностранные лица должны представить в этот же срок также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего ему лицензию на водопользование.

Контрольные вопросы

1. Каковы необходимость и экономическая обоснованность введения водного налога?

2. Кто является плательщиком водного налога?

3. Что является объектом обложения водным налогом?

4. Какие виды пользования водными объектами не являются объектами налогообложения?

5. Какова налоговая база по водному налогу?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

7. Каковы сроки уплаты водного налога?

<< | >>
Источник: Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006

Еще по теме 3.7. ВОДНЫЙ НАЛОГ:

  1. Глава 12- Водный налог
  2. Водный налог
  3. 5.8. Водный налог
  4. 5.2. Водный налог
  5. 3.8. Водный налог
  6. 5.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ
  7. Водный транспорт
  8. Внутренний водный транспорт
  9. 21.1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНОГО УРОВНЯ. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ, НАЛОГАМ СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
  10. Логистика отправки грузов Водный транспорт
  11. Регулирование использования и охрана водных ресурсов. Государственный водный кадастр
  12. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  13. Часть 1. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И УПЛАТА НАЛОГА В 2008 ГОДУ
  14. Глава 1 Понятие налогов и их экономическое содержание. Специфические признаки налогов как вида финансового платежа
  15. 16.4НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  16. 1.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -