<<
>>

Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения

  Представленные материалы помогут вам: классифицировать налоги РФ по уровням публичной власти; определить права органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере налогообложения; установить полномочия исполнительных органов власти по регулированию налогообложения.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоги и сборы Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные. Сравнительный перечень налогов по Закону РФ «Об основах налоговой системы РФ» и по^1К РФ представлен в табл.

3.3.1. Как видим, перечни налогов различаются, и в соответствии с НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2005 г., количество налогов сокращается с 23 до 15. Напомним, что в момент вступления в силу Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» в 1992 г. число налогов значительно превышало цифру 40. В первоначальной редакции НК РФ предполагалось установить 28 налогов и сборов. Таким образом, реализована важнейшая задача налоговой реформы — сокращение налогового бремени.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ как обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ): налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги в городах федераль-

Таблица 3.3.1 Перечень налогов и сборов РФ

По Закону «Об основах налоговой системы РФ» (отменен с 01.01.2005 г.)

По Налоговому кодексу РФ (вступил в силу с 01.01.2005 г.)

Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость Акцизы

Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Налог на операции с ценными бумагами Таможенная пошлина

Платежи за пользование природными ресурсами Налог на прибыль организаций Государственная пошлина Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения Сбор за использование наименований «Россия» «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Плата за пользование водными объектами Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции Налог на добычу полезных ископаемых лиц Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Налог на добавленную стоимость Акцизы

Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых лиц

Налог на наследование и дарение Водный налог

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Государственная пошлина

Региональные налоги

Налог на имущество организаций Лесной доход Транспортный налог Налог на игорный бизнес

Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес

Местные налоги

/>Налог на имущество физических лиц Земельный налог

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью Налог на рекламу

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

ного значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ.

Особые налоговые полномочия Москвы и Санкт-Петербурга в части местных налогов продиктованы необходимостью сохранения единства городского хозяйства.

Обратите внимание: сборы устанавливаются только на федеральном уровне. Кроме того, уплата таможенных пошлин, равно как и иных таможенных платежей, уже давно регулируется таможенным законодательством (абз. 2 ст. 2 НК

РФ). Поэтому в перечне налогов*и сборов по НК РФ с 2005 г. эти поступления не отражены.

Перечень налогов России является закрытым. Иначе говоря, никакой орган власти, за исключением Федерального собрания РФ, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем. Однако так было не всегда. В 1994-1996 гг. в соответствии с Указом Президента РФ № 2268 от 22.12.1993 г. «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской федерации в 1994 году» законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации, в том числе органы местного самоуправления, имели право вводить на своей территории практически любые налоги, сверх установленного перечня. Такое, с первого взгляда демократическое, право породило волну произвола и дискриминации налогоплательщиков со стороны субфедеральных и местных структур. Поэтому налоговый перечень «закрыли».

Следует отметить, что НК РФ значительно сократил права органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере налогообложения. Норма, ранее записанная в Законе РФ «Об основах налоговой системы РФ» и предоставлявшая органам национально-государственных и административно- территориальных образований право вводить дополнительные льготы по федеральным налогам в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты, утратила силу с 01.01.1999 г. со вступлением в действие первой части НК РФ. Указанное обстоятельство явилось, с нашей точки зрения, отрицательным фактом, ограничивающим возможности влияния региональных и местных органов власти на процессы экономического развития территорий и проведения эффективной экономической политики.

В отношении налоговых полномочий исполнительных органов власти НК РФ регламентирует следующий порядок: федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по разработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере налогов и сборов, таможенного дела; органы исполнительной власти субъектов РФ; исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, таможенного дела, и их территориальные органы также не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Здесь прежде всего следует особо подчеркнуть нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы (далее - ФНС), которая относится к органам налогового контроля. ФНС издает для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах. Так, ФНС был разработан целый ряд методических рекомендаций по применению глав части второй НК РФ для обеспечения единообразного применения норм НК РФ и осуществления контроля за соблюдением законодательства РФ

о налогах и сборах. Следует отметить, что эти рекомендации не являются нормативными документами, обязательными для выполнения налогоплательщиками. Поэтому специалистам налоговых органов запрещено при подготовке решений по итогам контрольной работы ссылаться на них.

В связи с проводимой административной реформой и вхождением Федеральной налоговой службы в структуру Министерства финансов РФ все функции по разъяснению законодательных актов переданы Минфину РФ. В настоящее время накоплено большое количество ответов Минфина РФ по различным вопросам, интересующим налогоплательщиков. Несмотря на то что эти письма выполнены в форме ответов на индивидуальные запросы, налогоплательщики, используя индивидуальную информационно-справочную службу, могут использовать эти разъяснения Минфина РФ при отстаивании своих позиций в налоговых службах. Кроме того, налогоплательщики могут использовать необходимые для них документы справочно, что, как показывает практика, весьма полезно при осуществлении налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов.

Контрольные вопросы Могут ли органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления устанавливать налоги вне перечня, содержащегося в НК РФ? На основании каких документов вводятся в действие региональные и местные налоги? Являются ли обязательными для исполнения налогоплательщиками и плательщиками сборов приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, издаваемые ФНС? 

<< | >>
Источник: Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. 2006

Еще по теме Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения:

  1. структурная единица 4.4 Бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления
  2. 2.2 Бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления
  3. 15. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти
  4. Бюджетные полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации
  5. Разграничение полномочий в управлении государственной собственностью между федеральными и региональными органами власти
  6. Структура системы целеполагания органов исполнительной власти Иркутской области
  7. Создание организационной структуры управления государственным долгом и полномочия органов государственной власти
  8. Разграничение бюджетных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти в Российской Федерации. Вертикальное бюджетное выравнивание
  9. Порядок создания и организации деятельности территориальных органов федеральных органов исполнительной власти
  10. Глава 12 БЮДЖЕТЫ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
  11. ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, РАЗРАБАТЫВАЮЩИХ ПРОЕКТЫ ПОЛОЖЕНИЙ О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ ЭТИХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  12. Понятие, виды налога и элементы налогообложения
  13. § 2. Налоги и их виды. Принципы налогообложения
  14. 6.6. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования
  15. 17. Полномочия таможенных органов РФ
  16. Бюджетные полномочия органов местного самоуправления
  17. 6.4. Состав, структура и полномочия налоговых органов
  18. 6. Оптимизация налогов в практике современной России 6.1. Способы оптимизации налога на прибыль организации
  19. Раздел У. ПОЛНОМОЧИЯ НАДЗОРНЫХ ОРГАНОВ
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -