<<
>>

4.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Реги ональн ый транспортн ый н алог вв еден в действие с 1 января 2003 г. взамен действовавших до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом РФ от 18.10.1991 № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Он установлен гл.

28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории.

При этом Кодекс п редостав ил прав о законодательным (представительным) органам власти субъектов Федерации определять только следующие характеристики данного налога: ставку налога (в границах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и соответствующие основания для их применения налогоплательщиками.

Таким образом, Налоговый кодекс предоставил субъектам Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

476

Региональные налоги Российской Федерации

Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. При этом имеется определенная особенность установления налогоплательщика по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона о транспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности.

При этом физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Объектом налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и дру-ги е самоходны е маш и ны и механи змы н а п невматическом и гусеничн ом ходу, самолеты , вертолеты , теплоходы , яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водн ые и воздуш ны е трансп ортны е средства, зарегистри -рованн ые в установленн ом россий ским законодательством порядке.

Вместе с тем Налоговым кодексом установлен достаточно ш ирокий перечень транспортны х средств, которые н е относятся к объектам налогообложения.

В частности, не облагаются налогом:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;

- полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

- промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведени я и ли

477

Глава 4

оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.), если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.

Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения.

В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

В отн ош ени и водных н есамоходн ых, т. е. букси руемых транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, налоговой базой является указанная вместимость в регистровых тоннах.

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транспортного средства.

478

Региональные налоги Российской Федерации

При этом налоговая база установлена Кодексом единая для всех транспортных средств, независимо от марки и страны их изготовления.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, который совпадает с отчетным периодом.

Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговым кодексом средних ставок налогообложения, указанных в табл. 24.

Установленная существенная дифференциация средних налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортным средствам.

Сравнительно высокие налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.

Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов Федерации, которые могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в 5 раз.

При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

При установлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы.

При этом по большинству автомобилей отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

479

Глава 4

Таблица 24

Ставки по транспортному налогу

Налоговые ставки, руб. Наименование объекта налогообложения с каждой

лошадиной силы с каждой регистровой тонны валовой вместимости с каждого

килограмма силы тяги 1 2 3 4 Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) 5 свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) 7 свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) 10 свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) 15 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 30 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л. с. (до 14,7 кВт) 2 свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) 4 свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) 10 Автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) 10 свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) 20 Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) 5 свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) 8 свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) 10 480

Региональные налоги Российской Федерации

Окончание табл. 24 1 2 3 4 свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) 13 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 17 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу 5 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л. с. (до 36,77 кВт) 5 свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) 10 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) 10 свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 20 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) 20 свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 40 Гидроциклы с мощностью двигателя

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) 25 свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 50 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость 20 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели 25 Самолеты, имеющие реактивные двигатели 20 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей 200 481

Глава 4

В качестве примера приведем ставки данного налога, действующие в Москве с января 2006 г.

Владельцы малолитражек с мощностью двигателя до 70 л.

с. освобождены от уплаты налога, но только на одно транспортное средство, имеющееся у автовладельца. На автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. ставка налога установлена в размере 7 руб. с лошадиной силы.

Владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л. с. включительно должны платить налог в размере 20 руб. за лошадиную силу. Налог на транспортные средства свыше 150 и до 200 л. с. составляет 30 руб. с каждой лошадиной силы. Свыше 200 до 250 л. с. мощности двигателя облагаются в размере 50 руб. Владельцы автомобилей мощностью свыше 250 л. с. уплачивают налог в размере 100 руб. за одну лошадиную силу.

Налог на мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л. с. составляет по Москве по 5 руб., от 20 до 35 л. с. - по 10 руб. с лошадиной силы, а свыше 35 л. с. - по 32 руб. за одну лошадиную силу.

Владельцы зарегистрированных в Москве яхт и других парусных моторных судов с мощностью двигателя от 100 л. с. платят налог по 80 руб. с каждой лошадиной силы, а свыше 100 л. с. - по 160 руб.

Порядок исчислени я налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоп лательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

482

Региональные налоги Российской Федерации

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В том случае, если регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т.

д.) были осуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения по утвержденным ФНС России формам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Эти органы обязаны также сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения обо всех транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Порядок и сроки уплаты н алога, как уже отмечалось, установлены законами соответствующих субъектов Федерации. Согласно законодательству налогоплательщики-организации обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения

483

Глава 4

транспортных средств налоговую декларацию в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Федерации.

Налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода должно быть вручено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога.

При этом для н алогоплательщиков - юридических лиц не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу.

Таким образом, в настоящее время отсутствует правовая норма, позволяющая законодательным органам субъектов РФ устанавливать уплату авансовых платежей транспортного налога в течение года. В связи с этим данный налог поступает в бюджеты субъектов РФ крайне неравномерно, т. е. только после окончания календарного и соответственно финансового

года.

Между тем данный налог является одним из основных источников доходов территориального дорожного фонда, и подобное положение оказывает отрицательное влияние на финансирование из региональных бюджетов работ по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию дорог.

В связи с этим представляется целесообразным установить для налогоплательщиков - юридических лиц отчетные периоды и уплату авансовых платежей по транспортному налогу.

При этом в качестве отчетного периода следовало бы определить квартал, а сумму авансовых платежей исчислять по истечении отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы, что позволит осуществлять равномерную уплату авансовых платежей транспортного налога в течение года.

Контрольные вопросы

1. Какие налоги заменил транспортный налог?

2. Какие права предоставлены законодательным (представительным) органам субъектов РФ при установлении налога?

3. Кто является плательщиком данного налога?

484

Региональные налоги Российской Федерации

4. Что является объектом обложения транспортным налогом?

5. Как определяется налоговая база по налогу?

6. Каковы ставки транспортного налога? Кто их устанавливает?

7. В каком порядке исчисляется и уплачивается налог?

8. Какова необходимость введения авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков - юридических лиц?

<< | >>
Источник: Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006

Еще по теме 4.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ:

  1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  3. Транспортный налог
  4. 2.8. Транспортный налог
  5. Раздел III. Транспортный налог
  6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  7. 13.1. Транспортный налог
  8. Транспортный налог
  9. Транспортный налог
  10. Плательщики транспортного налоге
  11. Глава 1 6 Транспортный налог
  12. Комментарии к разделу III. Транспортный налог
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -