<<
>>

ТЕМА 6 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

6.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Задача 1

Определите, имеет ли право производственная организация, резидент Российской Федерации, с 1 января 2007 г. перейти на упрощенную систему налогообложения:

если в 2006 г.

ее доходы (с учетом налога на добавленную стоимость) составляли

(тыс руб.) Период, Доходы от реализации Внереализационные квартал нарастающим итогом доходы нарастающим итогом I 3 000 500 II 7 400 1 200 III 12 600 1 800 если коэффициент-дефлятор на 2006 г. равен 1,132;

если численность работников — 58 человек;

если остаточная стоимость основных средств — 24 000 000 руб.

Ответ обоснуйте. Какие документы и в какие сроки должна представить организация в налоговые органы для перехода на упрощенную систему налогообложения?

Задача 2

Определите, произошло ли нарушение права на применение упрощенной системы налогообложения в2006г.на основании данных по налогоплательщику, представленных в таблице, если коэффициент-дефлятор, установленный на 2006 г., равен 1,132. Ответ обоснуйте. Период, Доходы Внереализа- Среднеспи- Остаточная сто- квартал от реализации ционные дохо- сочная числен- имость основ- нараста- ды нараста- ность за период, ных средств ющим итогом ющим итогом, чел. и нематери- с учетом НДС, тыс. руб. альных активов, тыс. руб. тыс. руб. I 1 200 600 80 26 000 125

Продолжение Период, квартал Доходы от реализации

нарастающим итогом с учетом НДС, тыс. руб. Внереализационные доходы нарастающим итогом, тыс. руб. Среднесписочная численность за период, чел. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, тыс. руб. II 8 600 1 000 82 25 400 III 12 200 1 700 . 88 28 000 IV 18 800 2 200 86 27 200 Задача 3

Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 150 000 руб. и осуществила следующие расходы:

закуплено сырье на сумму 22 000 руб., в производство списано сырья на сумму — 18 000 руб.;

затраты на транспортировку работников на базу отдыха составили - 6000 руб.;

расходы на оплату труда, начисленные в отчетном периоде—64 000 руб., заработная плата, выплаченная в отчетном периоде из кассы организации - 68 000 руб.;

начисленные и перечисленные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 8 096 руб.;

штраф за порчу зеленых насаждений на прилегающей территории — 250 руб.;

доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 12 000 руб. согласно акту. Арендатор перечислил за аренду в отчетном периоде в полной сумме и авансом 10 000 руб. в счет аренды следующего периода.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

Задача 4

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб.

126

Рассчитайтесь с бюджетом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Укажите срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации.

Задача 5

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Сведения о полученных доходах и произведенных расходах за три года представлены в таблице.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения перед бюджетом за каждый год, заполнив нижеследующую таблицу. Прокомментируйте вычисления.

(руб.) Год Доходы Расходы Налоговая база Налоговая база х ставку Налог к уплате 1-й 100 ООО 98 ООО 2-й 120 ООО 100 000 3-й 160 ООО ПО 000 Задача 6

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г., определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

До перехода на упрощенную систему налогообложения на балансе организации находились основные средства. В налоговом периоде были приобретены новые основные средства. Сведения о приобретенных и имеющихся основных средствах представлены в таблице.

Определите сумму начисленной амортизации за первый год нахождения организации на упрощенной системе налогообложения, заполнив пустые графы таблицы. Наименование основного средства Срок эксплуатации, лет Дата ввода в эксплуатацию Балансовая стоимость/ стоимость приобретения, руб. Годовая норма амортизации, % Сумма амортизации за год Молоток отбойный ,2 01.10.05 24 000 Оборудование разгрузочное 4 01.03.05 62 000 127

Продолжение Наименование основного средства Срок эксплуатации, лет Дата ввода в эксплуатацию Балансовая стоимость/ стоимость приобретения, руб. Годовая норма амортизации, % Сумма амортизации за год Электрокар 6 01.06.04 104 000 Здание склада 20 01.01.04 628 000 Лифт 4 01.02.06 240 000 Электропогрузчик 5 01.01.03 260 000 Задача 7

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В налоговом периоде:

организация отгрузила продукции на 500 000 руб., в том числе в счет предоплаты, поступившей в прошлом периоде, — на 100 000 руб.;

в связи с началом производства новой продукции 22 февраля организация купила цветной принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы пять лет и ввела его в эксплуатацию;

для организации поступили материалы на сумму 160 000 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость);

оплачено поставщикам материалов на сумму 120 000 руб.;

отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб., при этом возвратные отходы составили 10 000 руб.;

по результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача в виде потерь от естественной убыли, в том числе в пределах норм — 4000 руб., сверх норм — 1000 руб. От учредителя в налоговом периоде безвозмездно получен упаковочный целлофан на сумму 20 000 руб.

Весь целлофан использован в налоговом периоде.

сумма начисленной заработной платы составила 120 000 руб., при этом выплачено из кассы — 90 000 руб.;

начислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 16 800 руб., перечислено — 12 600 руб.;

расходы на сертификацию продукции составили — 27 000 руб.;

расходы на канцелярские товары — 2000 руб.;

организация закупила в Польше картриджи с краской для принтера. Стоимость картриджей по договору составила 460 евро (1 евро = = 35 руб.). На таможне был уплачен налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Картриджи использованы в этом же периоде;

128

начислен и уплачен сбор за загрязнение окружающей среды — 2000 руб.

Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 8

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции — 750 ООО руб., в том числе 150 000 руб. оплачено векселем, срок погашения которого еще не наступил. Стоимость безвозмездно полученного оборудования от единственного учредителя — 115 000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы:

материальные расходы — 120 000 руб.;

расходы на оплату труда — 150 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 21 000 руб.;

пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией, - 4000 руб.;

расходы по уплате налога на имущество — 3000 руб.

Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 9

По организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, имеются следующие данные за налоговый период:

выручка от реализации продукции — 2 000 000 руб.;

безвозмездно получено имущество от сторонней организации по остаточной стоимости — 200 000 руб.;

уплачены штрафы — 150 000 руб., в том числе в бюджет — 100 000 руб.;

закуплено сырье — 1 000 000 руб.

(с учетом НДС), в том числе оплачено с расчетного счета — 600 000 руб., использовано -г 790 000 руб. (в оценке по покупной цене);

расходы на ремонт помещения — 150 000 руб.;

в январе приобретен компрессор, срок эксплуатации которого составляет три года, за 40 000руб. (с учетом НДС);

затраты на аренду помещения — 50 000 руб. (с учетом НДС);

оплата труда — 350 000 руб.;

единый социальный налог — 42 000 руб.;

129

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 49 ООО руб.

Определите сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения. Заполните таблицу. Сравните полученные результаты с суммой налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог), подлежащей уплате при обычной системе налогообложения. Сделайте выводы. Режим Признанные Признанные Налоговая база Единый налог доходы, руб. расходы, руб. по единому налогу/налогу на прибыль, руб. при упрощенной системе налогообложения/ сумма всех налогов, руб. Упрощенная система налогообложения (доходы-расходы)

Упрощенная система налогообложения (доходы)

Обычная система налогообложения

<< | >>
Источник: Л.И. Гончаренко. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций : учеб-П69 ное пособие — М. : КНОРУС - 280 с.. 2007

Еще по теме ТЕМА 6 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ:

  1. Тема 15. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  2. ТЕМА 6. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  4. 6.9. Специальные налоговые режимы
  5. о Специальные налоговые режимы
  6. 2.11. Специальные налоговые режимы
  7. ГЛАВА 8 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  8. Раздел IV СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  9. Глава 6 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  10. Глава 5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  11. Специальные налоговые режимы
  12. Глава 11 ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
  13. 8. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  14. 8.6.3. Переход на специальный налоговый режим
  15. 7. Оптимизация налогов субъектами специальных налоговых режимов
  16. 7.3. Переход на специальный налоговый режим
  17. 4.8. Введение специальных налоговых режимов
  18. 3.2.5. Раздельный учет при применении специальных налоговых режимов
  19. 15.4. Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -