<<
>>

Структура доходов федерального бюджета США

В основе всех доходов лежат налоговые поступления. Налоги, дающие наиболее крупные суммы, идут, как правило, в бюджет государства. Обычно это прямые налоги. Рассмотрим в качестве примера структуру доходной части федерального бюджета США на 1990 г.

(таблица 8). Объем доходов был запланирован в сумме 976 млрд. долл. с превышением расходной части над доходной в 150 млрд. долл.

Таблица 8

(В %) Подоходный налог на граждан 41,0 Отчисления на социальное страхование 34,0 Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий 10,0 Акцизные сборы 3,0 Заемные средства 8,0 Прочие доходы, включая налоги на подарки и завещания и пошлины 4,0 Всего: 100,0 Как видим, самой крупной статьей доходов государственного бюджета является подоходный налог с населения. Он взимается дифференцированно, но средняя ставка составляет 28%. Налог на страхование, вторая по величине доходная статья, уплачивается как работодателем, так и самим наемным работником. Налог на корпорации, предприятия, фирмы занимает лишь третье место. В настоящее время он уплачивается по ставке, составляющей 34% чистого дохода. Заем, дающий 8,0 % доходов федерального бюджета, не спасает последний от дефицита.

Представление о динамике доходов федерального бюджета США в 80-е годы дает следующая таблица 9:

Таблица 9

Доходы федерального бюджета США (млрд. долл.) Статьи 1980 1982 1985 1987 1989 Подоходный налог на граждан 244.1 297.7 334.5 392.6 425.2 Отчисления на социальное страхование 157.9 201.5 265.2 303.3 363.9 Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий 64.6 49.2 61.3 83.9 107.0 Акцизные сборы, в том. числе: 24.3 36.3 36.0 32.5 34.0 - на алкоголь 5.6 5.4 5.6 6.0 5.6 - на табак 2.4 2.5 4.8 4.8 4.5 - на дороги 6.6 6.7 13.0 13.0 14.9 - на аэропорты и воздушное сообщение 1.9 0.1 2.9 3.1 3.7 - на непредвиденную прибыль 6.9 18.4 6.3 - - - разные 0.9 3.1 3.4 5.6 5.3 Налоги на подарки и завещания 6.4 8.0 6.4 7.5 7.8 Пошлина 7.2 8.9 12.1 15.1 16.3 Прочие доходы 12.7 16.2 18.5 19.3 21.4 Всего собственных доходов 517.1 617.8 734.1 854.1 975.5 По данным таблицы 9 нетрудно, в частности, проследить последствия промышленного спада, произошедшего в 1982- 1984 гг.

(резкое уменьшение поступления налогов на доходы предприятий). К середине восьмидесятых годов он был преодолен с помощью финансового воздействия на оживление экономики. Налоги же на граждан и в этот период оставались высокими, росли и отчисления на социальное страхование.

Среди акцизных сборов наиболее высокими темпами растут те, которые касаются дорог и воздушного сообщения. Интересно, что сбор на алкогольные напитки за 10 лет не вырос совсем.

Приведем структуру (в %) расходов федерального бюджета за тот же 1990 г. Pix объем с учетом заемных средств составил примерно 1130 млрд. долл.

Таблица 10 Расходы на социальное обеспечение 43,0 Расходы на военные нужды 26,0 Выплата ссуд и процентов по ним 15,0 Субсидии штатам и городам 11,0 Прочие федеральные расходы 5,0 Всего расходов 100,0 Отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый американский штат. Последние взимают подоходный налог с корпораций и с граждан. При этом решать вопросы обложения подчас бывает непросто. Так, штат обладает правом взимать подоходный налог с корпорации в том случае, если уже есть на его территории строения или служащие. Однако компания, не имея на территории данного штата ни того, ни другого, торговать на его территории не может, а, следовательно, получать прибыль, особенно при широком распространении торговли по каталогам. В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний и в этом слу- чае. Ставка налога на их территории колеблется, но в среднем составляет 5,0-8,0 %.

Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж. Обычно им не облагаются продовольственные товары (за исключением реализуемых ресторанами). В 1991-1992 финансовых годах налог с продаж применялся в 44 из 50 штатов США. Его ставка колебалась, поскольку устанавливалась правительствами самих штатов. Ниже всего она в Колорадо и Вайоминге - 3,0%, наиболее высокая - в Калифорнии - 7.25, Иллинойсе - 8,0, Нью-Йорке - 8.25%. Если говорить о распределении этого налога, то, например, в Иллинойсе оно таково: в бюджет штата - 6,0 %, в бюджет крупных городов, таких как Чикаго, Спрингфилд - 1,0 %; оставшийся 1,0 % направлялся на нужды департамента скоростного транспорта (железные дороги).

Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, подоходном налоге с корпораций и налоге с продаж.

Города США имеют свои налоговые источники.

Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке он в настоящее время обеспечивает 40% всех доходов бюджета и взимается с владельцев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем собственник сдаваемого внаем жилого дома или собственник основных производственных фондов. Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хотя его величина, конечно, учитывается при назначении владельцем арендной платы. Личное имущество, используемое для собственного потребления, данным налогом не облагается.

В мае 1989 г. ЕС рекомендовала единую ставку - 15,0 %, предоставив странам ЕС право самим установить график ее введения. Эта мера вызвала противодействие, прежде всего, тех стран, чьи стандартные ставки ниже предложенной.

Помимо гармонизации косвенных налогов не менее важное влияние на деятельность частного бизнеса оказывает и регулирование прямых налогов, а именно налогов на доходы от банковских вкладов и ценных бумаг, а также на прибыли корпораций (таблица 11).

Таблица 11

Основные ставки налогов на корпорации в 1991 г. Налоги в госбюджет Местные

налоги Общая ставка Бельгия 39,0 - 39,0 Дания 38,0 - 38,0 Франция 42,0 и 34,0 - 42,0 и 34,0 ФРГ 50,0 и 36,0 15,0 57,5 и 45,6 Греция 46,0 - 46,0 Ирландия 40,0 - 40,0 Италия 36,0 16,2 47,83 Люксембург 33,0 9,09 39,39 Нидерланды 35,0 - 35,0 Португалия 36,0 3,6 39,6 Испания 35,0 1,5 35,34 Великобритания 33,0 - 33,0 Австрия 30,0 12,9 39,0 Швеция 30,0 - 30,0 Швейцария 3,63 - 9,8 5,56 - 16,68 13,51 - 39,44 Вторая группа местных налогов включает в себя надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет. По финансовой сущности эти надбавки отличаются от местных налогов только формой мобилизации финансовых ресурсов.

Третья группа - налоги на транспортные средства, на зрели-0 ща, на гостиницы, коммунальные сборы и прочие.

В Нью-Йорке, например, налог в гостиницах составлял в 1991 г. 19% от стоимости проживания. Среди налогов на потребление в США можно отметить такие, как налог на регистрацию автомашин, налог на парковку автомобиля (в Нью-Йорке он равен 18,7% от цены парковки), акциз на топливо, налог за пользование автострадами. Последний делится между бюджетами штата и городов, и ставки его зависят от веса автомобиля.

Наконец, есть группа местных налогов, которые не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления. Это, прежде всего, экологические налоги, направленные на защиту природной окружающей среды. В Нью-Йорке есть налог на очистку нефтяных пятен на водоемах. Имеется налог на корпорации, в результате деятельности которых появляются «отходы риска». Специальным налогом облагаются компании, производящие емкости для жидкостей без их вторичного использования (имеются в виду консервные банки и прочая тара, идущая после использования продукции в отходы).

Для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчиненное положение местных налогов. Но в то же время развитие урбанизации приводит к ускоренному росту доходов городских бюджетов. Поэтому местные налоги повышаются наиболее быстрыми темпами. Так, за последние 30 лет их сумма увеличилась в Великобритании и во Франции в пять, а в США - в восемь раз.

В отличие от государственных, местные налоги характеризуются, как правило, множественностью и регрессивностью. Их ставки не учитывают доходов налогоплательщиков. Так, в Японии действуют муниципальные налоги на собственность, на предпринимательство, на пользование землей и водой, на купание в горячих источниках, на страхование здоровья, на цели городской планировки, на продажу табака, на электричество, на газ и ряд других. Во Франции взимается более 50,0 различных видов местных налогов, в Италии - свыше 70,0, в Бельгии - около 100,0. В этих странах сумма их поступлений составляет от 30,0 до 60,0 % доходов местных бюджетов, в США - 65,0 %.

Исключение составляет Великобритания, где действует всего один местный налог - имущественный. Он взимается с собственников или арендаторов любого недвижимого имущества производственного или непроизводственного назначения. В это понятие входит также земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Налог собирается ежегодно, но может вноситься и по частям. Он полностью идет в местные бюджеты и достаточно высок, чтобы обеспечивать примерно треть их поступлений.

Недвижимое имущество, как правило, оценивается раз в 10 лет и является основой расчета имущественного налога. Она представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Величина налога устанавливается в пенсах с каждого фунта стерлингов стоимости имущества. Расчет ставки налогообложения ведется, исходя из потребностей города в финансовых ресурсах. Определяемые на следующий финансовый год расходы города соотносятся с общей налоговой стоимостью имущества, находящегося на его территории. Следствием такого порядка являются значительные колебания налоговых ставок по городам и графствам Великобритании.

Аналогичное положение и в других странах. Так, налоговые системы штатов в США различаются по видам налогов, величине налоговой базы, уровню некоторых ставок и количеству льгот. В одних штатах принята пропорциональная ставка подоходного налога, в других - прогрессивная. В одних штатах акцизами облагаются все розничные товары, в других - только некоторые. В шести же штатах в 1991-1992 финансовых годах вообще отсутствовал налог с продаж.

В Италии, Франции, Германии и некоторых других странах важное место занимает вторая группа местных налогов, которые взимаются в качестве надбавок к общегосударственным. Например, в Италии это надбавки к поземельному и сельскохозяйственному налогам. В Германии подоходный налог (а он здесь, как и в США, один из главных источников доходов) распределяется так: по 42,5 % в федеральный бюджет и в бюджет Земли и 15,0 % - в местные бюджеты.

Налог с корпораций делится поровну (по 50,0 % ) между федеральным центром и Землей. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами, но 50,0 % поступлений перечисляется в бюджеты Земли и федеральный бюджет. Налог с продаж также распределяется по различным уровням. Но в данном случае пропорции могут бьгть самыми различными. Этот налог выступает как регулирующий, за его счет идет выравнивание финансового положения Земель при формировании текущих бюджетов. Каждые 2-3 года финансовые органы федерального правительства и Земель проводят переговоры о распределении налога с продаж. В 1991 г. его ставка была равна 14,0 %, но на отдельные товары - ниже (до 7,0 %).

Кстати, Германия одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание" доходов регионов. Высокодоходные Земли (например, Бавария, Баден-Баден, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым Землям (Шлезвиг-Голштейну, Саксонии и другим).

Самостоятельным звеном местных денежных ресурсов являются финансы предприятий, подчиненных муниципалитетам. Обычно это предприятия транспорта, энергетического хозяй-

231

ства, водоснабжения, жилищного хозяйства, водоочистные и канализационные сооружения, дорожные предприятия. В местных бюджетах учитываются только доходы или убытки от их деятельности. И лишь в отдельных странах включаются валовые доходы, а в расходную часть бюджета вносятся все затраты на их текущую деятельность.

Прибыльными являются, как правило, морские и воздушные порты, энергетические хозяйства, водоснабжение. Но прибыль соответствующих предприятий обычно не изымается в городской бюджет, а используется на их собственное развитие. В бюджете же городов она просто учитывается. Убыточными отраслями почти повсеместно становятся городской пассажирский транспорт, служба благоустройства.

Структура доходной части местных бюджетов в развитых странах (данные по итогам 1988 г.) представлена в таблице 12:

Таблица 12

Структура доходов местных бюджетов, в % США Англия Франция ФРГ Япония Местные налоги 65,0 36,0 60,0 45,0 33,0 Субсидии

правительства 23,0 30,0 25,0 24,0 40,0 Неналоговые доходы 12,0 34,0 15,0 31,0 27,0 Из них от:

-местных

предприятий 6,0 7,0 8,0 6,0 6,0 -местной

собственности 2,0 14,0 2,0 4,0 4,0 - штрафов, сборов, услуг, добровольных взносов 4,0 13,0 5,0 21,0 17,0 Исходя из вышесказанного, определим основные дели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: -

налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты; -

налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков; -

налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко обозначенные экономические цели; -

порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика; -

обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Контрольные вопросы для самопроверки 1.

В чем особенности местных (муниципальных) налогов в зарубежных странах? 2.

Доля какого налога наибольшая в бюджетах зарубежных стран? 3.

Назвать основные особенности финансов зарубежных стран. 4.

Назвать основные требования, предъявляемые к налоговой политике в государствах с рыночной экономикой.

233

<< | >>
Источник: Перонко И.А., Горелко А.И.. Теория и история налогообложения: учебное пособие. - Краснодар: «Феникс-2000» , 512 с.. 2008

Еще по теме Структура доходов федерального бюджета США:

  1. Структура федерального бюджета США
  2. 4.2. Доходы федерального бюджета
  3. 4.2. Доходы федерального бюджета
  4. 3.2 Доходы федерального бюджета
  5. Тема 4. Доходы федерального бюджета
  6. Формирование структуры доходов и расходов бюджета
  7. Вопрос: Состав и структура доходов государственного бюджета.
  8. Семейный бюджет. Структура доходов и расходов семьи
  9. Порядок рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете
  10. Тема 4. Федеральный бюджет
  11. ЦЕННЫЕ БУМАГИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ПРАВИТЕЛЬСТВА США
  12. 1.2 Разработка структуры генерального бюджета предприятия и отдельных бюджетов
  13. Государственные и муниципальные доходы. Доходы бюджета
  14. § 1.Государственный бюджет и его структура. Бюджеты центральных и местных органов власти
  15. 1.2. ВИДЫ БЮДЖЕТОВ И ПРИНЦИПЫ РАЗРАБОТКИ СТРУКТУРЫ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА
  16. § 1. Федеральный бюджет
  17. 14.2. Исполнение федерального бюджета
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -