<<
>>

Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль

По налогу на прибыль организаций установлено 5 видов ставок: общая ставка налога; налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство; по доходам, полученным в виде дивидендов; по доходам, полученным по операциям с отдельными видами долговых обязательств; по прибыли Центрального банка РФ.

Обгцая налоговая ставка установлена в размере 24%, из них в 2005 г. направляются: 6,5% — в федеральный бюджет; 17,5% — в бюджет субъекта Российской Федерации. Законодательные органы власти субъекта РФ могут снижать ставку налога, подлежащего зачислению в их бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%, т. е. не более 4%. Суммы налога по всем остальным ставкам полностью зачисляются в федеральный бюджет.

По доходам иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянные представительства, установлены следующие ставки: 10% — по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок; 20% — для остальных доходов, кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

По доходам в виде дивидендов установлены следующие ставки: 9% — по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации (до 01.01.2005 г. применялась ставка 6%); 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, и наоборот, от иностранных организаций российскими организациями.

По доходам от операций с отдельными видами долговых обязательств ставки налога составляют: 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по

облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007 г.; 9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.; 0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г.

включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается по налоговой ставке 0%; прибыль, полученная от иной деятельности, — по ставке 24%.

Расчет налоговой базы составляется организацией самостоятельно и содержит следующие данные: Период, за который определяется база нарастающим итогом. Сумму доходов от реализации, полученных в отчетном периоде, в том чйсле выручку от реализации: продукции (товаров, работ, услуг) собственного производства; бумаг, обращающихся на организованном рынке; покупных товаров; финансовых инструментов срочного рынка; основных средств; товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств. Сумму расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму соответствующих доходов от реализации. Прибыль от соответствующей реализации. Сумму внереализационных доходов. Сумму внереализационных расходов. Прибыль от внереализационных операций. Итого налоговая база за отчетный период за минусом суммы убытка, переносимого на будущее.

Формирование налоговой базы, согласно положениям гл. 25 Налогового кодекса, представлено на рис. 4.4.1.

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

Рис.

4.4.1. Формирование налогооблагаемой прибыли

Налоговым кодексом определен следующий порядок исчисления налога. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налог удерживается у источника получения дохода. Исчисление налога на прибыль налоговым

агентом, выплачивающим доход налогоплательщику, осуществляется в случае, если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ. Кроме того, российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль организаций.

Кроме собственно суммы налога за налоговый период предусмотрено исчисление сумм авансовых платежей по налогу в течение налогового периода. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога на прибыль и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. В течение отчетного периода налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи.

Уплата налога на прибыль в соответствии с НК РФ может осуществляться тремя способами: Уплата квартальных авансовых платежей с внесением ежемесячных авансовых платежей, определяемых в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал. Уплата квартальных авансовых платежей с внесением ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за месяц. Уплата только квартальных авансовых платежей без внесения ежемесячных авансовых платежей.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать способ уплаты налога, лри этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Однако использовать третий способ уплаты налога (внесение только квартальных авансовых платежей) могут организа- ции] у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала 3 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации продукции, участники простых товариществ по полученным от участия в товариществе доходам, инвесторы соглашений о разделе продукции и выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей подают налоговые декларации по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Налоговые декларации упрощенной формы подаются по итогам отчетного периода, а некоммерческими организациями — по итогам налогового периода.

Налоговые декларации представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В этот же срок уплачиваются квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода, а если авансовые платежи исчисляются по фактически полученной прибыли за месяц — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта следующего года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее этого же срока. 

<< | >>
Источник: Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. 2006

Еще по теме Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль:

  1. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  2. 9.3.7. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  3. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
  4. КАКОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СРОКИ ЕГО УПЛАТЫ?
  5. КАКОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК              ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ?
  6. 20. Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты
  7. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ»
  8. СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ К ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ»
  9. 4.2.8. Сроки уплаты налога на прибыль
  10. 15.6. Порядок и сроки уплаты налога
  11. 6.6. Порядок и сроки уплаты налога
  12. 2.4. Порядок и сроки уплаты налога
  13. 127. Порядок и сроки уплаты налога
  14. 3.1.10. Порядок расчета налога, сроки уплаты
  15. 10.8. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
  16. 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
  17. ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -