4.5. Ставки акцизов
Применяются ставки: специфические — в рублях и копейках за единицу измерения и адвалорные — в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст.
187 НК РФ (т. е. от стоимости товара за вычетом акциза, НДС).С 1 января 2003 г. акциз по табачным изделиям (сигареты, папиросы) рассчитывается по комбинированным ставкам.
Установленные НК РФ ставки на алкогольную продукцию должны применяться в следующем порядке.
В размере 100% установленной ставки уплачиваются акцизы при реализации алкогольной продукции ее производителями, кроме реализации на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков-производителей.
К таким операциям относятся:
• реализация алкогольной продукции (в том числе произведенной из давальческого сырья) непосредственно организациям розничной торговли и общественного питания;
• реализация алкогольной продукции на экспорт;
• продажа лицами переданной им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованной и (или) бесхозяйной алкогольной продукции, от которой произошел отказ в пользу государства и которая подлежит обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
• получение алкогольной продукции, произведенной из даваль-ческого сырья, в собственность в счет оплаты услуг по производству этой продукции, передача указанной продукции собственнику сырья;
• передача алкогольной продукции, произведенной для использования на собственные нужды, другому лицу на безвозмездной основе, при натуральной оплате труда;
• реализация алкогольной продукции в качестве предмета залога по соглашению о предоставлении отступного или новации в уставный капитал организации, в паевые фонды кооперативов;
• продажа произведенной алкогольной продукции другой организации, которая будет использовать эту продукцию в своей производственной деятельности в качестве сырья, материала, полуфабриката, а также на другие цели (например, купаж водки реализуется другому предприятию для дальнейшего производства из него готовой водки, вина для розлива и т.
д.);Таблица 2
Ставки акцизов Виды подакцизных товаров Твердые (специфические),
% или руб. и коп. за ед. измерения Новые ставки с 1 января 2005 г. за те же единицы измерения Комбинированные 1 2 3 4 Этиловый спирт из всех видов сырья 18 руб. за 1 л безводного этилового спирта 19 руб. 50 коп. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция 135 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 146 руб. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25% включительно (за исключением вин) 100 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 108 руб. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин) 70 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 76 руб. Вина (за исключением натуральных) 52 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 95 руб. Вина шампанские и вина игристые 10 руб. 50 коп. за 1 л 10 руб. 50 коп. Вина натуральные нетрадиционные 4 руб.за 1 л 0 руб. Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6% включительно 1 руб. 55 коп. за 1 л 1 руб. 75 коп. Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% 5 руб. 30 коп. за 1 л 6 руб. 28 коп. Окончание табл. 2 1 2 3 4 Табак трубочный 574 руб. за 1 кг 620 руб. Табак курительный 235 руб. за 1 кг 254 руб. Сигары 14 руб. за 1 шт. 15 руб. Сигариллы 157 руб. за 1000 шт. 170 руб. Сигареты с фильтром 65 руб. за 1000 шт.+8%, но не менее 20% от отпускной цены, без учета акциза и НДС 60 руб. за 1000 шт.
+ 5%; Сигареты без фильтра, папиросы 28 руб. за 1000 шт.+8%, но не менее 20% от отпускной цены, без учета НДС и акциза 23 руб. за 1000 шт.
+ 5%; Автомобили легковые с мощностью двигателя 0 руб. за 0,75 кВт(1 л. с.) 0 руб. до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно Автомобили легковые с мощностью двигателя 14 руб.
0,75 кВт (1л. с.) 15 руб. свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно Автомобили легковые с мощностью двигателя 142 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) 153 руб. свыше 112,5 кВт (150 л. с), мотоциклы с мощ- ностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) Бензин автомобильный с октановым числом до 2460 руб. за 1 т 2657 руб. 80 включительно Бензин автомобильный с иными октановыми 3360 руб. за 1 т 3629 руб. числами Дизельное топливо 1000 руб. за 1 т 1080 руб. Масло для двигателей 2732 руб. за 1 т 2951 руб. Прямогонный бензин 0 руб. за 1 т 0 руб. 104• передача произведенной алкогольной продукции на переработку на давальческой основе (например, на розлив);
• первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территорий государств — участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве).
В размере 50% установленной ставки уплачиваются акцизы:
• при реализации алкогольной продукции ее производителями на акцизные склады оптовых организаций;
• при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций.
Изменился порядок уплаты акцизов для производителей и оптовых продавцов алкоголя крепостью свыше 9 градусов (включая вина).
Так, при реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% на акцизные склады других организаций налогообложение осуществляется в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в размере 20% соответствующих налоговых ставок, в отношении вин — по налоговым ставкам в размере 35% соответствующих налоговых ставок.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, за исключением реализации вышеуказанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков — организаций оптовой торговли, налогообложение осуществляется в отношении такой алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в размере 80% соответствующих налоговых ставок, в отношении вин — по налоговым ставкам в размере 65% соответствующих налоговых ставок.
Порядок налогообложения алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, не изменяется.
Акцизы по такой продукции по-прежнему подлежат уплате таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации. Не изменяется порядок уплаты акцизов и по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%.При этом передача алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой орга-
низации или акцизному складу, являющемуся структурным код-разделением оптовой организации, реализацией не является.
Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками. Реализация алкогольной продукции в розничной торговле и общественном питании без маркировки федеральной и региональной специальными марками, а также с иной маркировкой запрещается.
Предусмотрена авансовая форма уплаты акцизов на алкогольную продукцию в форме покупки налогоплательщиками таких марок.
Стоимость региональных специальных марок дифференцирована в зависимости от объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции.
Еще по теме 4.5. Ставки акцизов:
- Ставки акцизов и определение налоговой базы
- § 5. Номинальная и реальная ставка процента. Фактор риска в процентных ставках
- Корректировка ставки LIBOR и внерыночные процентные ставки
- 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
- § 4.3. НАХОЖДЕНИЕ ЭКВИВАЛЕНТНОЙ СЛОЖНОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ ДЛЯ НОМИНАЛЬНОЙ СЛОЖНОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ. ЭФФЕКТИВНАЯ СЛОЖНАЯ ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА
- Акцизы
- 30. Акцизы
- § 4.2. НАХОЖДЕНИЕ ЭКВИВАЛЕНТНОЙ ПРОСТОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ ДЛЯ НОМИНАЛЬНОЙ СЛОЖНОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ
- Акциз
- 2.13. Акцизы
- Акцизы
- 5.2.3. АКЦИЗЫ