<<
>>

3.8. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены в качестве федерального сбора с 2004 г. принятием гл. 251 Налогового кодекса РФ.
Цель этого сбора - повысить бюджетообразующее значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов, а также добиться оптимального соот-ношен ия между стимулирующей и фискальн ой функци ями налогов.

До при нятия данной главы Кодекса вопросы взимания платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами регулировались законодательством о животном мире, исключительной экономической зоне и континентальном шельфе РФ и носили рамочный характер.

445

Глава 3

Введением гл. 251 сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов приведены в полное соответствие с частью первой Налогового кодекса РФ, поскольку в ней определены все необходимые элементы сбора.

Указанная глава Кодекса устанавливает сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании решений или лицензий в соответствии с российским законодательством.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира на российской территории.

Плательщиками сбора за пользование объектами водн ы х би ологи ч ески х ресурсов являются орган и заци и и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Соответственно объектами обложения считаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с предусмотренным в Кодексе перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензий или разрешений на пользование объектами животного мира, выдаваемых в соответствии с российским законодательством.

Одновременно с этим Кодексом установлены определенные изъятия в части обеспечения объектов животного мира и вод

446

Федеральные налоги и сборы Российской Федерации

ных биологических ресурсов из объектов обложения данным сбором.

В частности, не являются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Такое право распространяется только на количество объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. При этом установлено, что лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд должны устанавливаться органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Ставки сбора за кажды й объект животного мира установлены Налоговым кодексом и являются единым на всей территории РФ (табл. 21). При этом ставки сборов за пользование объектами животного мира, являющимися объектами охоты, установлены исходя из потребности финансовых средств на охрану и воспроизводство охотничьих животных.

При этом указанные ставки применяются в уменьшенном в два раза размере в случае изъятия молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.

Одновременно с этим предусмотрено применение ставки сбора за каждый объект животного мира в размере 0 руб. в отдельных, предусмотренных Кодексом, случаях. В частности, указанная ставка применяется, когда пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны

447

Глава 3

Таблица 21

Ставки сбора за каждый объект животного мира Наименование объекта животного мира Ставка сбора, руб. (за 1 животное) Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом 15 000 Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) 3000 Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый 6000 Благородный олень, лось 1500 Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон 600 Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450 Дикий северный олень, сайгак 300 Соболь, выдра 120 Барсук, куница, сурок, бобр 60 Харза 100 Енот-полоскун 30 Степной кот, камышовый кот 100 Европейская норка 30 Глухарь, глухарь каменный 100 Улар кавказский 100 Саджа 30 Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница 20 здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого

448

Федеральные налоги и сборы Российской Федерации

в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти.

Указанная ставка применяется и в случае пользования такими объектами животного мира в целях изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством.

Конкретные ставки сбора установлены и за каждый объект водных биологических ресурсов, в том числе морских млекопитающих.

В связи с многообразием видов добываемых водных биологических ресурсов количество таких ставок приближается к сотне. При этом они дифференцированы по 5 водным бассейнам. В качестве примера в табл. 22 привезены отдельные виды ставок.

Отдельно установлены ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - морскими млекопитающими. Размеры их колеблются от 150 руб. до 30 тыс. руб. за одно млекопитающее. В частности, ставка сбора за одну касатку и других китообразных (за исключением белухи) достигает 30 тыс. руб., за белуху - 3 тыс. руб., а за каспийского тюленя, байкальского тюленя и тюленя обыкновенного - 150 руб.

Вместе с тем Кодексом предусмотрено, что в случае пользования объектами водных биологических ресурсов в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 руб.

Такая же ставка применяется при пользовании этими объектами в случае изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством.

449

Глава 3

Таблица 22

Ставки сбора по отдельным видам водных биологических ресурсов Наименование объекта водных биологических ресурсов Ставка сбора, руб. (за 1 т) Дальневосточный бассейн Треска 3000 Палтус 3500 Камбала 200 Навага 200 Краб камчатский, кроме североохотоморского 100 000 Сайра 200 Северный бассейн Треска 5000 Сельдь 400 Камбала 300 Палтус 7000 Краб камчатский 100 000 Балтийский бассейн Салака 20 Шпрот 20 Треска 3000 Камбала-тюрбо 400 Каспийский бассейн Килька каспийская 20 Сельдь 20 Судак 1000 Осетровые 5500 Азово-Черноморский бассейн Судак 1000 Кефаль 1000 Лещ 150 Шпрот 20 Осетровые 5500 450

Федеральные налоги и сборы Российской Федерации

Окончание табл. 22 Наименование объекта водных биологических ресурсов Ставка сбора, руб. (за 1 т) Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) Осетровые 5500 Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось 5000 Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун 2100 Судак 1000 Пониженная на 85% ставка сбора применяется для градо-и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в утвержденный Правительством РФ перечень. Применение указанной пониженной ставки сбора ограничено объемом промышленных квот, выделенных этим организациям на бесплатной основе в 2001 г.

Закон при этом дает четкое определение градо- и посел-кообразующих российских рыбохозяйственных организаций. Это организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Кроме того, данные организации должны функционировать на 1 января 2002 г. не менее 5 лет, эксплуатировать только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, обязаны быть зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с российским законодательством, и объем реализованной ими рыбной продукции или выловленных объектов водных биологических ресурсов должен составлять в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими продукции.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого вида объекта животного мира и каждого вида объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов живот

451

Глава 3

ного мира и объекта водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.

Налогоплательщики обязаны сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивать при получении лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса составляет 10% от исчисленной суммы сбора и уплачивается при получении лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сборов производится в следующем порядке.

Плательщики - физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, уплачивают сбор по местонахождению органа, выдавшего лицензию или разрешение.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели платят сбор по месту своего учета.

Налоговое законодательство установило обязанность ор ган ов , в ы даю щи х в устан ов ленн ом п орядке ли ц ен зи ю или разрешение на пользование объектами животного мира или на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях или разрешениях, о сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии или разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора по утвержденной форме.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира, обязаны не позднее 10 дней с даты получения лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира представить в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных

452

Федеральные налоги и сборы Российской Федерации

лицензиях или разрешениях, подлежащих уплате суммах сбора и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия лицензии или разрешения им предоставлено право обратиться в налоговый орган по месту своего учета за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям или разрешениям.

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям или разрешени ям осуществляется в общем порядке, установленном по всем налогам и сборам, при условии представления необходимых документов по установленному перечню.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов, обязаны не позднее 10 дней с даты получения лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов представить в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях или разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, а также суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

Суммы сбора за пользование объектами животного мира в полном объеме поступают в доходы бюджетов субъектов Федерации.

Контрольные вопросы

1. Чем вызвана необходимость принятия данного сбора?

2. Кто является плательщиками сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

3. Что является объектом налогообложения сбором?

4. Каковы ставки сбора за каждый объект животного мира и за каждый объект водных биологических ресурсов? Кем они устанавливаются? К какой налоговой базе применяются?

5. В каком порядке и в какие сроки уплачиваются в бюджет суммы сборов?

453

Глава 3

<< | >>
Источник: Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006

Еще по теме 3.8. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ:

  1. Глава 11--- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  2. 5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
  4. 5.6. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  5. 28. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  6. 5.3. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
  7. 12.2. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
  8. 3.6. Плата за пользование объектами животного мира, отнесенными к объектам охоты и рыболовства
  9. 12.1. Сбор за пользование объектами животного мира
  10. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВНЕСЕНИИ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ?
  11. 3.6. Налоги и сборы за пользование природными ресурсами
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -